Решение по делу № 2А-561/2022 от 17.10.2022 | Навлинский районный суд (Брянская область)

Дело №а-561/2022

УИД 32RS0020-01-2022-000597-36

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

<адрес> 17 октября 2022 г.

Навлинский районный суд <адрес> в составе:

председательствующего судьи Цыганок О.С.

при секретаре Серегиной Н.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 5 по Брянской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ:

Административный истец Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № 5 по Брянской области (далее – МИФНС России № 5 по Брянской области) обратилась в суд с указанным иском к административному ответчику ФИО1, в котором указывают, что административный ответчик состоит на налоговом учете как адвокат с 06.03.2014 и в соответствии со ст. 419, п. 1 ст. 430 НК РФ является плательщиком страховых взносов, обязан уплачивать страховые взносы на обязательное пенсионное страхование (далее ОПС) и обязательное медицинское страхование (далее ОМС).

В соответствии с п. 3 ст. 420 НК РФ для адвокатов объектом обложения страховыми взносами признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности в случае, предусмотренном абз. 3 п.п. 1 п. 1 ст. 430 НК РФ, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с п. 9 ст. 430 НК РФ.

Согласно ст. 423 НК РФ расчетным периодом по страховым взносам признается календарный год.

В соответствии со статьями 207, 227 НК РФ административный ответчик признается плательщиком налога на доходы физических лиц (далее НДФЛ), который в соответствии с п. 3 ст. 225 НК РФ исчисляется по итогам налогового периода применительно ко всем доходам налогоплательщика, дата получения которых относится к соответствующему налоговому периоду.

Согласно ст. 216 НК РФ налоговым периодом по НДФЛ признается календарный год. Сроки уплаты авансовых платежей по НДФЛ установлены пунктом 9 статьи 227 НК РФ.

В порядке ст. 69 НК РФ ФИО1 было направлено требование № 43546 по состоянию на 15.07.2021, № 45331 по состоянию на 02.08.2022, № 906 по состоянию на 14.01.2022, с указанием срока оплаты, однако, по настоящее время они не исполнены.

Определением и.о. мирового судьи судебного участка № 43 Навлинского судебного района Брянской области - мирового судьи судебного участка № 44 Навлинского судебного района Брянской области от 25.04.2022 судебный приказ № 2а-560/2022 от 06.04.2022 был отменен 25.04.2022 в связи с возражениями должника.

На основании изложенного, просят суд взыскать с ФИО1 задолженность по обязательным платежам и санкциям с учетом уточнений исковых требований в общей сумме 44986,93 руб., в том числе пени по НДФЛ – 2328,41 руб., страховые взносы на ОПС – 32448,00 руб., пени по страховым взносам на ОПС – 1129,01 руб., страховые взносы на ОМС – 8426,00 руб., пени по страховым взносам на ОМС – 613,47 руб., пени по транспортному налогу в размере 42,04 руб.

В судебное заседание представитель МИФНС России № 5 по Брянской области не явился, о дате и месте рассмотрения дела извещены, представили ходатайство о рассмотрении дела в отсутствие их представителя, а также представили заявление, в котором отказались от исковых требований в части взыскания задолженности по пени по транспортному налогу в размере 42,04 руб., просили взыскать общую сумму задолженности в размере 44944,89 руб.

Определением Навлинского районного суда Брянской области от 17.10.2022 производство по административному делу по административному иску МИФНС России № 5 по Брянской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций прекращено в части взыскания задолженности по пени по транспортному налогу в размере 42,04 руб., в связи с отказом административного истца от иска в указанной части.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о дате и месте рассмотрения дела извещен, представил заявление о рассмотрении дела в его отсутствие и возражение на административное исковое заявление, в котором указал, что административные исковые требования в части задолженности по страховым взносам на ОПС и ОМС и пени по указанным страховым взносам признает в полном объеме. По исковым требованиям в части взыскания пени по транспортному налогу и пени по НДФЛ просил отказать по доводам, изложенным в возражении. При этом указал, что в соответствии с налоговыми декларациями по форме 3-НДФЛ (отчётные периоды 2018-2020 гг.), предоставленными им в налоговый орган, налог за указанные периоды адвокатской деятельности им оплачен в полном объёме и сроки, установленные законодательством, задолженности по транспортному налогу не имеется. Налог на НДФЛ в сумме 4830 рублей за 2020 год, оплачен в срок 02.07.2021 в соответствии с поданной налоговой декларацией по форме 3-НДФЛ, транспортный налог оплачен по получению требования 17.11.2021 в срок, следовательно, пени по НДФЛ и транспортному налогу за указанные периоды начисляться и взыскиваться не должны.

В соответствии с п. 2 ст. 150 КАС РФ в связи с неявкой лиц, участвующих в деле, надлежащим образом извещенных о времени и месте его рассмотрения, без уважительных причин, административное дело рассмотрено в соответствии с п. 2 ст. 289 КАС РФ.

Изучив материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно п. 2 и ч. 1 п. 3 ст. 44 НК РФ, обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленным законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога. Обязанность по уплате налога прекращается с его уплатой налогоплательщиком.

В силу положений ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны: уплачивать законно установленные налоги (п. 1); за невыполнение или ненадлежащее выполнение возложенных на него обязанностей налогоплательщик (плательщик сборов, плательщик страховых взносов) несет ответственность в соответствии с законодательством Российской Федерации (п. 5).

В соответствии со ст. 45 НК РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом требования об уплате налога. В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок взыскание производится в судебном порядке.

В соответствии с Федеральным законом № 243-ФЗ от 03.07.2016 «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса РФ в связи с передачей налоговым органом полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование», вступившим в силу с 01.01.2017, администратором страховых взносов с 01.01.2017 являются налоговые органы.

На основании ст. 420 НК РФ для индивидуальных предпринимателей, объектом обложения страховыми взносами, если иное не предусмотрено настоящей статьей, признаются выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц, подлежащих обязательному социальному страхованию в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования.

В силу ст. 423 НК РФ расчетным периодом по страховым взносам признается календарный год.

Статьей 21 Федерального закона от 31.04.2002 года № 63-ФЗ «Об адвокатской деятельности и адвокатуре в Российской Федерации» предоставлено право адвокатам, принявшим решение осуществлять адвокатскую деятельность индивидуально, учреждать адвокатский кабинет. Адвокатский кабинет не является юридическим лицом.

Исчисление и уплата налога на доходы, полученные адвокатами, принявшими решение осуществлять адвокатскую деятельность индивидуально и учредившими адвокатский кабинет, производится в соответствии с положениями главы 23 Налогового кодекса «Налоги на доходы физических лиц».

Статьей 227 НК РФ определено, что исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят следующие налогоплательщики: физические лица, зарегистрированные в установленном действующим законодательством порядке и осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, - по суммам доходов, полученных от осуществления такой деятельности; нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты и другие лица, занимающиеся в установленном действующим законодательством порядке частной практикой, - по суммам доходов, полученных от такой деятельности.

Адвокаты, принявшие решение осуществлять адвокатскую деятельность индивидуально и учредившие адвокатский кабинет, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в бюджет, в порядке, установленном статьей 225 НК РФ.

Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная в соответствии с налоговой декларацией с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту учета налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 6 ст. 227 НК РФ).

Согласно п. 1 ст. 207 НК РФ, налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В соответствии со статьями 207, 227 НК РФ административный ответчик признается плательщиком НДФЛ, который в соответствии с п. 3 ст. 225 НК РФ исчисляется по итогам налогового периода применительно ко всем доходам налогоплательщика, дата получения которых относится к соответствующему налоговому периоду.

Сроки уплаты авансовых платежей по НДФЛ были установлены п. 9 ст. 227 НК РФ, действовавшего до 01.01.2020, согласно которому авансовые платежи уплачиваются налогоплательщиками на основании налоговых уведомлений: за январь – июнь – не позднее 15 июля текущего года в размере половины годовой суммы авансовых платежей; за июль – сентябрь – не позднее 15 января следующего года в размере одной четвертой годовой суммы авансовых платежей; за октябрь – декабрь - не позднее 15 января следующего года в размере одной четвертой годовой суммы авансовых платежей.

Налоговым кодексом Российской Федерации предусмотрено, что неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога (абзац третий пункта 1 статьи 45); требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании (абзац 4 п. 4 ст. 69 НК РФ).Согласно п. 1 ст. 69 НК РФ, требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В силу ст. 57 Налогового кодекса РФ при уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных НК РФ.

В силу правил ст. 75 НК РФ, пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Судом установлено, что ФИО1 состоит на налоговом учете в МИ ФНС России № 5 по Брянской области в качестве адвоката с 06.03.2014.

За ФИО1 числится задолженность по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование (ОПС) в сумме 32448 руб., задолженность по пени по страховым взносам на ОПС в сумме 1129,01 руб., страховых взносов на обязательное медицинское страхование (ОМС) в сумме 8426 руб., задолженность по пени по страховым взносам на ОМС в сумме 613,47 руб.

Административный ответчик является плательщиком НДФЛ и за ним числится задолженность по пени по НДФЛ в сумме 2328,41 руб.

В связи с тем, что обязанность по исполнению налогового законодательства в части уплаты налогов ФИО1 нарушена, ему были направлены требования об оплате налога и пени № 43546 по состоянию на 15.07.2021, срок исполнения указан до 24.08.2021, № 45331 по состоянию на 02.08.2021, срок исполнения указан до 10.09.2021, № 906 по состоянию на 14.01.2022, срок исполнения указан до 21.02.2022.

Факт направления административному ответчику указанных требований подтверждается сведениями из информационной базы АИС Налог-3 ПРОМ.

В сроки, указанные для исполнения требований, оплаты задолженности не последовало.

Согласно п. 1 ст. 48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Согласно п. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Определением и.о. мирового судьи судебного участка № 43 Навлинского судебного района Брянской области, мирового судьи судебного участка № 44 Навлинского судебного района Брянской области от 25.04.2022, на основании возражений ФИО1 был отменен судебный приказ № 2а-560/2021 от 06.04.2022 о взыскании с ФИО1 в пользу МИФНС России № 5 по Брянской области налоговых платежей и санкций в общей сумме 49816,93 руб., из которых: пени по транспортному налогу в сумме 42,04 руб., налог на имущество физических лиц в сумме 4830,00 руб., пени по НДФЛ в сумме 2328,41 руб., налог по страховым взносам на ОМС в сумме 8426,00 руб., пени по страховым взносам на ОМС в сумме 613,47 руб., налог по страховым взносам на ОПС в сумме 32448 руб., пени по страховым взносам на ОПС в сумме 1129,01 руб.

МИ ФНС России № 5 обратилось в Навлинский районный суд Брянской области с административным исковым заявлением к ФИО1 17.06.2022, согласно штемпелю на конверте, что не выходит за пределы шестимесячного срока предусмотренного ч. 3 ст. 48 НК РФ.

В своих возражениях административный ответчик ФИО1 признал административные исковые требования в части задолженности по уплате: страховых взносов на ОПС в сумме 32448,00 руб., пени по страховым взносам на ОПС в сумме 1129,01 руб., задолженности по страховым взносам на ОМС в сумме 8426,00 руб., пени по страховым взносам на ОМС в сумме 613,47 руб., в общей сумме 41606,48 руб., чем реализовал свое право, предусмотренное ч. 3 ст. 46 КАС РФ, в связи с чем, суд приходит к выводу об удовлетворении административных исковых требований в указанной части в полном объеме.

Оценивая доводы административного ответчика о несогласии с требованиями налогового органа в части начисления ему и предъявления к принудительному взысканию задолженности по пени по НДФЛ в размере 2328,41 руб., поскольку им в срок оплачен НДФЛ, является обоснованным и подлежит удовлетворению в части.

В направленном административным истцом ФИО1 требовании об оплате налога и пени № 43546 по состоянию на 15.07.2021, куда входил начисленный НДФЛ в сумме 4830,00 руб., был установлен срок для добровольного погашения до 24.08.2021.

Согласно чек-ордеру от 02.07.2021 ФИО1 оплатил НДФЛ в размере 4830,00 руб. до истечения срока для добровольной оплаты налога, в связи с чем правовых оснований у административного истца по начислению пени по НДФЛ в размере 16,19 руб. не имелось, поскольку данная сумма пени начислена на сумму налога 4830,00 руб. за период с 16.07.2021 по 01.08.2021.

Вместе с тем, в остальной части задолженность отображенная в требовании от 15.07.2021 № 43546 по пени по НДФЛ в общей сумме 2312,22 руб. (начисленная за период с 16.07.2015 по 19.04.2020 в сумме 553,84 руб., с 17.01.2017 по 01.07.2021 в сумме 387,95 руб., с 28.01.2019 по 14.07.2021 в сумме 139,39 руб., с 28.01.2019 по 14.07.2021 в сумме 435,84 руб., с 28.01.2019 по 14.07.2021 в сумме 219,42 руб., с 28.01.2019 по 14.07.2021 в сумме 220,95 руб., с 16.10.2019 по 14.07.2021 в сумме 118,09 руб., с 16.01.2020 по 14.07.2021 в сумме 119,53 руб., с 21.04.2020 по 14.07.2021 в сумме 117,21 руб.) ответчиком не погашена и не опровергнута, в связи с чем подлежит взысканию в пользу административного истца в общей сумме 2312,22 руб.

Анализируя исследованные доказательства суд, находит административное исковое заявление МИ ФНС России № 5 по Брянской области обоснованным и подлежащим удовлетворению в части.

Согласно пункту 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Статья 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации устанавливает размеры государственной пошлины по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции.

Исходя из размера взысканной суммы задолженности по налоговым платежам с ФИО1 в доход федерального бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 1547,86 руб.

Руководствуясь ст. ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 5 по Брянской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций - удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения (ИНН <***>) в пользу Межрайонной инспекция Федеральной налоговой службы России № по <адрес> (ИНН <***>, ОГРН <***>) задолженность по оплате обязательных платежей и санкций в общей сумме 44928,70 руб., в том числе:

страховые взносы на ОПС в фиксированном размере в ПФ ОФ на выплату страховой пенсии в сумме 32448,00 руб.;

пени начисленные за неуплату страховых взносов на ОПС в фиксированном размере в ПФ РФ в сумме 1129,01 руб.;

- страховые взносы на ОМС в фиксированном размере в Федеральный фонд ОМС в сумме 8426,00 руб.;

пени начисленные за неуплату страховых взносов на ОМС в фиксированном размере в Федеральный фонд ОМС в размере 613,47 руб.;

пени по налогу на доходы физических лиц в сумме 2312,22 руб.,

В остальной части административного иска - отказать.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения (ИНН <***>) в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 1547,86 руб.

На решение может быть подана апелляционная жалоба в Брянский областной суд через Навлинский районный суд Брянской области в течение месяца со дня изготовления мотивированного решения.

Председательствующий О.С. Цыганок

Резолютивная часть решения оглашена 17.10.2022

Мотивированное решение изготовлено 27.10.2022