Решение по делу № 2А-431/2025 от 08.08.2025 | Тоцкий районный суд (Оренбургская область)

гр.д.№2а-431/2025

УИД56RS0041-01-2025-000067-58

Решение

Именем Российской Федерации

31 июля 2025 года с. Тоцкое

Тоцкий районный суд Оренбургской области в составе

председательствующего судьи Устименко Е.А.,

при помощнике судьи Телятовой Л.В.,

с участием административного истца ФИО1

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску ФИО1 к межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 15 по Оренбургской области, межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №3 по Оренбургской области, Управлению Федеральной налоговой службы по Оренбургской области об оспаривании неправомерно начисленных налога, пени, возложении обязанности совершить определённые действия,

установил:

ФИО1 обратилась в суд с вышеуказанным административным иском указав, что в 2024 году на портале Госуслуг она узнала, что за ней числится долг по уплате земельного налога. Определением мирового судьи от 15 октября 2019 года отменен судебный приказ о взыскании с нее суммы в размере 186 рублей, пени в размере 9,80 рублей. Обратившись с заявлением к административному ответчику, получила ответ, согласно которому отмена судебного приказа не влечет прекращения обязанности налогоплательщика по уплате задолженности по налогам и сборам. Не согласившись с данным ответом, ФИО1 обратилась в суд с данным административным иском.

Ссылаясь на вышеуказанные обстоятельства, административный истец с учётом уточнений просил суд вынести акт об утрате налоговым органом восстановления срока взыскания истребованной суммы в размере 513,46 рублей, считать период до 2019 в соответствии с определением от 15.10.2019 чистым от долгов до настоящего времени, считать сумму по налогам, пени и госпошлины безнадежной к взысканию, сумму по амнистии за 2011-2013 г.г. в размере 264,22 рублей считать положительным сальдо по налоговым сборам.

Определением суда от 30.07.2025к участию в деле в качестве административных соответчиков привлечены МИФНС №15 по Оренбургской области, Управление Федеральной налоговой службы по Оренбургской области.

В судебном заседании административный ответчик ФИО1 заявленные требования с учетом уточнений поддержала. Пояснила, что налоги она уплачивала в администрацию п.Пристанционный, законом не установлен срок уплаты налога. Налог может быть оплачен в любое время. В настоящее время задолженность в личном кабинете не значится, но может измениться в любое время, поэтому необходимо запретить налоговой инспекции выставлять задолженности.

Представители межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №3 по Оренбургской области, межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №15 по Оренбургской области, Управления Федеральной налоговой службы по Оренбургской области в судебное заседание не явились, о времени и месте судебного заседания извещены надлежащим образом. Направили отзыв, в котором просили в удовлетворении административного иска отказать. Отзыв приобщен к материалам дела.

Суд в соответствии с ч.2 ст. 289 КАС РФ счел возможным рассмотреть дело в отсутствии неявившихся лиц, участвующих в деле.

Выслушав административного истца, изучив материалы дела, суд приходит к следующему.

В силу статьи 57 Конституции Российской Федерации, подпункту 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с частями 1, 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Законодательство о налогах и сборах регулирует властные отношения по установлению, введению и взиманию налогов и сборов в Российской Федерации, а также отношения, возникающие в процессе осуществления налогового контроля, обжалования актов налоговых органов, действий (бездействия) их должностных лиц и привлечения к ответственности за совершение налогового правонарушения. Таким образом, налоговые правоотношения - это публичные правоотношения, а уплата налога является публичной и конституционной обязанностью каждого налогоплательщика.

Положениями статьи 19 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых согласно Налоговому кодексу Российской Федерации возложена обязанность уплачивать налоги и (или) сборы.

Согласно п.1 ст.65 Налогового кодекса Российской Федерации, использование земли в Российской Федерации является платным. Формами платы за использование земли являются земельный налог (до введения в действие налога на недвижимость) и арендная плата.

В соответствии с пунктом 1 статьи 45, пунктом 2 статьи 52 и пунктом 4 статьи 397 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате земельного налога должна быть выполнена налогоплательщиком - физическим лицом в срок, установленный законодательством о налогах и сборах на основании налогового уведомления налогового органа.

Согласно пункту 2 статьи 11 Налогового кодекса Российской Федерации недоимкой признается сумма налога, сумма сбора или сумма страховых взносов, не уплаченная в установленный законодательством о налогах и сборах срок.

В соответствии с п.1 ст.388 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Объектом налогообложения, согласно п.1 ст.389 Налогового кодекса Российской Федерации, признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог.

Согласно п.1 ст.390 Налогового кодекса Российской Федерации, налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса.

В соответствии с п.4 ст.391 Налогового кодекса Российской Федерации, для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним.

В силу абзаца 3 части 1 статьи 397 Налогового кодекса Российской Федерации земельный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Пунктом 1 статьи 399 Налогового кодекса Российской Федерации определено, что налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В силу ст. 52 Налогового кодекса Российской Федерации, в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента.

В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

В налоговом уведомлении должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, срок уплаты налога, а также сведения, необходимые для перечисления налога в бюджетную систему Российской Федерации.

В соответствии с п. 2 ст. 57 и ст. 70 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки; при уплате налогов и сборов с нарушением сроков уплаты налогоплательщик уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации.

Согласно ч. 1 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В соответствии с правовой позицией Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в постановлении от 17.12.1996 № 20-П, налог является необходимым условием существования государства, поэтому обязанность платить налоги распространяется на налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; плательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.

При наличии у налогоплательщика недоимки ему направляется требование об уплате налога; требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки (пункт 2 статьи 69, пункт 1 статьи 70 НК РФ).

Согласно п. 3, 4 ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации пени начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего дня за установленным законодательством. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора.

В силу пункта 5 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации, пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Согласно пунктам 1 - 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом в установленный срок обязанности по уплате налога, пеней и штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, пеней и штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, пеней и штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании. Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, пеней и штрафов. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом. Рассмотрение дел о взыскании недоимки за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Требование о взыскании налоговой задолженности может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Судом установлено и подтверждается материалами дела, что ФИО1 является собственником недвижимого имущества: земельного участка, площадью 1668 кв.м., расположенного по адресу: <адрес> с 20.06.2010 по настоящее время.

В соответствии с налоговым уведомлением № 36742181 от 06.08.2017 ФИО1 был исчислен земельный налог за 2016 год в размере 186 руб. Срок уплаты установлен до 01.12.2017.

Однако ФИО1 не оплатила данный налог, в связи с чем в соответствии со ст. 75 НК РФ ФИО1 было выставлено требование № 7318 от 22.06.2018, в котором предлагалось произвести оплату налога в размере 186 руб. и пени в размере 9,42 руб. в срок до 31.07.2018.

Ответчик в установленные требованиями сроки уплату задолженности не произвел, от уплаты уклонился.

Судебным приказом мирового судьи судебного участка №1 Тоцкого района Оренбургской области от 25.09.2019 с ФИО1 взыскана задолженность по земельному налогу в размере 186 руб., пеня в размере 09,80 руб.

Определением от 15.10.2019 судебный приказ от 25.09.2019 отменен в связи с поступившими возражениями от ФИО1

Согласно сведениям МИ ФНС №3 по Оренбургской области задолженность по сроку уплаты до 01.12.2017 за 2016 г. в размере 186 руб. уплачена самостоятельно 26.12.2023 в размере 135 руб. (указанное подтверждается квитанцией от 26.12.2023 (л.д.39), остаток задолженности 51 руб. уплачен самостоятельно 20.03.2025.

Решением Тоцкого районного суда Оренбургской области от 21.04.2025, вступившем в законную силу 23.05.2025, административный иск МИ ФНС №15 по Оренбургской области о взыскании с ФИО1 задолженности по земельному налогу в размере 51 руб. за 2016г. оставлен без удовлетворения.

Также, согласно информации МИ ФНС № 3 по Оренбургской области пенообразующая задолженность за 2017 г. уплачена 25.10.2019, пенообразующая задолженность за 2018 г. уплачена 27.10.2020, пенообразующая задолженность за 2019г уплачена 20.03.2025.

Указанное подтверждается представленным административным ответчиком расчетом задолженности.

Таким образом, по состоянию на 2019 г. у ФИО1 имелась задолженность по налогам и пени.

Из приведенных норм следует, что в случае пропуска налоговым органом срока, установленного статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации на принудительное взыскание налога, налоговый орган утрачивает право на его взыскание, одновременно он также утрачивает возможность для взыскания пеней, начисленных на данную задолженность.

Порядок признания недоимки и задолженности по пеням и штрафам безнадежными к взысканию установлен статьей 59 Налогового кодекса Российской Федерации.

Пунктом 1 указанной правовой нормы определен перечень оснований для признания безнадежными к взысканию недоимки и задолженности по пеням и штрафам.

В соответствии с подпунктом 4 пункта 1 статьи 59 Налогового кодекса Российской Федерации безнадежными ко взысканию признаются недоимка, задолженность по пеням и штрафам, числящиеся за отдельными налогоплательщиками, плательщиками сборов и налоговыми агентами, уплата и (или) взыскание которых оказались невозможными в случае принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки, задолженности по пеням и штрафам.

В силу пункта 5 статьи 59 Налогового кодекса Российской Федерации порядок списания недоимки и задолженности по пеням и штрафам, признанных безнадежными к взысканию, а также перечень документов, подтверждающих обстоятельства, предусмотренные пунктом 1 настоящей статьи, утверждаются федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов, федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным в области таможенного дела (в части налогов, пеней, штрафов, подлежащих уплате в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза).

Согласно подпункту 2 пункта 2 статьи 59 Налогового кодекса Российской Федерации органами, в компетенцию которых входит принятие решения о признании недоимки, задолженности по пеням и штрафам безнадежными к взысканию и их списании, являются налоговые органы по месту учета налогоплательщика, плательщика сбора или налогового агента (за исключением случая, предусмотренного подпунктом 3 настоящего пункта) - при наличии обстоятельств, предусмотренных подпунктами 4 и 5 пункта 1 настоящей статьи.

Приказом Федеральной налоговой службы Российской Федерации N ЯК-7-8/393@ от 19.08.2010 утверждены Порядок списания недоимки и задолженности по пеням, штрафам и процентам, признанных безнадежными к взысканию (далее, также, Порядок) и Перечень документов, подтверждающих обстоятельства признания безнадежными к взысканию недоимки, задолженности по пеням, штрафам и процентам.

В пункте 3 Порядка предусмотрено, что решение о признании задолженности в связи с истечением установленного срока ее взыскания безнадежной ко взысканию и ее списании принимается при наличии обстоятельств, предусмотренных в пунктах 2.4 - 2.5 Порядка.

Из пункта 2.4 Порядка следует, что данный документ применяется, в частности, в отношении задолженности, взыскание которой оказалось невозможным в связи с наличием обстоятельств, предусмотренных подпунктом 4 пункта 1 статьи 59 Кодекса. Перечень документов, подтверждающих обстоятельства признания безнадежными к взысканию недоимки и задолженности по пеням, штрафам и процентам (далее - Перечень), приведен в приложении N 2 к приказу Федеральной налоговой службы от 19.08.2010 N ЯК-7-8/393@.Высший Арбитражный Суд Российской Федерации в пункте 9 Постановления от 30.07.2013 № 57 "О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации" указал, что по смыслу положений статьи 44 НК РФ утрата налоговым органом возможности принудительного взыскания сумм налогов, пеней, штрафа, сама по себе не является основанием для прекращения обязанности налогоплательщика по их уплате и, следовательно, для исключения соответствующих записей из его лицевого счета. Вывод об утрате налоговым органом возможности взыскания налогов, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания может содержаться в судебном акте по любому налоговому делу, в том числе и в мотивировочной части акта. Соответствующие записи должны быть исключены налоговым органом из лицевого счета налогоплательщика немедленно после вступления такого судебного акта в силу.

Инициировать соответствующее судебное разбирательство вправе не только налоговый орган, но и налогоплательщик, в том числе путем подачи в суд заявления о признании сумм, возможность принудительного взыскания которых утрачена, безнадежными ко взысканию и обязанности по их уплате прекращенной.

При отсутствии упомянутого судебного акта, в том числе до момента вступления его в силу, в выдаваемой налоговым органом справке должно быть отражено реальное состояние расчетов налогоплательщика по налогам, пеням, штрафам, с учетом и тех задолженностей, возможность принудительного взыскания которых утрачена.

В силу пункта 10 данного постановления утрата возможности принудительного взыскания суммы налога сама по себе не является основанием для прекращения обязанности налогоплательщика по ее уплате, налогоплательщик вправе самостоятельно перечислить суммы задолженности по налогу, пеням, штрафу в бюджет до момента их списания, в этом случае они не являются излишне уплаченными.

Исходя из приведенных положений налогового законодательства, инспекция может утратить право на взыскание налога в случае пропуска установленных сроков для взыскания. Однако утрата налоговым органом права на принудительное взыскание налога в связи с пропуском срока сама по себе не влечет прекращение налоговой обязанности истца.

В соответствии с пунктом 4 приложения № 2, при наличии основания, указанного в пункте 2.4 Порядка, представляются копия вступившего в законную силу акта суда, содержащего в мотивировочной или резолютивной части положение, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки и задолженности по пеням, штрафам и процентам в связи с истечением установленного срока их взыскания.

В соответствии с подпунктом 10 пункта 1 статьи 32 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые органы обязаны представлять налогоплательщику, плательщику сбора или налоговому агенту по его запросу справки о состоянии расчетов указанного лица по налогам, сборам, пеням, штрафам, процентам и справки об исполнении обязанности по уплате налогов, сборов, пеней, штрафов, процентов на основании данных налогового органа.

Предоставлялась ли такая информация истцу, обращался ли налоговый орган в судебные органы за взысканием задолженности не установлено.

В свою очередь, исходя из положений статьи 44 Налогового коде5кса Российской Федерации сама по себе утрата налоговым органом возможности принудительного взыскания сумм налогов, пеней, штрафа, то есть непринятие им в установленные сроки надлежащих мер ко взысканию, не является основанием для прекращения обязанности налогоплательщика по их уплате и, следовательно, для исключения соответствующих записей из его лицевого счета.

Исходя из приведенных положений налогового законодательства, налоговый орган может утратить право на взыскание налога в случае пропуска установленных сроков для взыскания. Однако утрата налоговым органом права на принудительное взыскание налога в связи с пропуском срока сама по себе не влечет прекращение налоговой обязанности истца.

Суд считает, что по смыслу приведенных норм, и с учетом их буквального содержания, прежде всего, следует, что именно руководитель налогового органа наделен правом принять такое решение при наличии (и на основании) судебного акта, в котором будет указано о том, что налоговый орган утратил возможность взыскания в связи с истечением установленного срока их взыскания. Такие суждения могут быть сделаны, если судом рассматривались и разрешались требования о взыскании задолженности (например, недоимки, пени, штрафов, на основании статьи 48 НК РФ) и при рассмотрении такого дела суд пришел к выводам, что возможность взыскания была утрачена в связи с истечением срока взыскания. При таких обстоятельствах, о незаконности действий налогового органа, так же как и о нарушении прав административного истца, объективно ничего не свидетельствует.

При этом следует отметить, что требования административного истца по своей сути направлены не на защиту и восстановление каких-либо прав, а на получение именно такого судебного акта, которым было бы установлено, что налоговый орган утратил возможность взыскания недоимки и задолженности по налогам и пени в связи с истечением установленного срока их взыскания.

С учетом установленных обстоятельств и приведенных правовых норм суд приходит к выводу об отсутствии правовых оснований вне рамок рассмотрения дела о взыскании недоимки по уплате налога, рассматривать вопрос о пропуске срока на его взыскание и признавать сумму налога безденежной к взысканию, а обязанность по его уплате прекращенной.

Суд отмечет, что задолженность за 2016г. (срок оплаты до 01.12.2017) ФИО1 оплачена частично в 2023г. в размере 135 руб., а в последующем во взыскании оставшейся части задолженности в размере 51 руб. отказано решением суда, следовательно, по состоянию на дату рассмотрения настоящего административного иска, задолженность за 2016г. отсутствует.

Кроме того, согласно сведениям Единого налогового счета у ФИО1 по состоянию на 28.07.2025 числится переплата в размере 341,86 руб., т.е. сальдо по ЕНС положительное.

Данное обстоятельство подтвердила в судебном заседании и административный истец ФИО1

Учитывая изложенное, суд приходит к выводу об отсутствии правовых оснований для удовлетворения заявленных ФИО1 требований в части вынести акт об утрате налоговым органом восстановления срока взыскания истребованной суммы в размере 513,46 руб., признании периода до 2019 в соответствии с определением от 15.10.2019 чистым от долгов до настоящего времени.

Требование ФИО1 в части установить запрет налоговой инспекции выставлять требования о задолженности также не подлежит удовлетворению по следующим основаниям.

Федеральная налоговая служба является федеральным органом исполнительной власти, осуществляющим функции по контролю и надзору за соблюдением законодательства о налогах и сборах, правильностью исчисления, полнотой и своевременностью внесения в соответствующий бюджет налогов, сборов и страховых взносов, в случаях, предусмотренных законодательством РФ.

Требование о запрете направлять уведомления, выставлять требования об уплате налога (задолженности по налогу и пени) в данном случае не является способом защиты нарушенного права для административного истца истца, поскольку конкретные обстоятельства подлежат установлению и проверки при рассмотрении конкретного дела по существу. В настоящее доказательств направления какого-либо уведомления (требования) об уплате налога не представлено, данные обстоятельства предметом рассмотрения не являются. Следовательно, права административного истца не нарушены и не требуют восстановления.

В силу части 31 статьи 1 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации заявления о вынесении судебного приказа по бесспорным требованиям о взыскании обязательных платежей и санкций рассматриваются мировым судьей по правилам главы 11.1 КАС РФ. По существу заявленного требования мировым судьей выносится судебный приказ, который на основании поступивших от должника возражений относительно его исполнения может быть отменен (часть 1 статьи 123.7 КАС РФ).

По смыслу положений глав 11.1 и 32 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, учитывая правовую позицию, изложенную в пункте 49 постановления Пленума Верховного Суда РФ от 27.09.2016 № 36 "О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации", если из заявления и приложенных к нему документов усматривается, что оно подано по истечении шестимесячного срока, то требование о взыскании обязательных платежей и санкций, содержащееся в нем, не является бесспорным. Соответственно, в силу пункта 3 части 3 статьи 123.4 КАС РФ мировой судья отказывает в принятии такого заявления.

В этом случае взыскатель не лишен возможности обратиться в суд в порядке главы 32 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации в течение шести месяцев с момента истечения срока исполнения требования об уплате обязательного платежа, санкции в добровольном порядке. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом (часть 2 статьи 286 КАС РФ).

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (пункт 6 части 1 статьи 286, часть 2 статьи 286 КАС РФ, пункт 3 статьи 48 НК РФ).

В соответствии с пунктом 6 части 1 статьи 287 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации в административном исковом заявлении о взыскании обязательных платежей и санкций должны быть указаны сведения об отмене судебного приказа по требованию о взыскании обязательных платежей и санкций, вынесенного в порядке, установленном главой 11.1 КАС РФ. В подтверждение этого к административному исковому заявлению о взыскании обязательных платежей и санкций прилагается копия определения судьи об отмене судебного приказа (часть 2 статьи 287 КАС РФ).

Довод ФИО1 о том, что отмена судебного приказа свидетельствует об отмене задолженности, основан на неверном толковании норм права, поскольку отмена судебного приказа порождает у взыскателя право на обращение в исковом порядке, свидетельствует о возникновении спора.

Суд отклоняет довод ФИО1 о том, что земельный налог может быть оплачен в любое время, как противоречащий требованиям ч.3 ст. 397 НК РФ.

Представленные доказательства уплаты налога административным истцом (чеки по операции Сбербанк Онлайн) не могут быть приняты судом во внимание, поскольку не свидетельствует о необоснованности требований налогового органа, т.к. ФИО1 произвела оплату налога по чеку по операции Сбербанк Онлайн на счет иного получателя платежа.

Кроме того, администрация муниципального образования Пристанционный сельсовет не является уполномоченным органом по приему установленных законом налогов и сборов. Данная функция возложена на Федеральную налоговую службы.

Доводы о неполучении налогоплательщиком налогового уведомления и требования отклоняются как опровергнутые материалами дела, в том числе, и объяснениями самого административного истца, указывающего, что задолженности платила в администрацию п. Пристанционный в удобное время, а также представленными квитанциями, подтверждающими оплату.

Кроме того, неполучение требования, не освобождает налогоплательщика от обязанности по уплате налогов, при этом доказательств их своевременной уплаты, а также иной расчет недоимки и пени, административным истцом не представлено.

Относительно требований в части считать сумму по амнистии за 2011-2013 г.г. в размере 264,22 руб. положительным сальдо по налоговым сборам суд приходит к следующему.

Частью 1 статьи 12 Федерального закона от 28.12.2017 N 436-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации" предусмотрено признание безнадежными к взысканию и списание недоимки по земельному налогу, образовавшейся у физических лиц по состоянию на 01.01.2015, задолженности по пеням, начисленным на указанную недоимку, числящихся на дату принятия налоговым органом в соответствии с указанной статьей решения о списании признанных безнадежными к взысканию недоимки и задолженности по пеням.

В силу подп. 7 п. 1 ст. 32 Налогового кодекса РФ (в редакции, действующей с 01.01.2023) налоговые органы обязаны осуществлять возврат лицу - налогоплательщику, плательщику сбора или налоговому агенту денежных средств в размере, не превышающем положительное сальдо единого налогового счета такого лица, или осуществлять зачет указанных денежных средств в счет исполнения обязанности другого лица по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов и (или) процентов, в счет исполнения предстоящей обязанности по уплате конкретного налога (сбора, страхового взноса) либо в счет исполнения решений налоговых органов, указанных в подпунктах 10 и 11 пункта 5 и подпункте 3 пункта 7 статьи 11.3 настоящего Кодекса, в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

В соответствии с п. 1 ст. 78 Налогового кодекса РФ сумма излишне уплаченного налога подлежит зачету в счет предстоящих платежей по налогам, сборам, страховым взносам, погашения недоимки по иным налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням по налогам, сборам, страховым взносам и штрафам за налоговые правонарушения либо возврату налогоплательщику в порядке, предусмотренном настоящей статьей.

В соответствии с положениями п. п. 6, 7 ст. 78 Налогового кодекса РФ сумма излишне уплаченного налога подлежит возврату по письменному заявлению (заявлению, представленному в электронной форме с усиленной квалифицированной электронной подписью по телекоммуникационным каналам связи или представленному через личный кабинет налогоплательщика, а также в составе налоговой декларации в соответствии со статьей 229 настоящего Кодекса) налогоплательщика в течение одного месяца со дня получения налоговым органом такого заявления.

Возврат налогоплательщику суммы излишне уплаченного налога при наличии у него недоимки по иным налогам или задолженности по соответствующим пеням, а также штрафам, подлежащим взысканию в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, производится только после зачета суммы излишне уплаченного налога в счет погашения недоимки (задолженности).

Заявление о зачете или о возврате суммы излишне уплаченного налога может быть подано в течение трех лет со дня уплаты указанной суммы, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах или по результатам взаимосогласительной процедуры в соответствии с международным договором Российской Федерации по вопросам налогообложения.

Согласно п. 1 ст. 79 Налогового кодекса РФ (в редакции, действующей до 01.01.2023) возврат налогоплательщику суммы излишне взысканного налога при наличии у такого лица недоимки по иным налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням по налогам, сборам, страховым взносам и штрафам, подлежащим взысканию в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, производится только после зачета этой суммы в счет погашения указанной недоимки (задолженности) в соответствии со статьей 78 настоящего Кодекса.

Заявление о возврате суммы излишне взысканного налога может быть подано налогоплательщиком в налоговый орган в течение трех лет со дня, когда налогоплательщику стало известно о факте излишнего взыскания с него налога, если иное не предусмотрено по результатам взаимосогласительной процедуры в соответствии с международным договором Российской Федерации по вопросам налогообложения (п. 3).

Сумма излишне взысканного налога подлежит возврату с начисленными на нее процентами в течение одного месяца со дня получения письменного заявления (заявления, представленного в электронной форме с усиленной квалифицированной электронной подписью по телекоммуникационным каналам связи или представленного через личный кабинет налогоплательщика) налогоплательщика о возврате суммы излишне взысканного налога (п. 5).

Следовательно, безденежной к взысканию и не подлежащей взысканию может быть признана только недоимка по земельному по состоянию на 01.01.2015, а не уплаченные в установленный срок налоговые платежи и сборы по земельному налогу.

Между тем, на основании сведений, представленных Межрайонной ИФНС №3 по Оренбургской области по состоянию на 31.12.2022 судом не установлено у ФИО1 переплаты по земельному налогу, как и не установлено недоимки по земельному налогу за период 2011 -2013гг.

Кроме того, относительно налоговых периодов 2011-2013 пропущен установленный трехлетний срок для возврате излишне взысканного налога.

Из материалов дела усматривается, что по состоянию на 01.01.2015 задолженность по земельному налогу у ФИО1 отсутствует, как и отсутствуют сведения о переплате налога.

Учитывая указанные нормы законодательства, безнадежной к взысканию может быть признана только существующая задолженность, следовательно, основания для признания безнадежной к взысканию несуществующей задолженности и восстановление на ЕНС отсутствуют.

На основании изложенного суд приходит к выводу об отказе в удовлетворении административного искового заявления ФИО1

Руководствуясь ст. ст. 175-180 КАС РФ, суд

решил:

в удовлетворении административного искового заявления ФИО1 к межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 15 по Оренбургской области, межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №3 по Оренбургской области, Управлению Федеральной налоговой службы по Оренбургской области об оспаривании неправомерно начисленных налога, пени, возложении обязанности совершить определённые действия отказать.

Решение может быть обжаловано в судебную коллегию по административным делам Оренбургского областного суда путем подачи апелляционной жалобы через Тоцкий районный суд в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме.

Судья Е.А. Устименко

Мотивированное решение изготовлено 08.08.2025.