К делу № 2А-457/2025

23RS0008-01-2025-000154-43

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Белореченск 19 февраля 2025 года

Белореченский районный суд Краснодарского края в составе:

председательствующего судьи Киряшева М.А.,

при секретаре Суржа Ю.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании дело по административному исковому заявлению МИФНС России №6 по Краснодарскому краю к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

ФИО2 Н О В И Л:

МИФНС России №6 по Краснодарскому краю обратилось в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 с требованиями о взыскании пени за неисполнение обязанностей по уплате законно установленных налогов в размере 10 454,07 руб.

В обоснование требований налоговый орган указал, что налогоплательщику было направлено требование от 24.05.2023 № 1484 об уплате налогов, сборов, страховых взносов, штрафов, а также пени на сумму 273173 руб. 99 коп., однако ответчиком оно не исполнено. Межрайонной ИФНС России № 6 по Краснодарскому краю мировому судье судебного участка № 126 Белореченского района Краснодарского края подано заявление о вынесении судебного приказа о взыскании обязательных платежей и санкций в размере 10 454,07 руб., в том числе: суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере 10 454 руб. 7 коп.

30.05.2024 заявленные требования удовлетворены, вынесен судебный приказ.

Определением от дата по делу №а-2918/2024 судебный приказ на основании возражения налогоплательщика отменен, однако обязанность по уплате задолженности по налогам не исполнена, что подтверждается расшифровкой задолженности налогоплательщика, что послужило основанием для обращения с настоящим административным иском.

Административный истец о времени и месте рассмотрения административного дела извещен надлежащим образом, ходатайствовал о рассмотрении дела в отсутствие своего представителя.

Административный ответчик в судебное заседание не явился, извещен судом о дате и времени судебного заседания надлежащим образом. Представил письменные возражения на административный иск, которые приобщены к материалам дела, просил в иске отказать, поскольку в административном иске указано отрицательное сальдо ЕНС 212456 руб. 42коп., но не указан, что это за налог и откуда такая задолженность образовалась, за какие годы произошла недоимка, нет ни каких пояснений, по какому налогу эта сумма. Согласно п.п.4 п.З ст.44 НК РФ требование налогового органа на уплату налогов и сборов и так далее, прекращается с момента прекращения вида деятельности, то есть с 06.04.2023г. Налоговый орган №6 по Краснодарскому краю не имеет право предъявлять к налогоплательщику, каких либо требований после прекращения вида деятельности. На момент прекращения вида деятельности, претензий от Налогового органа №9 не поступало. Поэтому Налоговый орган №6 по Краснодарскому краю не имеет ни каких прав и оснований для предъявления исковых требований. Более того в административном исковом заявлении, не определен вид налога, на который начислена пеня 10 454 руб. 07коп. Нет выписки с Федеральной налоговой базы по задолженности по налогам. Согласно, уведомлению №193689453 от 09.08.2024г. за налоговый период оплаты 2023 года в графике ЕНС сальдо равно 0 руб., то есть нет ни какой задолженности, а если нет задолженности, то и нет пени. На данное административное исковое заявление было направлено возражение, но оно было проигнорировано Налоговым органом №6 по Краснодарскому краю. Считает, что Налоговый орган №6 по Краснодарскому краю не законно обратился в суд, нарушив п.п.4 п.3 статьи 44 НК РФ, а так же не установил вид налогового платежа. на который якобы начислена пеня. Если нет задолженности по конкретному налогу, на который начислена пеня, то пеня не является налоговой или финансовой санкцией. Согласно ФЗ от 29.05.2023г. №196ФЗ. если в уведомлении налогоплательщика в графе ЕНС стоит 0 руб. сальдо или положительное сальдо, то задолженности у налогоплательщика нет. Налоговый орган не имеет право начислять пеню за недоимку возникшую за пределами трехлетнего проверочного периода п.4 статьи 89 НК РФ. Налоговый орган №6 по Краснодарскому краю не предоставил акта проверки налогоплательщика; на основании которого было вынесено решение п.1 статьи ИЗ НК РФ. Пеня не может быть взыскана если нет обязательств по уплате налога, определение Конституционного суда №422-0 от 17.02.2015г.. а так же к данному разбирательству применима статья 59 НК РФ и Приказ ФНС от 19.08.2013г. ЯК 7-8/393. Просил суд рассмотреть дело в его отсутствие.

В соответствии со статьей 150 Кодекса административного судопроизводства РФ административное дело рассмотрено в отсутствие лиц, участвующих в деле.

Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

Обязанность по уплате законно установленных налогов и сборов предусмотрена статьей 57 Конституции Российской Федерации.

Согласно подпункту 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Согласно части 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии с пунктом 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

В соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

В соответствии с пунктом 3 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании.

Требование об уплате задолженности, в соответствии с пунктом 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации, должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено НК РФ.

Пунктом 1 Постановления Правительства РФ от 29.03.2023 N 500 "О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 году" установлено, что предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев.

В силу подпункта 1 пункта 9 статьи 4 Федеральный закон от 14.07.2022 N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" требование об уплате задолженности, направленное после 01.01.2023 в соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции Федерального закона N263-ФЗ), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31.12.2022 (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу Федерального закона N263-ФЗ).

Федеральным законом от 14.07.2022 N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" в Налоговый кодекс РФ введена статья 11.3 "Единый налоговый платеж. Единый налоговый счет".

В соответствии с п. 1 ст. 11.3 НК РФ, единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

Согласно п. 2 ст. 11.3 НК РФ, единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами:

1) денежного выражения совокупной обязанности;

2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

Согласно п. 3 ст. 11.3 НК РФ, сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Положительное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, больше денежного выражения совокупной обязанности. При формировании положительного сальдо единого налогового счета не учитываются суммы денежных средств, зачтенные в счет исполнения соответствующей обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества). (п. 4 ст. 11.3 НК РФ)

Пунктом 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Сумма пеней, рассчитанная в соответствии со статьей 75 настоящего Кодекса, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на едином налоговом счете недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма. (п. 6 ст. 11.3 НК РФ)

Таким образом, с 01.01.2023 формируется единый налоговый счет налогоплательщика (ЕНС).

Материалами дела установлено, что 24.05.2023 налоговым органом в адрес административного ответчика направлено требование № 1484 об уплате недоимки по страховым взносам в сумме 232 296,53 руб. и пени в размере 40 877,46 руб. Срок исполнения требования установлен не позднее 19.07.2023.

В добровольном порядке требование налогового органа в установленный срок не исполнено.

Требование № 1484 от 24.05.2023 согласно положениям пункта 3 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации не исполнено и распространяет свое действие на задолженность, возникшую, в том числе по сроку уплаты после даты формирования указанного требования.

В силу пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

- в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.

При этом в пункте 4 статьи 48 Налогового кодекса РФ предусмотрено, что рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового заявления не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

По состоянию на 04.01.2023 года у налогоплательщика ФИО1 сформировано отрицательное сальдо ЕНС в сумме 212 456 руб. 42 коп.

Состояние отрицательного сальдо ЕНС на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа №4438 от 04.03.2024: общее сальдо в сумме 305 590 руб. 97 коп., в том числе пени 68 567 руб. 44 коп.

Расчет пени для включения в заявление о вынесении судебного приказа № от дата: 68567 руб. 44 коп. (сальдо по пени на момент формирования заявления дата) - 58113 руб. 37 коп. (остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания) = 10454 руб. 07 коп.

Расчет сумм пени за период с 10.12.2023 по 02.03.2024 включенной в административный иск составляет: 240 774,53 руб. недоимка для пени * 8 количество дней просрочки * 15% ставка ЦБ / 300 делитель + 240 774,53 руб. недоимка для пени * 1 количество дней просрочки * 16% ставка ЦБ / 300 делитель + 237023,53 руб. недоимка для пени * 75 количество дней просрочки * 16% ставка ЦБ / 300 делитель = 10 454,07 руб.

В силу ч. 6 ст. 289 КАС РФ, при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

В рассматриваемом случае, 24 мая 2023 года было выставлено требование № 1484, содержащее информацию о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета, а также принято решение № от дата о взыскании задолженности за счет средств на счетах налогоплательщика в банках, а также электронных денежных средств, на основании которых налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа № от дата, вынесен судебный приказ №а-2918/2024 от дата, определением от дата судебный приказ №а-2918/2024 от дата на основании возражения налогоплательщика отменен.

С административным исковым заявлением административный истец обратился в суд 26.12.2024.

Таким образом, административным истцом соблюдет порядок и сроки обращения в суд с настоящими административными исковыми требованиями.

Расчёт взыскиваемых сумм судом проверен, административным ответчиком не опровергнут. Сомнений в правильности исчисления пени у суда не имеется.

Данные обстоятельства, подтверждаются исследованными судом доказательствами.

Доводы административного ответчика о том, что подпункту 4 пункта 3 статьи Налогового кодекса Российской Федерации требование налогового органа прекращается с момента прекращения вида деятельности основаны ошибочны, поскольку норма подпункта 4 пункта 3 статьи Налогового кодекса Российской Федерации устанавливает, что обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается с ликвидацией организации-налогоплательщика после проведения всех расчетов с бюджетной системой Российской Федерации в соответствии со статьей 49 НК РФ.

Доводы административного ответчика о том, что пеня не может быть взыскана при отсутствии обязательства по уплате налогов суд также считает несостоятельными, поскольку в соответствии с пунктом 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации, пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов. В данном случае, спорная пеня начислена на суммы совокупной задолженности, взысканной вступившими в силу судебными актами, пеня рассчитана за период с 10.12.2023 по 02.03.2024.

Ссылки административного ответчика на пункт 4 статьи 89, и пункт 1 статьи 113 Налогового кодекса Российской Федерации не может быть приняты во внимание, поскольку, указанными положениями Налогового кодекса Российской Федерации регламентируется предмет, периоды, сроки проведения выездных налоговых проверок, и давность привлечения к ответственности за совершение налогового правонарушения. Мероприятий налогового контроля в виде выездных налоговых проверок в отношении административного ответчика Налоговой инспекцией не назначалось и не проводилось.

Иные доводы административного ответчика, указанные в письменных возражениях суд считает несостоятельными, поскольку основаны на неправильном толковании норм НК РФ.

В соответствии со статьей 62 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

Административный ответчик доказательств уплаты пени в полном объеме в нарушение требований статьи 62 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации суду не представил.

Поскольку начисление административному ответчику налоговым органом пени произведено в соответствии с требованиями законодательства, порядок досудебного урегулирования спора налоговым органом соблюдён, суд приходит к выводу о наличии предусмотренных законом оснований для удовлетворения заявленных требований административного истца.

Согласно части 1 статьи 103 Кодекса административного судопроизводства РФ судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела.

В силу части 1 статьи 111 Кодекса административного судопроизводства РФ стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы, за исключением случаев, предусмотренных статьей 107 и частью 3 статьи 109 настоящего Кодекса. По делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям.

На основании части 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, в связи с удовлетворением требований налоговой службы с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в доход местного бюджета в размере 4 000 рублей.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175-180, ст. 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

Требования Межрайонной ИФНС России N 6 по Краснодарскому краю удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, дата года рождения, (ИНН:№ проживающего по адресу: <адрес> пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы N6 по Краснодарскому краю пени за неисполнение обязанностей по уплате законно установленных налогов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере 10454 руб. 07 коп.

Недоимку по налогам перечислить на следующие реквизиты: расчетный счет <***>; счет получателя 03100643000000018500; БИК 017003983 ИНН <***> КПП 770801001; Банк получателя: ОТДЕЛЕНИЕ ТУЛА БАНКА РОССИИ//УФК по Тульской области, г Тула, Получатель: Управление Федерального казначейства по Тульской области (Межрегиональная инспекция Федеральной налоговой службы по управлению долгом).

Взыскать с ФИО1, дата года рождения, (ИНН:№), проживающего по адресу: <адрес> государственную пошлину в доход бюджета муниципального образования «Белореченский район» в размере 4 000 рублей 00 копеек.

Решение может быть обжаловано в Краснодарский краевой суд через Белореченский районный суд Краснодарского края в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Решение принято в окончательной форме 20.02.2025.

Судья: подпись

Копия верна:

Судья М.А. Киряшев