Решение по делу № 2А-3449/2024 от 13.05.2025

Дело № 2а-362/2025

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Тверь 25 апреля 2025 года

Заволжский районный суд г. Твери в составе:

председательствующего судьи Грачевой С.О.,

при секретаре Соловьевой В.А.,

с участием:

представителя административного истца Управления Федеральной налоговой службы по Тверской области – ФИО1,

административного ответчика – ФИО2,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Тверской области к ФИО2 о взыскании обязательных платежей и санкций,

установил:

Управление Федеральной налоговой службы по Тверской области обратилось в Заволжский районный суд г. Твери с административным иском, в котором просит взыскать с административного ответчика задолженность пени в размере 11131 рубль 14 копеек. Определением судьи от 02 декабря 2024 года данное административное исковое заявление принято к производству и возбуждено административное дело № 2а-3449/2024.

Кроме того, Управление Федеральной налоговой службы по Тверской области обратилось в Заволжский районный суд г. Твери с административным иском, в котором просит взыскать с административного ответчика задолженность в размере 57029 рублей 76 копеек, в том числе налог на имущество физических лиц за 2021 год в размере 31878 рублей, земельный налог за 2021 год в размере 21713 рублей, пени в размере 3438 рублей 76 копеек. Определением судьи от 02 декабря 2024 года данное административное исковое заявление принято к производству и возбуждено административное дело № 2а-3455/2024.

Определением Заволжского районного суда г. Твери административные дела № 2а-3449/2024 и № 2а-3455/2024 объединены в одно производство. Объединенному административному делу присвоен № 2а-3449/2024 (№ 2а-509/2025).

Кроме того, Управление Федеральной налоговой службы по Тверской области обратилось в Заволжский районный суд г. Твери с административным иском, в котором просит взыскать с административного ответчика задолженность пени в размере 11131 рубль 14 копеек. Определением судьи от 30 октября 2024 года данное административное исковое заявление принято к производству и возбуждено административное дело № 2а-3242/2024 (№ 2а-362/2025).

Определением Заволжского районного суда г. Твери административные дела № 2а-509/2025 и № 2а-362/2025 объединены в одно производство.

В обоснование иска указано, что административному ответчику в налоговом периоде 2021 года на праве собственности принадлежали объекты недвижимого имущества и земельные участки, в связи с чем, ответчик является плательщиком налога на имущество физических лиц и земельного налогов. Налогоплательщику было направлено соответствующее налоговое уведомление на уплату налоговых платежей. Своевременно ответчиком налоговые платежи не уплачены. Кроме того, ФИО2 имеет неоплаченную налоговую задолженность по ранее принятым мерам взыскания. В связи с тем, что административный ответчик не выполнил обязанность по уплате налогов в установленные законом сроки, то на основании ст. 75 НК РФ начислены пени. Для добровольной уплаты недоимки по налоговым платежам административному ответчику отправлено требование об уплате недоимки, со сроком исполнения. До настоящего времени ответчиком задолженность налоговым платежам и пени в бюджет не перечислена.

В судебном заседании представитель административного истца Управления Федеральной налоговой службы по Тверской области ФИО1 поддержал заявленные требования в полном объеме. Дополнительно пояснил, что фактически процедура банкротства в отношении ФИО2 была, но в связи с прекращением процедуры банкротства, вся задолженность восстановлена обратно.

Административный ответчик ФИО2 в судебном заседании возражал против удовлетворения административных исковых требований. Полагал, что административным истцом пропущен срок для обращения в суд с настоящим иском. Указал, что 04 мая 2021 года решением Арбитражного суда Тверской области он был признан банкротом. Инициатором процедуры банкротства выступала ФНС России. Полагал, что задолженность, которая возникла ранее 2022 года, не подлежит взысканию.

Выслушав участников процесса, исследовав материалы дела, суд пришел к выводу, что иск подлежит удовлетворению по следующим основаниям.

Согласно ч. 6 ст. 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с подп. 14 п. 1 ст. 31 НК РФ налоговые органы вправе предъявлять в суды иски (заявления) о взыскании недоимки, пеней и штрафов за налоговые правонарушения в случаях, предусмотренных Кодексом.

Статьей 23 Налогового кодекса Российской Федерации установлена обязанность налогоплательщиков уплачивать законно установленные налоги, выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушениях законодательства о налогах и сборах.

Как следует из ст. 44 Налогового кодекса РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Согласно ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнять обязанность по уплате налога. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для применения налоговым органом мер по принудительному взысканию задолженности.

Налог, как указал Конституционный Суд Российской Федерации в Постановлении от 17 декабря 1996 года № 20-П, - необходимое условие существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в статье 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.

По смыслу статьи 75 НК РФ следует, что пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора.

В соответствии со статьями 15, 399 Налогового кодекса Российской Федерации налог на имущество физических лиц является местным налогом, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с Налоговым кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 статьи 402 НК РФ.

Налоговая база в отношении объектов налогообложения, за исключением объектов, указанных в пункте 3 настоящей статьи, определяется исходя из их инвентаризационной стоимости в случае, если субъектом Российской Федерации не принято решение, предусмотренное абзацем третьим пункта 1 настоящей статьи (пункт 2 статьи 402 НК РФ).

Объектами налогообложения признаются жилые дома, квартиры, дачи, гаражи и иные строения, помещения и сооружения.

Статьей 65 Земельного кодекса Российской Федерации установлено, что использование земли в Российской Федерации является платным. Формами платы за использование земли являются земельный налог (до введения в действие налога на недвижимость) и арендная плата. Порядок исчисления и уплаты земельного налога устанавливается законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Земельный налог относится к местным налогам и сборам и регламентирован главой 31 НК РФ.

Налогоплательщиками земельного налога в соответствии со статьей 388 Налогового кодекса Российской Федерации признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

Согласно статье 390 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения.

В соответствии с п. 2 ст. 392 НК РФ налоговая база для исчисления земельного налога в отношении земельных участков, находящихся в общей совместной собственности, определяется для каждого из налогоплательщиков, являющихся собственниками данного земельного участка, в равных долях.

Согласно ч. 1 ст. 387 НК РФ земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Из материалов дела следует, что административный ответчик ФИО2 в налоговом периоде 2021 года владел на праве собственности, в том числе долевой, объектами недвижимого имущества: жилой дом, расположенный по адресу: <адрес>, кадастровый номер объекта <данные изъяты>; жилой дом, расположенный по адресу: <адрес>, кадастровый номер объекта <данные изъяты>; гараж, расположенный по адресу: <адрес>, кадастровый номер объекта <данные изъяты>; гараж, расположенный по адресу: <адрес>, кадастровый номер объекта <данные изъяты>; гараж, расположенный по адресу: <адрес>, кадастровый номер объекта <данные изъяты>; гараж, расположенный по адресу: <адрес> кадастровый номер объекта <данные изъяты>; иные строения, помещения и сооружения, расположенный по адресу: <адрес>, кадастровый номер объекта <данные изъяты>, доля в праве 1/2; иные строения, помещения и сооружения, расположенный по адресу: <адрес>, кадастровый номер объекта <данные изъяты>, доля в праве 1/2.

Кроме того, административный ответчик ФИО2 в налоговом периоде 2021 года имел в собственности земельные участки: с кадастровым номером <данные изъяты>, расположенный по адресу: <адрес>; с кадастровым номером <данные изъяты>, расположенный по адресу: <адрес>; с кадастровым номером <данные изъяты>, расположенный по адресу: <адрес>; с кадастровым номером <данные изъяты>, расположенный по адресу: <адрес>; с кадастровым номером <данные изъяты>, расположенный по адресу: <адрес>, доля в праве 1/2.

Налоговым органом в соответствии с приведенными выше требованиями закона, а также с учетом кадастровой стоимости объектов налогообложения ответчику, согласно налоговому уведомлению № 2509996 начислен за налоговый период - 2021 год: земельный налог в размере 21713 рублей (участок с кадастровым номером <данные изъяты> – 339 рублей, участок с кадастровым номером <данные изъяты> – 328 рублей, участок с кадастровым номером <данные изъяты> – 318 рублей, участок с кадастровым номером <данные изъяты> – 291 рубль, участок с кадастровым номером <данные изъяты> – 20437 рублей), налог на имущество физических лиц в размере 31878 рублей (кадастровый номер объекта <данные изъяты> – 1472 рубля, кадастровый номер объекта <данные изъяты> – 5432 рубля, кадастровый номер объекта <данные изъяты> – 166 рублей, кадастровый номер объекта <данные изъяты> – 164 рубля, кадастровый номер объекта <данные изъяты> – 246 рублей, кадастровый номер объекта <данные изъяты> – 182 рубля, кадастровый номер объекта <данные изъяты> – 11202 рубля, кадастровый номер объекта <данные изъяты> – 13015 рублей).

Начисленные выше налоговые платежи ФИО3 в полном объеме не оплачены.

Как следует из положений ч. 3 ст. 44 НК РФ, обязанность по уплате налога прекращается в связи с его уплатой.

Начисленные ФИО4 налоговые платежи за 2021 год не погашены.

Кроме того, из материалов дела следует, что налоговый орган ранее последовательно предпринимал меры, направленные на взыскание налоговой задолженности.

Так, на основании судебного приказа мирового судьи судебного участка Зубцовского района Тверской области от 18 сентября 2017 года по делу № 2-841/2017 с ФИО2 взыскана задолженность по обязательным платежам и санкциям на общую сумму 9747 рублей 49 копеек: налог на имущество физических лиц, взимаемых по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов: налог в размере 9547 рублей, пеня в размере 200 рублей 49 копеек.

Кроме того, на основании судебного приказа мирового судьи судебного участка № 55 Тверской области от 20 апреля 2020 года по делу № 2а-1008/2020 с ФИО5 взыскана задолженность по обязательным платежам и санкциям на общую сумму 12971 рубль: пени по транспортному налогу в размере 5999 рублей 51 копейка; пени по налогу на имущество физических лиц, взимаемых по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений в размере 244 рубля 68 копеек; пени по налогу, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов (в том числе минимальный налог, зачисляемый в бюджеты субъектов РФ) в размере 6340 рублей 80 копеек; пени по земельному налогу в размере 126 рублей 72 копейки; пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по существующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с 1 января 2017 года ) в размере 34 рубля 60 копеек; пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за периоды с 01 января 2017 года в размере 7 рублей 61 копейка; пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за периоды до 01 января 2017 года в размере 217 рублей 82 копейки.

На основании судебного приказа мирового судьи судебного участка Зубцовского района Тверской области от 09 июня 2017 года по делу № 2-545/2017 с ФИО2 взыскана задолженность по обязательным платежам и санкциям на общую сумму 10245 рублей 83 копейки: налог на имущество физических лиц: налог в размере 2082 рубля, пеня в размере 46 рублей 50 копеек, земельный налог: налог – 7940 рублей, пеня – 177 рублей 33 копейки.

На основании судебного приказа мирового судьи судебного участка Старицкого района Тверской области от 26 апреля 2018 года по делу № 2-467/2016 с ФИО2 взыскана задолженность по обязательным платежам и санкциям на общую сумму 17544 рубля 70 копеек: налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов: налог в размере 7747 рублей, пеня в размере 25 рублей 56 копеек, земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов: налог – 9740 рублей, пеня – 32 рубля 14 копеек.

Также, на основании судебного приказа мирового судьи судебного участка Старицкого района Тверской области от 22 июня 2018 года по делу № 2-712/2018 с ФИО2 взыскана задолженность по обязательным платежам и санкциям на общую сумму 41288 рублей 40 копеек: транспортный налог с физических лиц за 2016 год: налог в размере 8977 рублей, пеня в размере 30956 рублей 90 копеек; налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений: налог в размере 914 рублей, пеня в размере 43 рубля 90 копеек, земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений: налог – 339 рублей, пеня – 57 рублей 60 копеек.

Кроме того, на основании судебного приказа мирового судьи судебного участка Старицкого района Тверской области от 13 апреля 2018 года по делу № 2-439/2018 с ФИО2 взыскана задолженность по обязательным платежам и санкциям на общую сумму 38073 рубля 45 копеек: налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов: налог в размере 35544 рубля, пеня в размере 999 рублей 21 копейка, пени по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов, в размере 1530 рублей 24 копейки.

Также, на основании судебного приказа мирового судьи судебного участка Старицкого района Тверской области от 27 июля 2018 года по делу № 2-833/2018 с ФИО2 взыскана задолженность по обязательным платежам и санкциям на общую сумму 28668 рублей 99 копеек: транспортный налог с физических лиц: налог в размере 27128 рублей, пеня в размере 643 рубля 68 копеек; налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений: налог в размере 457 рублей, пеня в размере 10 рублей 05 копеек, земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений: налог – 421 рубль, пеня – 9 рублей 26 копеек.

На основании судебного приказа мирового судьи судебного участка № 55 Тверской области от 10 сентября 2019 года по делу № 2а-1779/2019 с ФИО2 взыскана задолженность по обязательным платежам и санкциям на общую сумму 28867 рублей: транспортный налог с физических лиц: налог в размере 5698 рублей, пеня в размере 59 рубля 73 копейки; налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений: налог в размере 1005 рублей, пеня в размере 10 рублей 54 копейки, земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений: налог – 339 рубль, пеня – 3 рубля 55 копеек; пени по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов (в том числе минимальный налог, зачисляемый в бюджеты субъектов РФ) в размере 21751 рубль 18 копеек.

Кроме того, на основании судебного приказа мирового судьи судебного участка Старицкого района Тверской области от 19 апреля 2019 года по делу № 2а-629/2019 с ФИО2 взыскана задолженность по обязательным платежам и санкциям на общую сумму 15909 рублей 94 копейки: налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов: налог в размере 14134 рубля, пеня в размере 151 рубль 81 копейка, земельный налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов: налог – 705 рублей, пеня - 919 рублей 12 копеек.

Судебным приказом мирового судьи судебного участка № 67 Тверской области от 10 марта 2020 года по делу № 2а-568/2020 с ФИО2 взыскана задолженность по обязательным платежам и санкциям на общую сумму 18038 рублей 61 копейки: налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов в размере 5355 рублей, земельный налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов, в размере 12627 рублей, пени в размере 56 рублей 61 копейка.

Судебным приказом мирового судьи судебного участка № 13 Санкт-Петербурга от 02 февраля 2024 года по делу № 2а-60/2024 с ФИО2 взыскана задолженность по обязательным платежам и санкциям на общую сумму 36058 рублей 20 копеек: налог на имущество физических лиц за 2022 год в размере 14819 рублей, земельный налогу за 2022 год в размере 8181 рубль, пени в размере 13058 рублей 20 копеек.

Кроме того, решением Старицкого районного суда Тверской области от 20 июня 2018 года, оставленным без изменения апелляционным определением судебной коллегии по административным делам Тверского областного суда от 22 августа 2018 года с ФИО2 взыскана недоимка на общую сумму 728299 рублей 98 копеек: налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы без расходов – 508623 рубля; пени – 132746 рублей 72 копейки; штраф – 50862 рубля 30 копеек, штраф – 12400 рублей; страховые взносы ОПС – 10302 рубля 64 копейки; пени по страховым взносам на ОПС – 3479 рублей 25 копеек; страховые взносы ОМС – 2020 рублей 88 копеек; пени по страховым взносам ОМС – 865 рублей 19 копеек. Постановлением Президиума Тверского областного суда Тверской области от 25 февраля 2019 года решение Старицкого районного суда Тверской области от 20 июня 2018 года и апелляционное определение судебной коллегии по административным делам Тверского областного суда от 22 августа 2018 года изменены, увеличив размер подлежащий взысканию недоимки по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы без расходов, с 508623 рублей до 1682297 рублей, пени со 139746 рублей 72 копеек до 556453 рублей 85 копеек, штраф по п. 1 ст. 122 НК РФ с 50862 рублей 30 копеек до 168229 рублей 70 копеек, а также взыскана с ФИО2 задолженность пени в размере 87809 рублей.

Сведений об отмене указанных выше судебных решений не имеется.

Как следует из положений ч. 3 ст. 44 НК РФ, обязанность по уплате налога прекращается в связи с его уплатой.

20 декабря 2023 года ФИО2 оплачен единый налоговый платеж в размере 20597 рублей 21 копейка, которые распределены в счет следующей задолженности: 421 рублей за земельный налог за 2014 год; 421 рублей за земельный налог за 2014 год; 75 рублей за транспортный налог за 2015 год; 457 рублей за налог на имущество физических лиц за 2015 год; 828 рублей за налог на имущество физических лиц за 2015 год; 7940 рублей за земельный налог за 2015 год; 9547 рублей за налог на имущество физических лиц за 2015 год; 194 рубля 41 копеек за транспортный налог за 2014 год; 713 рублей 80 копеек за транспортный налог за 2013 год.

Задолженность в полном объеме не погашена.

С 01 января 2023 года введен в действие механизм единого налогового счета.

В соответствии со статьей 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица, который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС осуществляется с использованием единого налогового платежа.

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Согласно п. 4 ст. 11.3 НК РФ единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сбора, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества).

В соответствии с п. 11 НК РФ задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов,- плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

В соответствии со ст. 75 НК РФ за неисполнение обязанности по уплате в бюджет налоговой задолженности, в том числе взысканной на основании указанных выше судебных актов начислены пени.

Так, начислены пени в размере 28355 рублей 28 копеек, а именно:

- 19 рублей 83 копейки, начисленные за период со 02 декабря 2022 года по 23 июля 2023 года на недоимку по земельному налогу за 2021 год (ОКТМО 28653418) в размере 339 рублей;

- 1250 рублей 38 копеек, начисленные за период со 02 декабря 2022 года по 23 июля 2023 года на недоимку по земельному налогу за 2021 год (ОКТМО 28701000) в размере 21374 рубля;

- 1 рубль 92 копейки, начисленные за период с 21 июля 2023 года по 12 августа 2023 года на недоимку по земельному налогу за 2021 год (ОКТМО 28653418) в размере 339 рублей;

- 121 рубль 12 копеек, начисленные за период с 21 июля 2023 года по 12 августа 2023 года на недоимку по земельному налогу за 2021 год (ОКТМО 28701000) в размере 21374 рубля;

- 403 рубля 88 копеек, начисленные за период со 02 декабря 2022 года по 23 июля 2023 года на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2021 год (ОКТМО 28653418) в размере 6904 рубля;

- 1460 рублей 98 копеек, начисленные за период со 02 декабря 2022 года по 23 июля 2023 года на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2021 год (ОКТМО 28701000) в размере 24974 рубля;

- 39 рублей 12 копеек, начисленные за период с 21 июля 2023 года по 12 августа 2023 года на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2021 год (ОКТМО 28653418) в размере 6904 рубля;

- 141 рубль 53 копейки, начисленные за период с 21 июля 2023 года по 12 августа 2023 года на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2021 год (ОКТМО 28701000) в размере 24974 рубля.

- 1054 рубля 30 копеек, начисленные за период с 26 сентября 2023 года по 29 октября 2023 года на сумму отрицательного сальдо по состоянию на 26 сентября 2023 года в размере 719906 рублей 41 копейка (налог на имущество физических лиц ОКТМО 28653418: за 2015 год – 457 рублей, за 2016 год – 914 рублей, за 2017 год – 1005 рублей, за 2021 год – 6904 рубля; налог на имущество физических лиц ОКТМО 28701000: за 2015 год – 828 рублей, за 2015 год – 9547 рублей, за 2014 год – 134 рубля, за 2014 год – 2069 рублей, за 2016 год – 7613 рублей, за 2016 год – 33475 рублей, за 2015 год – 2732 рубля, за 2017 год – 6594 рубля, за 2015 год – 7540 рублей, за 2018 год – 5355 рублей, за 2021 год – 24974 рубля; земельный налог ОКТМО 28653418: за 2014 год – 421 рубль, за 2015 год – 421 рубль, за 2016 год – 339 рублей, за 2017 год – 339 рублей, за 2021 год – 339 рублей; земельный налог ОКТМО 28701000: за 2015 год – 7940 рублей, за 2016 год – 9740 рублей, за 2017 год – 705 рублей, за 2018 год 12627 рублей, за 2021 год – 21374 рубля; транспортный налог ОКТМО 28653418: за 2015 год – 75 рублей, за 2014 год – 5807 рублей, за 2013 год – 21321 рубль, за 2015 год 2961 рубль, за 2016 год – 3478 рублей, за 2016 год – 3772 рубля, за 2017 год – 433 рубля, за 2015 год – 5265 рублей; страховые взносы ОПС за 2018 год – 2414 рублей 26 копеек; страховые взносы ОМС за 2018 год – 531 рубль 15 копеек; налог на доходы – 59479 рублей; налог на доходы – 69511 рублей; налог на доходы – 87664 рубля; налог на доходы – 121056 рублей; налог на доходы – 170913 рублей);

- 2876 рублей 27 копеек, начисленные за период с 30 октября 2023 года по 06 ноября 2023 года на сумму отрицательного сальдо по состоянию на 30 октября 2023 года в размере 719906 рублей 41 копейка (налог на имущество физических лиц ОКТМО 28653418: за 2015 год – 457 рублей, за 2016 год – 914 рублей, за 2017 год – 1005 рублей, за 2021 год – 6904 рубля; налог на имущество физических лиц ОКТМО 28701000: за 2015 год – 828 рублей, за 2015 год – 9547 рублей, за 2014 год – 134 рубля, за 2014 год – 2069 рублей, за 2016 год – 7613 рублей, за 2016 год – 33475 рублей, за 2015 год – 2732 рубля, за 2017 год – 6594 рубля, за 2015 год – 7540 рублей, за 2018 год – 5355 рублей, за 2021 год – 24974 рубля; земельный налог ОКТМО 28653418: за 2014 год – 421 рубль, за 2015 год – 421 рубль, за 2016 год – 339 рублей, за 2017 год – 339 рублей, за 2021 год – 339 рублей; земельный налог ОКТМО 28701000: за 2015 год – 7940 рублей, за 2016 год – 9740 рублей, за 2017 год – 705 рублей, за 2018 год 12627 рублей, за 2021 год – 21374 рубля; транспортный налог ОКТМО 28653418: за 2015 год – 75 рублей, за 2014 год – 5807 рублей, за 2013 год – 21321 рубль, за 2015 год 2961 рубль, за 2016 год – 3478 рублей, за 2016 год – 3772 рубля, за 2017 год – 433 рубля, за 2015 год – 5265 рублей; страховые взносы ОПС за 2018 год – 2414 рублей 26 копеек; страховые взносы ОМС за 2018 год – 531 рубль 15 копеек; налог на доходы – 59479 рублей; налог на доходы – 69511 рублей; налог на доходы – 87664 рубля; налог на доходы – 121056 рублей; налог на доходы – 170913 рублей);

- 2226 рублей 41 копейка, начисленные за период с 11 декабря 2023 года по 17 декабря 2023 года на сумму отрицательного сальдо по состоянию на 11 декабря 2023 года в размере 742066 рублей 41 копейка (налог на имущество физических лиц ОКТМО 28653418: за 2015 год – 457 рублей, за 2016 год – 914 рублей, за 2017 год – 1005 рублей, за 2021 год – 6904 рубля; налог на имущество физических лиц ОКТМО 28701000: за 2022 год – 5105 рублей, за 2015 год – 828 рублей, за 2015 год – 9547 рублей, за 2014 год – 134 рубля, за 2014 год – 2069 рублей, за 2016 год – 7613 рублей, за 2016 год – 33475 рублей, за 2015 год – 2732 рубля, за 2017 год – 6594 рубля, за 2015 год – 7540 рублей, за 2018 год – 5355 рублей, за 2021 год – 24974 рубля; за 2022 год - 9714 рублей; земельный налог ОКТМО 28653418: за 2014 год – 421 рубль, за 2015 год – 421 рубль, за 2016 год – 339 рублей, за 2017 год – 339 рублей, за 2021 год – 339 рублей, за 2022 год 339 рублей; земельный налог ОКТМО 28701000: за 2015 год – 7940 рублей, за 2016 год – 9740 рублей, за 2017 год – 705 рублей, за 2018 год 12627 рублей, за 2021 год – 21374 рубля, за 2022 год 7842 рубля; транспортный налог ОКТМО 28653418: за 2015 год – 75 рублей, за 2014 год – 5807 рублей, за 2013 год – 21321 рубль, за 2015 год 2961 рубль, за 2016 год – 3478 рублей, за 2016 год – 3772 рубля, за 2017 год – 433 рубля, за 2015 год – 5265 рублей; страховые взносы ОПС за 2018 год – 2414 рублей 26 копеек; страховые взносы ОМС за 2018 год – 531 рубль 15 копеек; налог на доходы – 59479 рублей; налог на доходы – 69511 рублей; налог на доходы – 87664 рубля; налог на доходы – 121056 рублей; налог на доходы – 170913 рублей).

- 1187 рублей 11 копейка, начисленные за период с 18 декабря 2023 года по 20 декабря 2023 года на сумму отрицательного сальдо по состоянию на 18 декабря 2023 года в размере 742066 рублей 41 копейка (налог на имущество физических лиц ОКТМО 28653418: за 2015 год – 457 рублей, за 2016 год – 914 рублей, за 2017 год – 1005 рублей, за 2021 год – 6904 рубля; налог на имущество физических лиц ОКТМО 28701000: за 2022 год – 5105 рублей, за 2015 год – 828 рублей, за 2015 год – 9547 рублей, за 2014 год – 134 рубля, за 2014 год – 2069 рублей, за 2016 год – 7613 рублей, за 2016 год – 33475 рублей, за 2015 год – 2732 рубля, за 2017 год – 6594 рубля, за 2015 год – 7540 рублей, за 2018 год – 5355 рублей, за 2021 год – 24974 рубля; за 2022 год - 9714 рублей; земельный налог ОКТМО 28653418: за 2014 год – 421 рубль, за 2015 год – 421 рубль, за 2016 год – 339 рублей, за 2017 год – 339 рублей, за 2021 год – 339 рублей, за 2022 год 339 рублей; земельный налог ОКТМО 28701000: за 2015 год – 7940 рублей, за 2016 год – 9740 рублей, за 2017 год – 705 рублей, за 2018 год 12627 рублей, за 2021 год – 21374 рубля, за 2022 год 7842 рубля; транспортный налог ОКТМО 28653418: за 2015 год – 75 рублей, за 2014 год – 5807 рублей, за 2013 год – 21321 рубль, за 2015 год 2961 рубль, за 2016 год – 3478 рублей, за 2016 год – 3772 рубля, за 2017 год – 433 рубля, за 2015 год – 5265 рублей; страховые взносы ОПС за 2018 год – 2414 рублей 26 копеек; страховые взносы ОМС за 2018 год – 531 рубль 15 копеек; налог на доходы – 59479 рублей; налог на доходы – 69511 рублей; налог на доходы – 87664 рубля; налог на доходы – 121056 рублей; налог на доходы – 170913 рублей).

- 8080 рублей 45 копеек, начисленные за период с 21 декабря 2023 года по 10 января 2024 года на сумму отрицательного сальдо по состоянию на 21 декабря 2023 года в размере 721469 рублей 20 копеек (налог на имущество физических лиц ОКТМО 28653418: за 2016 год – 914 рублей, за 2017 год – 1005 рублей, за 2021 год – 6904 рубля; налог на имущество физических лиц ОКТМО 28701000: за 2022 год – 5105 рублей, за 2014 год – 134 рубля, за 2014 год – 2069 рублей, за 2016 год – 7613 рублей, за 2016 год – 33475 рублей, за 2015 год – 2732 рубля, за 2017 год – 6594 рубля, за 2015 год – 7540 рублей, за 2018 год – 5355 рублей, за 2021 год – 24974 рубля; за 2022 год - 9714 рублей; земельный налог ОКТМО 28653418: за 2016 год – 339 рублей, за 2017 год – 339 рублей, за 2021 год – 339 рублей, за 2022 год - 339 рублей; земельный налог ОКТМО 28701000: за 2016 год – 9740 рублей, за 2017 год – 705 рублей, за 2018 год 12627 рублей, за 2021 год – 21374 рубля, за 2022 год 7842 рубля; транспортный налог ОКТМО 28653418: за 2014 год – 5612 рублей 59 копеек, за 2013 год – 20607 рублей 20 копеек, за 2015 год – 2961 рубль, за 2016 год – 3478 рублей, за 2016 год – 3772 рубля, за 2017 год – 433 рубля, за 2015 год – 5265 рублей; страховые взносы ОПС за 2018 год – 2414 рублей 26 копеек; страховые взносы ОМС за 2018 год – 531 рубль 15 копеек; налог на доходы – 59479 рублей; налог на доходы – 69511 рублей; налог на доходы – 87664 рубля; налог на доходы – 121056 рублей; налог на доходы – 170913 рублей).

Вышеуказанная сумма пени уменьшена на сумму 362 рубля 81 копейку.

Таким образом, сумма задолженности пени подлежит взысканию в размере 27992 рубля 47 копеек.

В связи с тем, что административный ответчик не выполнил надлежащим образом обязанность по уплате налоговых платежей в установленные законом сроки, то налоговым органом в адрес налогоплательщика направлено налоговое требование № 194 по состоянию на 16 мая 2023 года, которым предложено в срок до 20 июня 2023 года налогоплательщику добровольно погасить числящуюся задолженность.

Согласно материалам дела, налоговым органом уведомление и требование доведены до сведения ответчика посредством его размещения в функционирующем на Интернет-сайте ФНС России электронном сервисе «Личный кабинет налогоплательщика», что подтверждается соответствующей страницей сервиса.

В соответствии со ст. 11.2 Налогового кодекса Российской Федерации личный кабинет налогоплательщика - информационный ресурс, который размещен на официальном сайте федерального органа исполнительной власти, уполномоченного по контролю и надзору в области налогов и сборов, в информационно-телекоммуникационной сети Интернет и ведение которого осуществляется указанным органом в установленном им порядке. В случаях, предусмотренных данным Кодексом, личный кабинет налогоплательщика может быть использован для реализации налогоплательщиками и налоговыми органами своих прав и обязанностей, установленных указанным Кодексом.

Порядок получения налогоплательщиками - физическими лицами доступа к личному кабинету налогоплательщика определяется федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

Налогоплательщики - физические лица, получившие доступ к личному кабинету налогоплательщика, получают от налогового органа в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах.

Документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, налогоплательщикам - физическим лицам, получившим доступ к личному кабинету налогоплательщика, на бумажном носителе по почте не направляются, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Для получения документов, используемых налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, на бумажном носителе налогоплательщики - физические лица, получившие доступ к личному кабинету налогоплательщика, направляют в любой налоговый орган по своему выбору уведомление о необходимости получения документов на бумажном носителе.

Порядок получения налогоплательщиками - физическим лицами доступа к личному кабинету налогоплательщика, определяются федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов, а именно Приказом Федеральной налоговой службы Российской Федерации от 22 августа 2017 года «Об утверждении порядка ведения личного кабинета налогоплательщика».

В материалах дела имеются доказательства регистрации ФИО2 в личном кабинете налогоплательщика с 9 января 2018 года по настоящее время. Таким образом, требования указанных выше норм при направлении налогового требования об уплате налоговой недоимки выполнены налоговым органом.

Таким образом, истец выполнил возложенную на него законом обязанность по направлению ответчику требования об уплате налога – в целях предупреждения о наличии задолженности по уплате налогов.

Вместе с тем, как установлено судом и не оспорено ответчиком, в добровольном порядке задолженность не оплачена, то есть обязанность по уплате в установленный законодательством срок не исполнена.

ФИО2 не представлено доказательств, подтверждающих уплату налоговых платежей и пени в установленном законом размере и в сроки, предусмотренные законодательством, равно как и доказательств наличия оснований, освобождающих его от уплаты налогов.

Расчет взыскиваемой суммы налоговым органом произведен в соответствии с законом, является арифметически правильным и административным ответчиком не оспорен.

Поскольку в установленные законом сроки административный ответчик налоговую задолженность не погасил, суд считает требования административного искового заявления обоснованными и подлежащими удовлетворению.

Приведенные ответчиком доводы о наличии судебного решения о признании его банкротом суд полагает несостоятельными.

Так, определением Арбитражного суда Тверской области от 19 августа 2019 года по заявлению Межрайонной ИФНС России № 7 по Тверской области возбуждено производство по делу о несостоятельности (банкротстве) ФИО2 Определением Арбитражного суда Тверской области от 23 октября 2019 года в отношении должника введена процедура реструктуризации долгов. Решением Арбитражного суда Тверской области от 26 апреля 2021 года введена процедура реализации имущества, гражданина - ФИО2 признан несостоятельным (банкротом). Вместе с тем, в связи с непредставлением кандидатуры арбитражного управляющего определением Арбитражного суда Тверской области от 03 марта 2022 года производство по делу о несостоятельности (банкротстве) ФИО2 прекращено

По сообщению налогового органа, в связи с прекращением производства по делу о банкротстве в отношении ФИО2. задолженность, приостановленная в деле о банкротстве ФИО2 на сумму 1049414 рублей 17 копеек восстановлена.

В связи с чем, доказательств необоснованности налоговой задолженности у ФИО2, возникшей за налоговый период до 2022 года по указанной выше причине не имеется.

Вопреки доводам ответчика, при решении вопроса о своевременности обращения в суд, в соответствии с ч. 6 ст. 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд приходит к выводу, что административным истцом срок на обращение в суд, не пропущен.

Так, определением мирового судьи судебного участка № 13 Санкт-Петербурга от 06 июня 2024 года отменен судебный приказ № 2а-22/2024-13 от 15 января 2024 года о взыскании налоговой задолженности с ФИО2 В адрес суда административный истец обратился с административным иском 29 ноября 2024 года (№ 2а – 3455/2024).

Также, определением исполняющего обязанности мирового судьи судебного участка № 13 Санкт-Петербурга от 06 июня 2024 года отменен судебный приказ № 2а-23/2024-13 от 15 января 2024 года о взыскании налоговой задолженности с ФИО2 В адрес суда административный истец обратился с административным иском 29 октября 2024 года (№ 2а – 3242/2024).

Кроме того, определением мирового судьи судебного участка № 67 Тверской области от 03 июля 2024 года отменен судебный приказ № 2а-1715/2024 от 14 июня 2024 года о взыскании налоговой задолженности с ФИО2 В адрес суда административный истец обратился с административным иском 29 ноября 2024 года (№ 2а – 3449/2024).

На основании ч. 1 ст. 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

В силу ст. 333.36 Налогового кодекса РФ административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины.

При решении вопроса о размере подлежащей уплате государственной пошлины суд руководствуется ст. 333.19 Налогового кодекса РФ, согласно которой размер госпошлины подлежащей взысканию с административного ответчика составляет 4000 рублей.

Руководствуясь ст. ст. 175, 180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд,

РЕШИЛ:

Требования административного искового заявления Управления Федеральной налоговой службы по Тверской области к ФИО2, проживающему по адресу: <адрес> о взыскании обязательных платежей и санкций – удовлетворить.

Взыскать с ФИО2 в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Тверской области задолженность по обязательным платежам на общую сумму 81583 рубля 47 копеек, в том числе задолженность по: налогу на имущество физических лиц за 2021 год в размере 31878 рублей, земельному налогу за 2021 год в размере 21713 рублей, пени в размере 27992 рубля 47 копеек.

Взыскать с ФИО2 государственную пошлину в доход бюджета муниципального образования город Тверь в размере 4000 рублей.

На решение может быть подана апелляционная жалоба в Тверской областной суд через Заволжский районный суд г. Твери в течение месяца с момента изготовления решения в окончательной форме.

Решение в окончательной форме изготовлено 13 мая 2025 года.

Председательствующий подпись С.О. Грачева

<данные изъяты>