Дело № 2а-3300/2025

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

02 октября 2025 года город Севастополь

Ленинский районный суд города Севастополя в составе суда:

председательствующего - судьи Бабарика О.В.,

при секретаре судебного заседания – Соловьёвой Е.Р.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 25 по Ростовской области к ФИО1, заинтересованное лицо - Управление Федеральной налоговой службы по городу Севастополю, о взыскании задолженности по транспортному налогу, пени,

установил:

Межрайонная ИФНС России № 25 по Ростовской области обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности в общем размере 76 595,40 руб., в том числе: транспортный налог за 2021 год в размере 24 710,77 руб.; транспортный налог за 2022 год в размере 24 710 руб.; пени за период с 02.05.2022 по 05.02.2024 в размере 27 134,63 руб.

Административное исковое заявление мотивировано тем, что в установленные сроки транспортный налог ФИО1 не уплачен. В связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки, налоговым органом начислены пени на суммы недоимки. До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком не погашено.

Указанные обстоятельства послужили основанием для обращения административного истца в суд с настоящим исковым заявлением.

В судебное заседание стороны и заинтересованное лицо не явились, явку своих представителей не обеспечили, о месте и времени рассмотрения дела извещены надлежащим образом.

Согласно части 6 статьи 226 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации неявка в судебное заседание лиц, участвующих в деле, их представителей, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания, не является препятствием к рассмотрению и разрешению административного дела, если суд не признал их явку обязательной.

С учетом изложенного суд определил рассмотреть дело в отсутствие участников судебного разбирательства.

Исследовав письменные материалы дела, оценив представленные доказательства в их совокупности, суд пришел к следующему.

Согласно статье 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Законы, устанавливающие новые налоги или ухудшающие положение налогоплательщиков, обратной силы не имеют.

В силу подпункта 1 части 1 статьи 23 Налогового кодекса РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии с пунктом 1 статьи 45 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Пунктом 2 статьи 45 Налогового кодекса РФ закреплено, что если иное не предусмотрено пунктом 2.1 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

Неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога, предусмотренных настоящим Кодексом (пункт 6 статьи 45 Налогового кодекса РФ).

Судом установлено, что ФИО1 состоял на учете в Межрайонной ИФНС России № 25 по Ростовской области в качестве плательщика налогов.

Согласно сведениям, полученным в порядке п. 4 ст. 85 НК РФ, в соответствии с Порядком информационного взаимодействия при представлении в налоговые органы сведений об автомототранспортных средствах и об их владельцах в электронной форме, утвержденного ФНС России, МВД России, приказом ФНС России от 25.11.2015 № ММВ-7-11/545@ «Об утверждении формы и формата представления сведений об автомототранспортных средствах и об их владельцах, а также порядка заполнения формы и о внесении изменения в приложение № 8 приказа ФНС России от 17.09.2007 № ММ-3-09/536@», от органа, осуществляющего государственную регистрацию транспортных средств, на имя ФИО1 зарегистрировано транспортные средства: автомобиль грузовой Scania R 143/450, 1990 года выпуска, государственный регистрационный знак № дата регистрации права – 06.05.2014; автомобиль легковой ВАЗ 2108, 1985 года пуска, государственный регистрационный знак № дата регистрации права – 28.11.2009, дата утраты права – 16.04.2013.

Статья 357 НК РФ устанавливает, что лица, на которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 НК РФ, признаются плательщиками транспортного налога.

Согласно ч. ч. 2, 3 ст. 52, ст.ст. 357, 358, 359, 361, 362 НК РФ на основании вышеуказанных сведений налоговый орган произвел исчисление транспортного налога, подлежащего уплате в бюджет: за 2021 год - в размере 24 710,77 руб. (расчет налога приведен в налоговом уведомлении от 01.09.2022 № 7541137); за 2022 год – в размере 24 750 руб. (расчет налога приведен в налоговом уведомлении от 29.07.2023 № 59371049).

Согласно п. 3 ст. 363 НК РФ налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

В соответствии с п. 4 ст. 52 НК РФ налоговое уведомление может быть направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика.

Налоговым органом должнику заказными письмами по почте были направлены вышеуказанные налоговые уведомления на уплату транспортного налога за 2021 года и 2022 год.

Согласно п. 1 ст. 363 НК РФ налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Таким образом, транспортный налог за 2021 год подлежал оплате не позднее 01.12.2022, за 2022 год – не позднее 01.12.2023.

В добровольном порядке транспортный налог за 2021 год и 2022 год ФИО1 в установленный законодательством срок не уплачен.

Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» введена ст. 11.3 НК РФ, устанавливающая единый налоговый платеж, единый налоговый счет, положения ст. 11 НК РФ дополнены понятием совокупная обязанность.

Пунктом 2 ст. 11 НК РФ установлено, что совокупная обязанность - общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом.

Задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации (далее - задолженность) признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных настоящим Кодексом, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

На основании п. 3 ст. 11.3 НК РФ сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В соответствии с п. 6 ст. 11.3 НК РФ сумма пеней, рассчитанная в соответствии со ст. 75 НК РФ, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на едином налоговом счете недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма.

Согласно п.п. 1, 3 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

В связи с имеющийся у ФИО1 задолженностью по транспортному налогу налоговым органом исчислены пени на суммы образовавшейся недоимки в общем размере 27 134,63 руб. за период с 02.05.2022 по 05.02.2024.

В соответствии с п. 1 ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

Согласно п. 4 ст. 69 НК РФ требование об уплате налога может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика.

В связи с неоплатой транспортного налога, пени должнику направлено требование от 08.07.2023 № 15369 об уплате задолженности на сумму 147776,88 руб., в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо единого налогового счета. В установленный срок до 28.11.2023 требование от 08.07.2023 № 15369 не исполнено. До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком не погашено.

В соответствии с п.п. 3 и 4 ст. 46 НК РФ взыскание задолженности в случае неисполнения требования об уплате задолженности производится по решению о взыскании задолженности налогового органа посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности, а также поручений налогового органа банкам, в которых открыты счета налогоплательщика на списание и перечисление суммы задолженности в бюджетную систему Российской Федерации в размере, не превышающем отрицательное сальдо ЕНС, и информации о счетах, по которым подлежат приостановлению операции в соответствии с п. 2 ст. 76 НК РФ.

Взыскание задолженности в случае неисполнения требования об уплате задолженности производится по решению налогового органа в размере, не превышающем отрицательное сальдо ЕНС (п. 3 ст. 46 НК РФ).

Таким образом, решение о взыскании задолженности за счет денежных средств формируется на сумму отрицательного сальдо ЕНС на дату его принятия.

Согласно п. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с п.п. 3 и 4 ст. 46 НК РФ решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных ст. 48 НК РФ.

В соответствии с п. 3 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества.

20.06.2024 налоговым органом подано заявление о вынесении судебного приказа. Мировым судьей судебного участка № 3 Пролетарского судебного района города Ростова-на-Дону 20.06.2024 вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженность за период 22021-2022 годов за счет имущества физического лица в размере 76 595,39 руб., в том числе: транспортный налог в размере 49 460,77 руб. за 2021-2022 годы; пени в размере 27 134,63 руб.

ФИО1 08.10.2024 подал возражения на судебный приказ и определением мирового судьи судебного участка № 3 Пролетарского судебного района города Ростова-на-Дону от 10.10.2024 вышеуказанный судебный приказ был отменен.

В соответствии с п. 4 ст. 48 НК РФ административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Данные обстоятельства послужили основанием для обращения с настоящим административным иском о взыскании задолженности в Ленинский районный суд города Севастополя.

С учетом вышеизложенного суд приходит об обоснованности требования о взыскании с ФИО1 задолженности по транспортному налогу и пене, на момент обращения с настоящим административным иском в суд указанная задолженность существовала, срок на обращение с иском в суд налоговым органом не пропущен.

Таким образом, суд приходит к выводу об удовлетворении исковых требований в полном объеме.

В соответствии с частью 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход соответствующего бюджета.

Таким образом, поскольку административный истец при подаче настоящего иска был освобожден от уплаты государственной пошлины, с ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4000 руб.

Руководствуясь статьями 175-180, 227 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

административное исковое заявление ФИО1 удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (ИНН № в пользу Межрайонной ИФНС России № 25 по Ростовской области (ИНН <***>) задолженность за счет имущества физического лица в размере 76 595,40 руб., в том числе: транспортный налог за 2021 год в размере 24 710,77 руб.; транспортный налог за 2022 год в размере 24 710 руб.; пени за период с 02.05.2022 по 05.02.2024 в размере 27 134,63 руб.

Взыскать с ФИО1 (ИНН № в доход бюджета города Севастополя государственную пошлину в размере 4000 руб.

Решение суда может быть обжаловано в Севастопольский городской суд путем подачи апелляционной жалобы в Ленинский районный суд города Севастополя в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

В окончательной форме решение принято 16.10.2025.

Председательствующий О.В. Бабарика