Дело №2а-697/2023

45RS0009-01-2023-000658-30

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

Куртамышский районный суд Курганской области

в составе председательствующего судьи Дзюба Н.Д.,

при секретаре Колупаевой С.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в г. Куртамыше 25 сентября 2023 года административное дело по административному исковому заявлению УФНС России по Курганской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц, земельному налогу, пени,

УСТАНОВИЛ:

УФНС России по Курганской области обратилось в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу и пени в размере 2 600,21руб., из которых налог на имущество физических лиц за 2014 год – 93руб., пени – 14,40руб.; за 2016 год – 300руб., пени – 38,34руб.; за 2017 год – 963руб., пени – 53,71руб., за 2018 год – 1 001руб., пени – 14,50руб.; по земельному налогу за 2016 год в размере 38руб., пени 5,59руб.; за 2017 год – 38руб., пени - 2,12руб.; за 2018 год – 38руб., пени 0,55руб. В обоснование заявленных требований указывает, что ФИО1 состоит на налоговом учете в УФНС России по Курганской области. Согласно сведениям регистрирующих органов в собственности ФИО1 находятся: квартира по адресу <адрес>; жилой дом по адресу <адрес>, земельный участок по адресу <адрес> с кадастровым номером №. Ответчик не исполнил обязанность по уплате законно установленных налогов в установленный срок, в связи с чем, в порядке ст.75 НК РФ за несвоевременную уплату налога исчислены пени. Должнику были направлены требования № 7737 от 21.11.2017, № 15916 от 21.06.2018, № 9566 от 30.01.2019, № 30493 от 09.07.2019, № 2997 от 10.02.2020. Требования об уплате налогов должником не исполнены. 05.08.2021 мировым судьей судебного участка № 14 Куртамышского судебного района Курганской области вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по налогу на имущество физических лиц, земельному налогу, который был отменен определением мирового судьи от 27.01.2023. Просит взыскать с ответчика имеющуюся задолженность.

В судебное заседание представитель административного истца УФНС России по Курганской области, извещенный о времени и месте рассмотрения дела, не явился, в заявлении просит рассмотреть дело в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, о месте и времени судебного заседания извещена надлежащим образом. Сведениями с официального сайта Почта России подтверждается вручение корреспонденции адресату.

Суд, исследовав представленные доказательства и документы, находит административный иск подлежащим удовлетворению по следующим основаниям.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Статьей 45 НК РФ (в редакции от 28.12.2022) установлено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога (пункт 1).

В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом (пункт 2).

Порядок взыскания налога, пеней за счет имущества налогоплательщика - физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, определен статьей 48 НК РФ.

Пункт 1 статьи 48 НК (в редакции ФЗ от 03.07.2016 №243-ФЗ) в частности гласит, что в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, пеней налоговый орган, направивший требование об уплате налога, пеней, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, пеней за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, пеней с учетом особенностей установленных настоящей статьей.

В соответствии с абзацем 2 пункта 2 статьи 48 НК РФ, если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока (абзац 3 пункта 2 статьи 48 НК РФ).

В то же время пунктом 3 статьи 48 НК РФ предусмотрено, что требование о взыскании налога, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Согласно статье 52 НК РФ в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

Требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки и должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах. Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании (пункты 1, 2, 4 статьи 69 НК РФ).

Согласно положениям пункта 1 статьи 70 НК требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки. При этом под днем выявления недоимки следует понимать следующий день после наступления срока уплаты налога, установленного законодательством о налогах и сборах.

Налоговое уведомление, как и требование об уплате налога могут быть переданы физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления налогового уведомления или требования об уплате налога по почте заказным письмом налоговое уведомление, требование об уплате налога считаются полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (пункт 4 статьи 52, пункт 6 статьи 69 НК РФ).

В соответствии со ст.400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Согласно ст.401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: жилой дом, квартира, комната, гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

Согласно статье 65 Земельного кодекса Российской Федерации (далее - ЗК РФ) использование земли в Российской Федерации является платным. Формами платы за использование земли являются земельный налог (до введения в действие налога на недвижимость) и арендная плата. Порядок исчисления и уплаты земельного налога устанавливается законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Земельный налог в соответствии со статьями 15, 387 НК РФ является местным налогом, который устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований. Устанавливая налог, представительные органы муниципальных образований определяют налоговые ставки, а также вправе устанавливать налоговые льготы, основания и порядок их применения.

Плательщиками названного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 НК РФ, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения. Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог. Налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса. Налоговым периодом признается календарный год (статьи 388 - 390, 393, 396 - 397 НК РФ).

В силу п. 2 ст. 57 НК РФ при уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных Налоговым кодексом РФ.

Согласно п.1 ст. 72 НК РФ пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов.

В соответствии с п.п.1,2 ст.75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Исходя из ч.4 ст. 75 НК РФ пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.

Как следует из материалов дела и установлено судом, в собственности ФИО1 в 2014-2018 годах находились: квартира по адресу <адрес> с кадастровым номером №, общей площадью 57,3 кв.м.; жилой дом по адресу <адрес> общей площадью 40кв.м.; земельный участок по адресу <адрес> с кадастровым номером №, общей площадью 800кв.м.

Административному ответчику направлялись налоговые уведомления: № 4542170 от 04.07.2017, № 82389661 от 05.12.2017, № 6860764 от 23.06.2018, № 63045338 от 22.08.2019, об уплате земельного и налога на имущество физических лиц, а также требования к ним: требование № 30493 по состоянию на 09.07.2019 со сроком уплаты налогов – не позднее 01.11.2019, требование № 15916 по состоянию на 21.06.2018 – срок уплаты до 31.07.2018, требование № 2997 по состоянию на 10.02.2020 – срок уплаты до 06.04.2020, требование № 9566 по состоянию на 30.01.2019 – срок уплаты до 26.03.2019, требование № 15916 по состоянию на 21.06.2018 – срок уплаты до 31.07.2018.

В подтверждении направления налоговых уведомлений и требований предоставлены списки заказных писем, подтверждающих направление налоговых уведомлений и требований (л.д.15 оборот, 19 оборот, 26-28).

Налогоплательщик в силу п.6 ст. 58 НК РФ обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении.

Поскольку в указанные в требовании сроки недоимка по налогам и пени не были уплачены ответчиком, то налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка № 14 Куртамышского судебного района Курганской области с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 недоимки по налогам и пени.

Исходя из предоставленных истцом документов следует, что налоговым органом предоставлены требование № 7737 по состоянию на 21.11.2017 об оплате задолженности недоимки в размере 178руб., пени – 19,58руб. с установленным сроком уплаты налогов до 30.01.2018; требование № 15916 по состоянию на 21.06.2018 об оплате задолженности недоимки в размере 436руб., пени – 16,25руб. с установленным сроком уплаты налогов до 31.07.2018; требование № 9566 по состоянию на 30.01.2019 об оплате задолженности недоимки – 1001руб., пени – 14,63руб. с установленным сроком уплаты налогов до 26.03.2019; требование об уплате налога № 30493 по состоянию на 09.07.2019 об оплате задолженности по пени на сумму 139,40руб. с установленным сроком уплаты налогов до 01.11.2019; требование № 2997 по состоянию на 10.02.2020 об оплате недоимки 1039руб., пени- 15,05руб. с установленным сроком уплаты налогов до 06.04.2020.

Соответственно, общая сумма налога и пени на 30.01.2021 не превысила 10 000руб., административный истец должен обратиться в течение шести месяцев в суд с заявлением о взыскании задолженности, т.е. до 30.07.2021.

С заявлением о взыскании задолженности по требованиям административный истец обратился к мировому судье 29.07.2021 в установленный законом срок.

Судебный приказ мирового судьи судебного участка №14 Куртамышского судебного района Курганской области от 05.08.2021 был отменен мировым судьей 27.01.2023, следовательно, истец должен был предъявить в суд административные исковые требования о взыскании задолженности в срок до 27.07.2023.

Исковое заявление поступило в суд 12.07.2023, то есть до истечения срока предъявления требований о взыскании задолженности по налогам, в связи с чем, имеются основания для его взыскания.

Требования о взыскании налогов за 2014-2018гг. подлежат удовлетворению.

Административным истцом предоставлен расчет задолженности налога, расчет суммы пени.

Расчеты судом проверены, расчет налога на имущество физических лиц за 2014 год произведен правильно и составляет 98руб. (истец просит 93 руб., т.к. до отмены судебного приказа уплачено 5 руб.) (налоговая база 97 715руб. * налоговая ставка 0,1%), за 2016 год произведен правильно и составляет 300руб. (налоговая база 129 863руб. * налоговая ставка 0,1% + налоговая база 169 545руб. * налоговая ставка 0,1%); за 2017 год произведен правильно и составляет 963руб (налоговая база 139 243руб. * налоговая ставка 0,3% + налоговая база 181 792руб. * налоговая ставка 0,3%); за 2018 год произведен правильно и составляет 1 001руб. (налоговая база 144 715руб. * налоговая ставка 0,3% + налоговая база 188 936руб. * налоговая ставка 0,3%).

Расчет земельного налога за 2016 год произведен правильно и составляет 38руб. (налоговая база 12 544руб. * налоговая ставка 0,3%); за 2017 год составляет 38 руб. (налоговая база 12 544руб. * налоговая ставка 0,3%); за 2018 год составляет 38руб. (налоговая база 12 544руб. * налоговая ставка 0,3%).

Административный ответчик иных расчетов налога, доказательств оплаты налога в суд не предоставил.

Так как налоги не были уплачены своевременно и в полном объеме, подлежат взысканию пени по налогу на имущество физических лиц за 2014 год в размере 14,40руб. за период с 02.12.2017 по 08.07.2019, за 2016 год в размере 38,34руб. за период с 13.02.2018 по 08.07.2019, за 2017 год в размере 53,71руб. за период с 04.12.2018 по 08.07.2019, за 2018 год в размере 14,50руб. за период с 03.12.2019 по 09.02.2020, всего 120,95руб.

Пени по земельному налогу за 2016 год составили 5,59руб. за период с 02.12.2017 по 08.07.2019, за 2017 год – 2,12руб. за период с 04.12.2018 по 08.07.2019, за 2018 год 0,55руб. за период с 03.12.2019 по 09.02.2020, всего взыскиваются пени в размере 129,21руб.

Таким образом, административные исковые требования УФНС по Курганской области подлежат удовлетворению в полном объеме.

С административного ответчика взыскивается госпошлина в соответствии с пп.1 п.1 ст.333.19 Налогового кодекса РФ в размере 400руб.

На основании изложенного, руководствуясь ст.175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление УФНС России по Курганской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц, земельному налогу, пени, удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ.р., проживающей по адресу <адрес> в пользу УФНС России по Курганской области задолженность по налогу налогам в размере 2 600,21руб., из которых налог на имущество физических лиц за 2014 год – 93руб., пени – 14,40руб.; за 2016 год – 300руб., пени – 38,34руб.; за 2017 год – 963руб., пени – 53,71руб., за 2018 год – 1 001руб., пени – 14,50руб.; по земельному налогу за 2016 год в размере 38руб., пени 5,59руб.; за 2017 год – 38руб., пени - 2,12руб.; за 2018 год – 38руб., пени 0,55руб.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ.р. в доход бюджета Куртамышского муниципального округа Курганской области государственную пошлину в размере 400руб.

Решение может быть обжаловано в Курганский областной суд в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме с подачей апелляционной жалобы через Куртамышский районный суд Курганской области.

Решение в окончательной форме изготовлено 29.09.2023.

Судья Н.Д.Дзюб