Решение по делу № 2А-1328/2023 от 17.02.2023 - о взыскании пени по недоимке по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, пени по недоимке по страховым взносам на обязательное медицинское страхование, единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности, пени по нему, суд.

74RS0006-01-2022-010524-17

Дело № 2а-1328/2023

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

17 февраля 2023 года г. Челябинск

Калининский районный суд г. Челябинска в составе:

председательствующего Таракановой О.С.,

при секретаре судебного заседания Крюковой К.А.

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по иску Инспекции Федеральной налоговой службы России по Калининскому району г.Челябинска к ФИО1 о взыскании пени по недоимке по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, пени по недоимке по страховым взносам на обязательное медицинское страхование, единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности, пени по нему, суд

установил:

Инспекция Федеральной налоговой службы по Калининскому району г. Челябинска (далее ИФНС России по Калининскому району г. Челябинска) обратилась в суд с административным иском к ФИО1, в котором просила взыскать пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 01 января 2017 года в размере 3143 руб. 73 коп.; пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды, начиная с 01 января 2017 года в размере 14642 руб. 41 коп.; единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности за 4 квартал 2019 года в размере 107 руб., пени по нему в размере 7952 руб. 51 коп., а всего: 25 845 руб. 65 коп.

В обоснование заявленных требований административный истец указал, что с 5 октября 2015 года по 2 октября 2019 года административный ответчик ФИО1 была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя, и как следствие, являлась плательщиком страховых взносов на обязательное медицинское и пенсионное страхование, зачисляемых в соответствующий, а также единого налога на вмененный доход, в связи с чем на ней лежала обязанность по уплате соответствующих страховых взносов и налога. В связи с неисполнением обязанности по уплате страховых взносов, налога в установленные сроки, ответчику начислены пени.

Представитель административного истца ИФНС России по Калининскому району г. Челябинска в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного разбирательства извещен надлежащим образом, при обращении в суд просил о рассмотрении дела в свое отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, о месте и времени судебного заседания извещалась надлежащим образом, причину не явки суду не сообщила.

Информация о рассмотрении дела была заблаговременно размещена на официальном сайте Калининского районного суда г. Челябинска, в связи с чем и на основании ч. 2 ст. 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд полагает возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившихся лиц, участвующих в деле.

Суд, исследовав письменные материалы дела, оценив и проанализировав их по правилам ст. 84 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, находит административный иск подлежащим удовлетворению по следующим основаниям.

Конституция Российской Федерации в статье 57 устанавливает, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение содержится также в пункте 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ).

Положениями части 1 статьи 286 КАС РФ предусмотрено право налоговой инспекции (как контрольного органа) обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы.

В соответствии со статьей 19 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

Согласно подпункту 1 пункта 1 статьи 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии с пунктом 1 статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик либо в случаях, установленных настоящим Кодексом, участник консолидированной группы налогоплательщиков вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

Пунктом 2 статьи 45 НК РФ закреплено, что если иное не предусмотрено пунктом 2.1 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

Согласно части 6 статьи 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

В соответствии с разъяснениями, изложенными в пункте 20 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации № 41 и Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации № 9 от 11 июня 1998 года «О некоторых вопросах, связанных с введением в действие части первой Налогового кодекса Российской Федерации», при рассмотрении дел о взыскании санкций за налоговое правонарушение либо о взыскании налога (сбора, пени) за счет имущества налогоплательщика - физического лица или налогового агента - физического лица судам необходимо проверять, не истекли ли установленные пунктом 3 статьи 48 или пунктом 1 статьи 115 Кодекса сроки для обращения налоговых органов в суд.

Разрешая требования истца о взыскании с ФИО1 единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности за 4 квартал 2019 г. в размере 107 руб., пени на недоимку за 4 квартал 2017 года, 1, 2, 3, 4 квартал 2018 года, 1, 2, 3, 4 квартал 2019 года в размере 7952 руб. 51 коп., суд исходит из следующего.

Как следует из материалов дела, с 5 октября 2015 г. по 2 октября 2019г. ФИО1 осуществляла предпринимательскую деятельность в качестве индивидуального предпринимателя с основным видом деятельности «Торговля розничными строительными материалами, не включенными в другие группировки, в специализированных магазинах», 21 октября 2019 г. предоставила в налоговый орган налоговую декларацию по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности за 4 квартал 2019 г.

Согласно ч. 1 ст. 346.28 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действовавшей на момент установленных нарушений) налогоплательщиками являются организации и индивидуальные предприниматели, осуществляющие на территории субъекта Российской Федерации, в котором введен единый налог, предпринимательскую деятельность, облагаемую единым налогом.

В силу ч. 3 ст. 346.32 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действовавшей на момент установленных нарушений) налоговые декларации по итогам налогового периода представляются налогоплательщиками в налоговые органы не позднее 20-го числа первого месяца следующего налогового периода.

Налоговым периодом по единому налогу признается квартал в соответствии со ст. 346.30 Налогового кодекса Российской Федерации.

Также согласно подп. 1 пункта 1 статьи 6 Федерального закона от 15 декабря 2001 года № 167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации» страхователями по обязательному пенсионному страхованию являются индивидуальные предприниматели, которые в силу пункта 2 статьи 14 этого же Федерального закона обязаны своевременно и в полном объеме уплачивать страховые взносы в Пенсионный фонд Российской Федерации и вести учет, связанный с начислением и перечислением страховых взносов в указанный Фонд.

С 01 января 2017 вступил в силу Федеральный закон от 03 июля 2016 года № 250-ФЗ «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации в связи с принятием Федерального закона «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование».

Порядок уплаты страховых взносов до 01 января 2017 года был урегулирован положениями Федерального закона от 24 июля 2009 года № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования». С 01 января 2017 года урегулирован положениями главы 34 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ).

В силу подпункта 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

На основании пункта 2 статьи 432 НК РФ суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

В случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, уплата страховых взносов таким плательщиком осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя (пункт 5 статьи 432 НК РФ).

Согласно расчету задолженности, представленному истцом, сумма налога на единый налог на вмененный доход, подлежащая уплате ответчиком, за 4 квартал 2019 г. составила 107 руб.

Административным истцом в адрес административного ответчика направлено требование № по состоянию на (дата) об уплате единого налога на вмененный доход в сумме 107 руб., пени в размере 3 руб. 10 коп. в срок до (дата) (л.д. 34).

Кроме того, требованием № по состоянию на (дата) ФИО1 предложено уплатить пени по единому налогу на вмененный доход в суммах 556 руб. 18 коп. (на сумму налога 4964 руб.), 409 руб. 97 коп. (на сумму налога 46675 руб. 29 коп.); пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с (дата) в размере 33 руб. 35 коп. (на сумму налога 3796 руб. 85 коп.), в размере 260 руб. 87 коп. (на сумму налога 5200 руб. 01 коп.), в размере 51 руб. 09 коп. (на сумму налога 10430 руб.); пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды, начиная с (дата) в размере 1112 руб. 37 коп. (на сумму налога 22173 руб. 32 коп.), в размере 247 руб. 94 коп. (на сумму налога 49945 руб.) в срок до (дата) (л.д. 7-8).

Кроме того, требованием № по состоянию на (дата) ФИО1 предложено уплатить пени на единый налог на вмененный доход в размере 11349 руб. 75 коп.; пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с (дата) в размере 838 руб. 03 коп. (на сумму налога 3796 руб. 85 коп.), в размере 2832 руб. 07 коп. (на сумму налога 5200 руб. 01 коп.); пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды, начиная с (дата) в размере 13282 руб. 10 коп. в срок до (дата) (л.д. 17-18).

В силу п.6 ст.69 Налогового кодекса РФ, данное требование считается полученным по истечении 6 рабочих дней, с даты направления заказного письма.

Согласно ч. 2 ст. 57 Налогового кодекса Российской Федерации при уплате налога, сбора, страховых взносов с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора, плательщик страховых взносов) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом.

В силу ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки.

Представленные налоговым органом расчеты единого налога на вмененный доход в сумме 107 руб., пени по нему в размере 7952 руб. 51 коп., пени на недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 01 января 2017 года в размере 3143 руб. 73 коп. и пени на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды, начиная с 01 января 2017 года в размере 14642 руб. 41 коп., проверены судом и обоснованно признаны верными, соответствуют положениям налогового законодательства, и оснований для их изменения не имеется (л.д. 10-12, 23-33, 36).

Таким образом, у ФИО1 имелась обязанность по предоставлению в налоговый орган деклараций по ЕНВД и уплате страховых взносов, однако в добровольном порядке административный ответчик не исполнила обязанность по уплате указанных обязательных платежей в полном объеме.

Согласно статьи 48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов.

Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (абзац 2 пункта 3 статьи 48 НК РФ).

Поскольку сумма обязательных платежей, подлежащих взысканию с ФИО1 превысила 3000 рублей, налоговый орган имел право обратиться в суд с заявлением о взыскании обязательных платежей за 2019 год в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3000 рублей, то есть до 3 сентября 2022 года (3 марта 2022 года + 6 месяцев = 3 сентября 2022 года).

Из материалов дела усматривается, что в установленный законом срок, налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа. Судебный приказ № 2а-1704/2022 был вынесен 24 июня 2022 года о взыскании с ФИО1 задолженности по единому налогу на вмененный доход в сумме 107 руб., пени в размере 11290 руб. 48 коп., пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 01 января 2017 года в размере 3144 руб. 03 коп.; пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды, начиная с 01 января 2017 года в размере 14642 руб. 41 коп.

Определением мирового судьи от 19 июля 2022 года судебный приказ № 2а-1704/2022 по заявлению должника был отменен.

23 декабря 2022 года в установленный законом срок налоговый орган обратился в суд с административным иском о взыскании с ФИО1 задолженности по указанному налогу, пени по нему, а также пени по страховым взносам.

Срок принудительного взыскания обязательных платежей налоговым органом не пропущен.

Учитывая, что налоговым органом соблюден предусмотренный налоговым законодательством порядок взыскания обязательных платежей, соблюден срок обращения в суд, и у налогоплательщика ФИО1 возникла обязанность по уплате указанных обязательных платежей, которую он добровольно не исполнила, суд приходит к выводу об удовлетворении заявленных требований.

Согласно ч.1 ст.114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

При разрешении коллизий между указанной нормой права и положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации судам необходимо руководствоваться положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации как специального федерального закона, регулирующего отношения, связанные с формированием доходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации.

В соответствии с пунктом 2 статьи 61.1 и пунктом 2 статьи 61.2 Бюджетного кодекса Российской Федерации государственная пошлина по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции и мировыми судьями (за исключением Верховного Суда Российской Федерации), подлежит зачислению в бюджеты муниципальных районов и городских округов.

Поскольку ИФНС России по Калининскому району г.Челябинска при подаче иска была освобождена от уплаты государственной пошлины, ее требования удовлетворены, то с ФИО1 подлежит взысканию в доход местного бюджета государственная пошлина в размере 975 руб. 37 коп.

Руководствуясь ст.ст. 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Инспекции Федеральной налоговой службы России по Калининскому району г.Челябинска к ФИО1 о взыскании пени по недоимке по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, пени по недоимке по страховым взносам на обязательное медицинское страхование, единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности, пени по нему - удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, (дата) года рождения, ИНН (адрес), проживающей по адресу: (адрес), в пользу Инспекции Федеральной налоговой службы России по (адрес) задолженность:

по страховым взносам на медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 г.: пени на недоимку за периоды: в 2019 году - с 26 сентября 2020 г. по 21 января 2022 г. в размере 532 руб. 66 коп., с 23 октября 2019 г. по 28 июня 2020 г. в размере 260 руб. 87 коп.; в 2018 году – с 10 января 2019 г. по 24 января 2019 г. в размере 22 руб. 63 коп., с 25 января 2019 г. по 21 января 2022 г. в размере 1287 руб. 19 коп.; в 2017 году – с 25 января 2019 г. по 21 января 2022 г. в размере 1011 руб. 92 коп., с 1 января 2019 г. по 24 января 2019 г. в размере 28 руб. 46 коп., а всего: 3143 руб. 73 коп.,

по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, начисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 г.: пени на недоимку за периоды: в 2019 году – с 23 октября 2019 г. по 28 июня 2020 г. в размере 1112 руб. 37 коп., с 26 июня 2020 г. по 21 января 2022 г. в размере 2271 руб. 30 коп.; в 2018 году – с 1 января 2019 г. по 24 января 2019 г. в размере 102 руб. 86 коп., с 25 января 2019 г. по 21 января 2022 г. в размере 5852 руб. 07 коп.; в 2017 году – с 1 января 2019 г. по 24 января 2019 г. в размере 145 руб. 08 коп., с 25 января 2019 г. по 21 января 2022 г. в размере 5158 руб. 73 коп., а всего: 14642 руб. 41 коп.,

по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности: налог за 4 квартал 2019 г. в размере 107 руб., пени на недоимку в размере 7952 руб. 51 коп.,

на общую сумму 25845 руб. 65 коп.

Взыскать с ФИО1, (дата) года рождения, ИНН № проживающей по адресу: (адрес)Б-140, в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 975 руб. 37 коп.

Решение может быть обжаловано в апелляционную инстанцию Челябинского областного суда через Калининский районный суд г.Челябинска в течение месяца со дня составления мотивированного решения.

Председательствующий: О.С. Тараканова

Мотивированное решение суда составлено 21 февраля 2023 года.

Судья О.С. Тараканова