Решение по делу № 2А-2459/2025 от 05.06.2025 | Орджоникидзевский районный суд г. Екатеринбурга (Свердловская область)

УИД 66RS0006-01-2025-001670-55

Дело № 2а-2459/2025

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

05 июня 2025 года город Екатеринбург

Орджоникидзевский районный суд города Екатеринбурга в составе судьи Ушаковой Е.В., рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 32 по Свердловской области к ФИО1 о взыскании задолженности по пени

установил:

Межрайонная ИФНС России № 32 по Свердловской области обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по пени в размере 10384 рублей 23 копеек.

В обоснование требований указано, что ФИО1 с 01.08.2018 по 21.01.2021 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя и состоял на налоговом учете в МИФНС России № 32 по Свердловской области и должен был уплатить страховые взносы в фиксированном размере, также он являлся плательщиком транспортного налога. В связи с неуплатой налогов административному ответчику было направлено требование об уплате задолженности, начислена пени. Поскольку задолженность уплачена не была, налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа, а после его отмены – в суд с настоящим административным иском.

В соответствии с пунктом 3 части 1 статьи 291 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, административное дело рассмотрено в порядке упрощенного (письменного) производства без проведения устного разбирательства.

Определение о рассмотрении дела в порядке упрощенного (письменного) производства, предоставление сроков для возражений и доказательств направлено лицам, участвующим в деле, которыми в установленный срок возражения, доказательства, а также дополнительные доказательства не представлены. Копия указанного определения получена административным истцом, также копия указанного определения была направлена административному ответчику ФИО1 по адресу регистрации, почтовое отправление возвращено в суд по истечении срока хранения.

Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

Согласно части 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу пунктов 1, 9 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате страховых взносов, налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате страховых взносов, налогов.

Согласно пункту 1 статьи 72 Налогового кодекса Российской Федерации исполнение обязанности по уплате налогов, сборов, страховых взносов может обеспечиваться следующими способами: залогом имущества, поручительством, пеней, приостановлением операций по счетам в банке и наложением ареста на имущество, банковской гарантией.

Статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки (пункт 1).

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (пункт 2).

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога.

В редакции, действующей с 1 января 2023 года и в настоящее время, пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

В соответствии с п. 2 ст. 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

В силу п. 3 ст. 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности. Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В случае неисполнения физическим лицом обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пени, штрафа (пункт 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, часть 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации).

Судом установлено и следует из материалов дела, что в связи с формированием у ФИО1 25.05.2023 единого отрицательного сальдо, ему посредством размещения в личном кабинете налогоплательщика направлено требование:

< № > от 25.05.2023 об уплате об уплате недоимки по НДС, транспортному налогу, НДФЛ, страховым взносам, штрафа, установлен срок для добровольного исполнения требования до 17.07.2023 (л.д. 17).

Вышеуказанное требование МИФНС России № 32 по Свердловской области административным ответчиком в добровольном порядке исполнено не было, что послужило основанием для обращения налогового органа 13.09.2024 к мировому судье судебного участка № 4 Орджоникидзевского судебного района Свердловской области с заявлением о выдаче судебного приказа.

Определением мирового судьи судебного участка № 4 Орджоникидзевского судебного района Свердловской области от 15.10.2024 судебный приказ от 20.09.2024 по делу № 2а-4153/2024 о взыскании с ФИО1 задолженности по пени отменен. На основании этого МИФНС России № 32 по Свердловской области 15.04.2025 направило в суд настоящее административное исковое заявление в порядке главы 32 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.

Проверяя соблюдение срока для обращения в суд в заявленными требованиями, суд приходит к следующим выводам.

Согласно ч. 3 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации, действующей с 01.01.2023 налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности: 1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей; 2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Изначально МИФНС № 32 по Свердловской области обратилась в Орджоникидзевский районный суд города Екатеринбурга с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании по требованию < № > от 25.05.2023 задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2021 год в размере 1831 рублей 74 копеек, по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2021 год в размере 475 рублей 66 копеек, по штрафу в размере 1000 рублей, по пени в размере 23191 рублей 78 копеек (дело № 2а-4250/2024). Из решения Орджоникидзевского районного суда г. Екатеринбурга по делу № 2а-4250/2024 следует, что налоговый орган 21.11.2023 с заявлением о взыскании с ФИО1 задолженности в указанном размере обратился к мировому судье, определением от 09.01.2025 судебный приказ № 2а-4273/2023 от 23.11.2023 отменен и с административным иском в Орджоникидзевский районный суд административный истец обратился 09.07.2024, то есть в предусмотренный законом срок. Поскольку налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности в 2024 году и обязанность по требованию об уплате задолженности, на основании которого было подано такое заявление, ФИО1 не исполнена, при этом после его подачи 26.08.2024 образовалась задолженность в сумме более 10 тысяч рублей, налоговый орган должен был обратиться в суд с заявлением о взыскании такой задолженности в срок не позднее 01.01.2025.

Учитывая, что с заявлением о вынесении судебного приказа налоговый орган обратился к мировому судье 13.09.2024 и после его отмены 15.10.2024 (15.10.2024+6 мес.)– 15.04.2025 с административным исковым заявлением в суд, установленный ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации срок соблюден.

Вышеуказанные налоговое требование направлено административному ответчику через личный кабинет налогоплательщика. Соответственно, установленный законом срок и порядок взыскания указанной задолженности налоговым органом соблюден.

Принимая во внимание, что пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и производны от основного обязательства, в случае утраты возможности взыскания недоимки по налогам, утрачивается и возможность взыскания пени, начисленные на указанную недоимку, поскольку дополнительное обязательство не может существовать отдельно от основного.

В соответствии с частью 4 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

Поэтому при разрешении заявленных требований о взыскании пени, налоговый орган должен доказать взыскана ли недоимка, на которую начислены пени, не утрачена ли возможность ее взыскания.

В соответствии с представленными налоговым органом сведениями у налогоплательщика ФИО1 имеется задолженность по пени за период с 16.10.2023 по 26.08.2024 в размере 10384 руб. 23 коп., которая начислена отрицательное сальдо ЕНС, а именно:

1) За период с 16.10.2023 по 14.12.2023 пени в размере 2762 руб. 23 коп. начислена на отрицательное сальдо ЕНС в размере 95759 руб. 09 коп., которая состоит из задолженности по:

- страховым взносам на ОПС за 2019 год в размере 29251 руб. 69 коп., за 2020 год в размере 32448 руб., за 2021 год в размере 1831 руб. 74 коп.,

- страховым взносам на ОМС за 2019 год вы размере 6884 руб., за 2020 год в размере 8426 руб., за 2021 год в размере 475 руб. 66 коп.,

- по НДС за 1 квартал 2020 (25.05.2020) в размере 71 руб. 22 коп., за 1 квартал 2020 (25.06.2020) 1027 руб., за 2 квартал 2020 (25.08.2020) в размере 1303 руб., за 2 квартал 2020 (25.09.2020) в размере 1303 руб., за 3 квартал 2020 (26.140.2020) в размере 1735 руб., за 3 квартал 2020 (25.11.2020) в размере 1735 руб., за 3 квартал 2020 (25.12.2020) в размере 1735 руб.

- по НДФЛ за 2019 год в размере 1632 руб. 78 коп., за 2020 год в размере 1320 руб.,

- по транспортному налогу за 2017 год в размере 4580 руб.

2) За период с 15.12.2023 по 22.01.2024 пени в размере 1775 руб. 21 коп. начислена на отрицательное сальдо ЕНС в размере 85759 руб. 09 коп., которая состоит из задолженности, указанной в п. 1 за вычетом поступившего 18.12.2023 ЕНП в размере 10000 руб.,

3) За период с 23.01.2024 по 26.08.2024 пени в размере 5846 руб. 79 коп. начислена на отрицательное сальдо ЕНС в размере 49689 руб. 40 коп., которая состоит из задолженности, указанной в п. 2 за вычетом поступившего ЕНП в размере 36069 руб. 69 коп.

Пени рассчитаны в соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации, приведенный налоговым органом расчет пени является арифметически верным, соответствует действующему законодательству.

Налоговым органом представлены следующие доказательства взыскания указанной основной задолженности:

- транспортный налог за 2017 год взыскан решением Орджоникидзевского районного суда г. Екатеринбурга от 28.10.2022 № 2а-4383/2022, на основании которого возбуждено исполнительное производство № 176014/23/66006-ИП, которое не исполнено;

- страховые взносы на ОПС и ОМС за 2019 год взысканы в соответствии со ст. 47 Налогового кодекса Российской Федерации постановлением ИФНС по Ленинскому району г. Екатеринбурга < № > от 23.12.2020, на основании которого возбуждено исполнительное производство № 98099/20/66062-ИП от 25.12.2020, которое прекращено 24.08.2023 в связи с невозможностью взыскания;

- НДС за 2 и 3 квартал 2020, страховые взносы на ОПС и ОМС за 2020 год взысканы решением Орджоникидзевского районного суда г. Екатеринбурга от 20.01.2022 № 2а-621/2022, на основании которого возбуждено исполнительное производство № 178094/22/66006-ИП, которое не исполнено;

- страховые взносы на ОПС и ОМС за 2021 год, НДФЛ за 2020 год взысканы решением Орджоникидзевского районного суда г. Екатеринбурга от 10.03.2023 № 2а-866/2023, на основании которого возбуждено исполнительное производство № 176018/23/66006-ИП, которое не исполнено;

При этом каких-либо доказательств, подтверждающих принятие мер ко взысканию и взыскание с ФИО1 задолженности по НДФЛ за 2019 год, НДС за 1 квартал 2020 года налоговым органом не представлено, в связи с чем пени на такую недоимку начислению не подлежат в связи с недоказанностью налоговым органом взыскания данных сумм. Аналогичные выводы содержатся и во вступившем в законную силу решении Орджоникидзевского районного суда г. Екатеринбурга от 10.03.2023 по делу № 2а-866/2023, имеющего преюдициальное значение для рассмотрения настоящего дела. Кроме того, поскольку решением Орджоникидзевского районного суда г. Екатеринбурга от 03.10.2024 по делу № 2а-4250/2024 пени с ФИО1 взысканы за период по 16.10.2024 включительно, пени подлежат начислению с 17.10.2023

Таким образом расчет пени будет следующий:

1) За период с 17.10.2023 по 14.12.2023 пени подлежат начислена на отрицательное сальдо ЕНС в размере 93 028 руб. 09 коп., которая состоит из задолженности по:

- по НДС за 2 квартал 2020 (25.08.2020) в размере 1303 руб., за 2 квартал 2020 (25.09.2020) в размере 1303 руб., за 3 квартал 2020 (26.140.2020) в размере 1735 руб., за 3 квартал 2020 (25.11.2020) в размере 1735 руб., за 3 квартал 2020 (25.12.2020) в размере 1735 руб.

- по НДФЛ за 2020 год в размере 1320 руб.,

- по транспортному налогу за 2017 год в размере 4580 руб.

И пени составляют 2663 руб. 71 коп.

2) За период с 15.12.2023 по 22.01.2024 пени подлежат начислению на отрицательное сальдо ЕНС в размере 83 028 руб. 09 коп., которая состоит из задолженности, указанной в п. 1 за вычетом поступившего 18.12.2023 ЕНП в размере 10000 руб.,

И пени составляют 1718 руб. 68 коп.

3) За период с 23.01.2024 по 26.08.2024 пени подлежат начислению на отрицательное сальдо ЕНС в размере 46 958 руб. 84 коп., которая состоит из задолженности, указанной в п. 2 за вычетом поступившего ЕНП в размере 36069 руб. 69 коп.

И пени составляют 5525 руб. 49 коп.

Таким образом подлежащая взысканию с ФИО1 сумма пени будет составлять 9907 руб. 88 коп. (2663 руб. 71 коп.+1718 руб. 68 коп.+5525 руб. 49 коп.)

При удовлетворении административного иска с административного ответчика в силу части 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, статьи 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4000 рублей.

Руководствуясь статьями 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

требования административного искового заявления Межрайонной ИФНС России № 32 по Свердловской области к ФИО1 о взыскании задолженности по штрафу, пени - удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, < дд.мм.гггг > года рождения, ИНН < № >, зарегистрированного по адресу: < адрес > доход соответствующего бюджета задолженность по пени за период с 17.10.2023 по 26.08.2024 в размере 9907 руб. 88 коп.

В удовлетворении остальной части требований – отказать.

Взыскать с ФИО1, ИНН < № > в доход соответствующего бюджета государственную пошлину в размере 4000 рублей.

Решение суда может быть обжаловано в судебную коллегию по административным делам Свердловского областного суда в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения путем подачи апелляционной жалобы через Орджоникидзевский районный суд города Екатеринбурга.

Суд по ходатайству лица, участвующего в деле выносит определение об отмене решения суда, принятого им в порядке упрощенного (письменного) производства, и о возобновлении рассмотрения административного дела по общим правилам административного судопроизводства, если после принятия решения поступят возражения относительно применения порядка упрощенного (письменного) производства лица, имеющего право на заявление таких возражений, или новые доказательства по административному делу, направленные в установленный законом срок.

Судья (подпись) Е.В. Ушакова