Дело № 2а-441/2023
УИД 45 RS0003-01-2023-000462-63
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
р.п. Варгаши 8 сентября 2023 года
Варгашинский районный суд Курганской области в составе председательствующего судьи Гончар О.В., рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы по Курганской области к ФИО1 о взыскании транспортного налога, пени,
УСТАНОВИЛ:
Управление Федеральной налоговой службы по Курганской области (далее – УФНС России по Курганской области) обратилось в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании транспортного налога, пени. В обоснование требований указывает, что административный ответчик является собственником транспортного средства, государственный регистрационный номер №. Уплата транспортного налога физическими лицами производится до 1 декабря года следующего за истекшим налоговым периодом. Налоговой базой является мощность двигателя транспортного средства. Применению подлежат ставки указанные в Законе Курганской области от 26.11.2002 №255 «О транспортном налоге на территории Курганской области». ФИО1 исчислен транспортный налог за 2014-2019 гг., в том числе: за 2017 г. в сумме 750 руб. (налоговое уведомление № 4406287 от 23.06.2018); за 2018 г. в сумме 750 руб. (налоговое уведомление № 65302412 от 22.08.2019); за 2019 г. в сумме 750 руб. (налоговое уведомление № 65302412 от 22.08.2019). В связи с неисполнением обязанности по уплате налога в установленный срок, ответчику было направлено требование № 2233 от 28.01.2019 об уплате транспортного налога за 2017 г. в сумме 750 руб., пени в сумме 10,58 руб., начисленные за период с 04.12.2018 по 27.01.2019 на недоимку по указанному налогу; требование № 20235 от 11.07.2019 об уплате пени в сумме 351,24 руб., начисленные на недоимку, пени в сумме 111,60 руб., начисленные на недоимку за 2014 г. (списаны 26.12.2019 на основании решения о признании безнадежными к взысканию и списании недоимки и задолженности по пеням, штрафам и процентам № 1509); пени в сумме 111,60 руб., начисленные на недоимку за 2015 г. (списаны 26.12.2019 на основании решения о признании безнадежными к взысканию и списании недоимки и задолженности по пеням, штрафам и процентам № 1590); пени в сумме 96,42 руб., начисленные на недоимку за 2016 г. (списаны 15.07.2022 на основании решения о признании безнадежными к взысканию и списании недоимки и задолженности по пеням, штрафам и процентам № 14744); пени в сумме 31,62 руб., начисленные за период с 28.01.2019 по 10.07.2019 на недоимку в сумме 750 руб. за 2017 г.; требование № 3413 от 07.02.2020 об уплате транспортного налога за 2018 г. в сумме 750 руб.; пени в сумме 10,39 руб., начисленные за период с 03.12.2019 по 06.02.2020 на недоимку по указанному налогу (налог и пени не уплачены); требование № 3310 от 16.06.2021 об уплате транспортного налога за 2019 г. в сумме 750 руб.: пени в сумме 22,02 руб., начисленные за период с 02.12.2020 по 15.06.2021 на недоимку по указанному налогу (налог и пени не уплачены). В установленные сроки требования налогового органа не исполнены. В связи с образовавшейся задолженностью ответчика по оплате транспортного налога и пени, налоговый орган обращался к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа. По указанному заявлению выдан судебный приказ № 2а-3052/2022, который был отменен 06.02.2023 по заявлению должника. Просит суд взыскать с ответчика транспортный налог за 2017 г. в размере 750 руб., начисленные пени в сумме 42,20 руб. за период с 04.12.2018 по 10.07.2019; транспортный налог за 2018 г. в сумме 750 руб., пени в сумме 10,39 руб. за период с 03.12.2019 по 06.02.2020; транспортный налог за 2019 г. в сумме 750 руб., пени в сумме 22,02 руб. за период с 02.12.2020 по 15.06.2021. Всего взыскать задолженность в сумме 2324,61 руб.
Дело рассмотрено в порядке упрощенного (письменного) производства в соответствии со ст. 291 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее – КАС РФ).
Копия определения судьи Варгашинского районного суда Курганской области о принятии административного искового заявления к производству суда и о рассмотрении дела в порядке упрощенного (письменного) производства от 26.07.2023 получена административным истцом 31.07.2023, административным ответчиком 11.08.2023.
От административного ответчика письменных возражений на административное исковое заявление в суд не последовало, ФИО1 представил чек-ордер по операции № 91 от 21.08.2023, подтверждающий оплату задолженности в полном объеме, а также справку об инвалидности.
30.08.2023 от УФНС России по Курганской области поступило ходатайство об уменьшении размера исковых требований в связи с добровольной оплатой задолженности ФИО1, к взысканию заявлены пени в размере 74,61 руб.
31.08.2023 ФИО1 представил квитанцию об оплате на сумму 74,61 руб.
Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующим выводам.
В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
Аналогичные обязанности предусмотрены ст. 23 Налогового Кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ).
В соответствии со ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 НК РФ, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
В силу ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее – транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.
Согласно ч. 1 ст. 363 НК РФ транспортный налог подлежит уплате налогоплательщиками за 2017 г. – не позднее 01.12.2018, за 2018 г. – не позднее 02.12.2019, за 2019 г. – не позднее 01.12.2020, за 2020 г. – не позднее 01.12.2021.
Законом установлено, что налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают указанные налоги на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. Налогоплательщики уплачивают налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.
Из материалов дела следует, что ФИО1 является собственником транспортного средства автомобиль легковой М2140, VIN №, год выпуска 1984, государственный регистрационный знак: №, дата регистрации права собственности 24.08.2004, что подтверждается карточкой учета транспортного средства, сведениями ГИБДД.
Доказательств того, что указанное транспортное средство не является объектом налогообложения, а также не было зарегистрировано за административным ответчиком в указанный налоговым органом период, материалы настоящего дела не содержат, ответчиком суду такие доказательства не представлены.
На основании налоговых ставок, установленных ст. 2 Закона Курганской области № 255 от 26.11.2002 «О транспортном налоге на территории Курганской области», ответчику налоговым органом исчислен транспортный налог.
23.06.2018 в адрес административного ответчика почтой направлены налоговые уведомления № 4406287 от 23.06.2023 об уплате транспортного налога на указанное транспортное средство за 2017 г. в сумме 750 руб., в срок не позднее 03.12.2018; за налоговый период 2018 г. – в сумме 750 руб. в срок не позднее 02.12.2019 (налоговое уведомление № 65302412 от 22.08.2019); за налоговый период 2019 г. в сумме 750 руб. (налоговое уведомление № 65302412 от 22.08.2019).
Указанное требование об уплате транспортного налога налогоплательщиком ФИО1 в добровольном порядке не исполнено.
В силу п. 1 и 2 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.
Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога и (или) пени является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке ст. 69 и 70 НК РФ.
Пунктом 1 ст. 69 НК РФ определено, что требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.
Согласно п. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.
Статья 75 НК РФ предусматривает обязанность налогоплательщика уплатить пени в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.
Согласно п. 3 ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности, по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.
Процентная ставка пеней принимается равной одной трехсотой действующей в эти дни ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.
Вследствие неисполнения обязанности по уплате налога в срок, указанный в налоговом уведомлении, в адрес административного ответчика ФИО1 направлено требование № 2233 от 28.01.2019 об уплате транспортного налога за 2017 г. в сумме 750 руб., пени в сумме 10,58 руб.; требование № 20235 от 11.07.2019 об уплате транспортного налога за 2017 г. в сумме 750 руб., пени в сумме 351,24 руб.; требование № 3413 от 07.02.2020 об уплате транспортного налога за 2018 г. в сумме 750 руб., пени в сумме 10,39 руб.; требование № 3310 от 16.06.2021 об уплате транспортного налога за 2019 г. в сумме 750 руб., пени в сумме 22,02 руб.
Требования налогоплательщиком не исполнены.
14.09.2022 по заявлению административного истца мировым судьей судебного участка № 3 Варгашинского судебного района был выдан судебный приказ № 2а-3052/2022 о взыскании с ФИО1 налога и пени в сумме 2324,61 руб.
06.02.2023 приказ был отменен в связи с поступлением от ФИО1 возражений.
Согласно сведениям Варгашинского РО УФССП России по Курганской области на основании судебного приказа № 2а-3052/2022 возбуждено исполнительное производство, которое 16.02.2023 было окончено в виду отмены судебного приказа. В рамках указанного исполнительного производства денежные средства через депозитный счет не проводились.
Административный истец обратился в суд с настоящим административным иском 25.07.2023, то есть в установленный законом шестимесячный срок после отмены судебного приказа (06.02.2023).
Административным ответчиком ФИО1 в суд представлен чек-ордер № 91 от 21.08.2023 на сумму 2324,61 руб. в назначении платежа указано: транспортный налог, получателем значится УФК по Тульской области г. Тула.
По сообщению административного истца от 30.08.2023 указанный платеж в сумме 2324,61 руб. зачтен УФНС России по Курганской области по уплате недоимки за 2017-2019 годы. По состоянию на 30.08.2023 задолженность ФИО1 составляет 74,61 руб. – пени, исковые требования уменьшены, к взысканию заявлены пени в размере 74,61 руб.
Письмом УФНС России по Курганской области от 08.09.2023 на запрос суда разъяснено, что произведенный административным ответчиком платеж в размере 74,61 руб. зачтен в счет оплаты более ранней недоимки, поскольку у ФИО1 имелась недоимка по транспортному налогу с 2017 г. По состоянию на 08.09.2023 задолженность ответчика в рамках настоящего административного дела составляет 74,61 руб. (пени).
Согласно Федеральному закону от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в часть первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» денежные средства, поступившие после 01.01.2023 в счет погашения недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам, учитываются в качестве единого налогового платежа и определяются по принадлежности в соответствии со ст.45 НК РФ.
Согласно п. 8 ст. 45 НК РФ принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: 1) недоимка - начиная с наиболее раннего момента ее выявления; 2) налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате; 3) пени; 4) проценты; 5) штрафы.
Таким образом, как следует из материалов дела, платежи ФИО1 зачтены УФНС России по Курганской области в счет уплаты транспортного налога и пени за более ранение периоды, что согласуется с нормами действующего законодательства.
Доказательств оплаты задолженности по пени за взыскиваемый период в размере 74,61 руб. не имеется.
Таким образом, суд приходит к выводу о взыскании с ФИО1 задолженности по пени в сумме 42,20 руб., начисленные за период с 04.12.2018 по 10.07.2019; пени в сумме 10,39 руб. за период с 03.12.2019 по 06.02.2020; пени в размере 22,02 руб. за период с 02.12.2020 по 15.06.2021, всего задолженность по пени в размере 74,61 руб.
В соответствии с п. 1 ст. 107 КАС РФ от возмещения издержек, связанных с рассмотрением административного дела, освобождаются административные истцы, административные ответчики, являющиеся инвалидами I и II групп.
В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов, в доход федерального бюджета.
При подаче административного искового заявления административный истец был освобожден от уплаты государственной пошлины в силу подп. 19 п. 1 ст. 333.36 НК РФ.
Поскольку в соответствии с п. 1 ст. 107 КАС РФ инвалиды I и II групп освобождены от возмещения издержек, связанных с рассмотрением административного дела, к каковым государственная пошлина не относится, а подп. 2 п. 2 ст. 333.36 НК РФ предоставляет им льготу по освобождению от уплаты государственной пошлины только в случае, когда они выступают в качестве административных истцов, то в случае удовлетворения административного иска, предъявленного к ним освобожденным от уплаты государственной пошлины органом государственной власти или органом местного самоуправления, государственная пошлина, по общему правилу, подлежит взысканию с административного ответчика.
В то же время НК РФ предоставляет судам общей юрисдикции, исходя из имущественного положения плательщика, право освобождать его от уплаты государственной пошлины по делам, рассматриваемым этими судами (п. 2 ст. 333.20), в том числе, когда они выступают административными ответчиками (Кассационное определение Судебной коллегии по административным делам Верховного Суда РФ от 17.11.2021 №57-КАД21-7-К1).
В Постановлении от 04.04.1996 № 9-П по делу о проверке конституционности ряда нормативных актов города Москвы и Московской области, Ставропольского края, Воронежской области и города Воронежа, регламентирующих порядок регистрации граждан, прибывающих на постоянное жительство в названные регионы, Конституционный Суд Российской Федерации сформулировал правовую позицию, имеющую общий характер для всего налогового регулирования: в целях обеспечения регулирования налогообложения в соответствии с Конституцией Российской Федерации принцип равенства требует учета фактической способности к уплате налога исходя из правовых принципов справедливости и соразмерности.
ФИО1 при рассмотрении настоящего дела приобщил к материалам дела справку, которая подтверждает наличие у него инвалидности III, ответчик является пенсионером, доход небольшой, имеет задолженность по налогам, поэтому суд с учетом имущественного положения ответчика, небольшого размера задолженности по настоящему спору, факта произведенных платежей в добровольном порядке, полагает возможным освободить административного ответчика от уплаты госпошлины в размере 400 руб. по настоящему делу.
На основании изложенного, руководствуясь ст. 175-180, 286-293 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд
РЕШИЛ:
административные исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по Курганской области к ФИО1 о взыскании пени удовлетворить.
Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, (ИНН №) в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Курганской области: пени в сумме 42,20 руб., начисленные за период с 04.12.2018 по 10.07.2019 на недоимку по транспортному налогу за 2017 год; пени в сумме 10,39 руб., начисленные за период с 03.12.2019 по 06.02.2020 на недоимку по транспортному налогу за 2018 год; пени в сумме 22,02 руб., начисленные за период с 02.12.2020 по 15.06.2021 на недоимку по транспортному налогу за 2019 год. Всего взыскать задолженность по пени на сумму 74 (Семьдесят четыре) руб. 61 коп.
Задолженность перечислять на реквизиты: УФК по Тульской области (Межрегиональная инспекция Федеральной налоговой службы по управлению долгом), ИНН <***>, КПП 770801001, наименование и местонахождение банка, в котором УФК по субъекту Российской Федерации открыт счет – ОТДЕЛЕНИЕ ТУЛА БАНК РОССИИ, БИК банка получателя средств (БИК ТОФК) 017003983, № счета банка получателя средств (номер банковского счета, входящего в состав единого казначейского счета (ЕКС)) – 40102810445370000059, № счета получателя (номер казначейского счета) – 03100643000000018500, КБК 18201061201010000510.
Решение может быть обжаловано в Курганский областной суд путем подачи апелляционной жалобы через Варгашинский районный суд Курганской области в течение 15 дней со дня получения копии настоящего решения.
Судья О.В. Гончар