РЕШЕНИЕ
ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
31 января 2023 года п.Новонукутский
Нукутский районный суд Иркутской области в составе председательствующего Пихаевой А.А., при секретаре судебного заседания Очирове А.Б., с участием представителя административного ответчика ФИО1,
рассмотрев в открытом судебном заседании в общем порядке административное дело № 2а-14/2023 по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы № 21 по Иркутской области к ФИО2 о взыскании задолженности и пени по обязательным платежам,
установил:
МИФНС России №21 по Иркутской области обратилась в суд с административным иском к ФИО2 о взыскании обязательных платежей, в котором просила с учетом представленных письменных пояснений, взыскать задолженность в общей сумме 99453,08 рублей, в том числе: земельный налог за 2020 год в размере 3 628,26 рублей (ОКТМО 25629427); земельный налог за 2020 год в размере 9 405,00 рублей (ОКТМО 25629420); земельный налог за 2020 год в размере 10 213,00 рублей (ОКТМО 25608151); пени по земельному налогу за 2020 год в размере 30,57 рубля (период начисления пени с 02.12.2021 по 14.12.2021) ОКТМО 25629420; пени по земельному налогу за 2020 год в размере 33,19 рубля (период начисления пени с 02.12.2021 по 14.12.2021) ОКТМО 25608151; налог на имущество за 2019 год в размере 14 925,00 рублей (ОКТМО 25608151); налог на имущество за 2020 год в размере 23 499,00 рублей (ОКТМО 25629420); налог на имущество за 2020 год в размере 40 070,00 рублей (ОКТМО 25608151); пени по налогу на имущество за 2019 год в размере 48,51 рублей (период начисления пени с 02.12.2021 по 14.12.2021) ОКТМО 25608151; пени по налогу на имущество за 2020 год в размере 130,23 рублей (период начисления пени с 02.12.2021 по 14.12.2021) ОКТМО 25608151; пени по налогу на имущество за 2020 год в размере 76,37 рублей (период начисления пени с 02.12.2021 по 14.12.2021) ОКТМО 25629420.
В обосновании требований указано, что должник ФИО2 ИНН <***> состоит на учете в Межрайонной ИФНС России № 21 по Иркутской области в качестве налогоплательщика. В соответствии со ст. 388 НК РФ ФИО2 является налогоплательщиком земельного налога.
Налогоплательщику Инспекцией произведен расчет земельного налога, подлежащего уплате в бюджет за 2020 год (налоговое уведомление № 5195950).
№
Налоговый период
Объект
Адрес нахождения собственности
Кол-во мес.
владения
Доля
Ставка налога
Кадастровая стоимость (налоговая база)
Сумма налога
1
2020 октмо
25629427
Зем.
участок
<адрес>,
<адрес>,
<адрес>
12/12
1
1,50
341 035,00
3 628,26
(с учетом переплаты)
2
2020 октмо
25629420
Зем.
участок
<адрес>,
<адрес>,
<адрес>,
<адрес>
12/12
1
1,50
61 283,00
919,00
2020 октмо
25629420
Зем.
участок
<адрес>,
<адрес>.
<адрес> <адрес>
12/12
1
1,50
565 741,00
8 486,00
Итого:
по октмо
25629420
9 405,00
3
2020 октмо
25608151
Зем.
участок
<адрес>,
<адрес>, <адрес>
12/12
1
1,50
1 525 950,00
10 213,00
Указанное налоговое уведомление об уплате земельного налога за 2020 год направлено в адрес ЛК налогоплательщика.
Исчисленная сумма земельного налога за 2020 год ответчиком не уплачена. В порядке пп. 1.3 ст. 75 НК РФ ответчику начислены пени за неуплату земельного налога за 2020 год в общей сумме 63,76 рублей, в том числе по: ОКТМО 25629420 в размере 30,57 рубля (период начисления пени с 02.12.2021 по 14.12.2021); ОКТМО 25608151 в размере 33,19 рубля (период начисления пени с 02.12.2021 по 14.12.2021).
В соответствии со ст. 400 НК РФ ответчик является плательщиком налога на имущество. Налогоплательщику Инспекцией произведен расчет налога на имущество физических лиц, подлежащего уплате за 2020 год (налоговое уведомление № 51959500).
Отчетный год
Наименование объекта
——————
Адрес (место нахождения)
Ставка
%
Стоимость
Сумма налога
2020
Иные строения
<адрес>
<адрес>
1,30
610 604
7 938,00
2020
Иные строения
<адрес>
<адрес>
1,30
1 197 007
15 561,00
Итого:
ОКТМО 25629420
23 499,00
2019
Иные строения
<адрес>
<адрес>
0.75
1 990 001
14 925,00
(перерасчет)
не включено в уведомление
2020
Иные строения
<адрес>
<адрес>
0,75
1 990 001
14 925,00
2020
Иные строения
<адрес>
<адрес>
0,75
3 352 607
25 145,00
Итого:
ОКТМО 25608151
40 070,00
Итого:
ОКТМО 25608151
54 995,00
Всего:
78 494,00
Указанное налоговое уведомление об уплате земельного налога за 2020 год направлено в адрес ЛК налогоплательщика.
Исчисленная сумма налога на имущество за 2019-2020 годы в общем размере 78 494,00 рублей ответчиком не уплачена. В порядке пп. 1. 3 ст. 75 НК РФ ответчику начислены пени за несвоевременную уплату налога на имущество за 2019 - 2020 годы в общей сумме 255,11 рублей, в том числе по: ОКТМО 25629420 за 2020 год в размере 76,37 рубля (период начисления пени с 02.12.2021 по 14.12.2021); ОКТМО 25608151 в размере 178,74 рубля, в том числе: 48,51 рублей за 2019 год (период начисления пени с 02.12.2021 по 14.12.2021); 130.23 рублей за 2020 год (период начисления пени с 02.12.2021 по 14.12.2021).
Налоговое уведомление и требование об уплате налога и пени были направлены налогоплательщику по личному кабинету. В связи с неуплатой земельного налога и пени за 2020 год, налога на имущество и пени за 2019 - 2020 годы, в силу положений ст. 69 НК РФ Инспекцией в адрес ответчика выставила и направила требование от 15.12.2021 №380154348 (срок исполнения до 01.02.2022) об уплате налогов и пени. Однако, суммы земельного налога и пени за 2020 год, налога на имущество и пени за 2019 -2020 годы, ответчиком не уплачены. В связи с неуплатой ответчиком в срок, установленный в требовании, сумм задолженности по налогам и пени, в соответствии со ст. 48 НК РФ Инспекцией направлено заявление о вынесении судебного приказа. 30.05.2022 мировым судьей судебного участка № 132 Нукутского района Иркутской области по заявлению Инспекции выдан судебный приказ № 2а-1048/2022 о взыскании с ответчика задолженности по налогам и пени, который отменен определением мирового судьи судебного участка № 132 Нукутского района Иркутской области от 20.06.2022.
Представитель административного истца МИФНС № 21 по Иркутской области в судебное заседание, ответчик ФИО2 не явились, о времени и месте рассмотрения дела извещены надлежащим образом.
В соответствии со ст. 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации и с учетом мнения представителя административного ответчика, суд рассматривает административное дело в отсутствии представителя административного истца и ответчика.
Представитель административного ответчика ФИО2 - ФИО1 административный иск признал частично, представив возражение относительно расчета задолженности на земельный участок, расположенный по адресу: <адрес>, с кадастровым номером №. Считает, что при расчете налога на указанный земельный участок необходимо применять налоговую ставку 0,3, поскольку земельный участок предоставлен для ведения личного подсобного хозяйства. В связи с чем, размер налога составляет 1 023,11 рублей, согласно следующему расчету: 341 035*0,3*1*12/12.
Выслушав представителя ответчика, изучив материалы дела, суд приходит к следующему.
Статьей 57 Конституции Российской Федерации и подпункта 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрена обязанность налогоплательщика платить установленные законом налоги и сборы.
Согласно ст. 19 НК РФ налогоплательщиками признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с НК РФ возложена обязанность уплачивать налоги и (или) сборы.
В соответствии с п. 1 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах.
Пунктом 2 ст. 44 НК РФ предусмотрено, что обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика или плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.
В соответствии с п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.
Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.
В соответствии с п. 4 ст. 57 НК РФ в случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.
Согласно п. 6 ст. 58 НК РФ налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении.
Согласно п. 4 ст. 52, п.6 ст. 69 НК РФ налоговое уведомление, требование об уплате налога могут быть переданы физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. Форматы и порядок направления налогоплательщику налогового уведомления, требования об уплате налога в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи устанавливаются федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.
В соответствии со ст. 11.2 НК РФ личный кабинет налогоплательщика - информационный ресурс, который размещен на официальном сайте федерального органа исполнительной власти, уполномоченного по контролю и надзору в области налогов и сборов, в информационно-телекоммуникационной сети "Интернет" и ведение которого осуществляется указанным органом в установленном им порядке. В случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, личный кабинет налогоплательщика может быть использован для реализации налогоплательщиками и налоговыми органами своих прав и обязанностей, установленных настоящим Кодексом.
Порядок получения налогоплательщиками - физическими лицами доступа к личному кабинету налогоплательщика определяется федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.
Налогоплательщики - физические лица, получившие доступ к личному кабинету налогоплательщика, получают от налогового органа в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах.
Документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, налогоплательщикам - физическим лицам, получившим доступ к личному кабинету налогоплательщика, на бумажном носителе по почте не направляются, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.
В случае направления документа налоговым органом через личный кабинет налогоплательщика датой его получения считается день, следующий за днем размещения документа в личном кабинете налогоплательщика (абзац 4 п. 4 ст.31 НК РФ)
В силу ст. 69 НК РФ требование об уплате налога должно быть исполнено в течение 8 календарных дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.
В соответствии с п. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей. В случае, если сумма недоимки и задолженности по пени и штрафам, относящейся к этой недоимке, составляет менее 500 руб., требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено п. 2 настоящей статьи.
Пункт 2 части 1 статьи 32 НК РФ обязывает налоговые органы осуществлять контроль за соблюдением законодательства о налогах и сборах, а также принятых в соответствии с ним нормативных правовых актов.
Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога в срок, установленный законодательством о налогах и сборах (п. 1 ст. 45 НК РФ), является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.
В случае неуплаты налогоплательщиком налога в установленные законом сроки для него наступают неблагоприятные последствия в виде обязанности уплаты пени (ст. 75 НК РФ).
В соответствии со ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
В соответствии с п. 1, п. 7 ч. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщик обязан уплачивать законно установленные налоги, выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах, а также не препятствовать законной деятельности должностных лиц налоговых органов при исполнении ими своих служебных обязанностей.
Согласно ч. 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.
В соответствии со ст. 397 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Согласно ст. 394 НК РФ, налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, нормативными правовыми актами представительного органа федеральной территории "Сириус") и не могут превышать:
1) 0,3 процента в отношении земельных участков:
отнесенных к землям сельскохозяйственного назначения или к землям в составе зон сельскохозяйственного использования в населенных пунктах и используемых для сельскохозяйственного производства;
занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса (за исключением доли в праве на земельный участок, приходящейся на объект, не относящийся к жилищному фонду и к объектам инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса) или приобретенных (предоставленных) для жилищного строительства (за исключением земельных участков, приобретенных (предоставленных) для индивидуального жилищного строительства, используемых в предпринимательской деятельности);
не используемых в предпринимательской деятельности, приобретенных (предоставленных) для ведения личного подсобного хозяйства, садоводства или огородничества, а также земельных участков общего назначения, предусмотренных Федеральным законом от 29 июля 2017 года N 217-ФЗ "О ведении гражданами садоводства и огородничества для собственных нужд и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации";
ограниченных в обороте в соответствии с законодательством Российской Федерации, предоставленных для обеспечения обороны, безопасности и таможенных нужд;
(абзац введен Федеральным законом от 29.11.2012 N 202-ФЗ)
2) 1,5 процента в отношении прочих земельных участков.
Допускается установление дифференцированных налоговых ставок в зависимости от категорий земель и (или) разрешенного использования земельного участка.
Кроме того, в соответствии со ст. 400 НК РФ Налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.
В соответствии со статьей 401 НК РФ, объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: 1) жилой дом; 2) квартира, комната; 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение. В целях настоящей главы дома и жилые строения, расположенные на земельных участках для ведения личного подсобного хозяйства, огородничества, садоводства, индивидуального жилищного строительства, относятся к жилым домам.
Указанный налог на имущество физических лиц подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления (пункты 1 и 3 ст. 409 НК РФ).
В соответствии со ст. ст. 388, 400 НК РФ ФИО2 является налогоплательщиком земельного налога и налога на имущество физических лиц, как собственник недвижимости, указанной в административном исковом заявлении. Данное обстоятельство административным ответчиком не оспаривается.
Согласно налоговому уведомлению № 51959500 от 01.09.2021, Межрайонной ИФНС России № 21 по Иркутской области произведен расчет земельного налога за 2020 год в размере 10 213,00 рублей, 9 405,00 рублей, 3 628,26 рублей. Также произведен расчет налога на имущество физических лиц за 2020 год в размере 40 070,00 рублей и 23 499,00 рублей.
В связи с чем, у ФИО3 возникла обязанность в срок до 01.12.2021 уплатить указанные налоги.
Налоговое уведомление было направлено административному ответчику в Личном кабинете. Из скриншотов личного кабинета с сайта nalog.ry ФИО2 следует, что данное налоговое уведомление было получено административным ответчиком 24.09.2021.
В связи с тем, что в установленный законом срок задолженность не погашена, Инспекцией в соответствии со ст. 75 НК РФ начислены пени по налогу на имуществу и пени по земельному налогу.
По состоянию на 15.12.2021 было выставлено требование № 380154348 (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями), согласно которому ФИО2 должна была в срок до 01.02.2022 уплатить налог на имущество физических лиц за 2020 год и соответствующие суммы пеней, а также земельный налог за 2020 год и соответствующие пени.
Требование было направлено административному ответчику в Личном кабинете. Из скриншотов личного кабинета с сайта nalog.ry ФИО2 следует, что данное требование было получено административным ответчиком 16.12.2021.
По заявлению Межрайонной ИФНС России № 21 по Иркутской области о выдаче судебного приказа о взыскании задолженности по налогам мировым судьей судебного участка № 132 Нукутского района Иркутской области вынесен судебный приказ от 30.05.2022 № 2а-1048/2022. В связи с поступлением от должника заявления об отмене судебного приказа, определением от 20.06.2022 судебный приказ отменен.
В соответствии с п. 4 ст. 48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
С административным исковым заявлением Межрайонная ИФНС России № 21 по Иркутской области обратилась 07.12.2022 посредством почтовой связи, о чем свидетельствует почтовый штемпель на конверте, то есть в пределах шести месяцев со дня отмены судебного приказа от 30.05.2022 № 2а-1048/2022.
Анализируя данные обстоятельства, суд приходит к выводу о том, что срок для обращения в суд по требованию о взыскании обязательных платежей и санкций с налогоплательщика ФИО2 налоговым органом соблюден.
Однако, суд находит возражения административного ответчика ФИО2 и её представителя ФИО1 относительно расчета задолженности на земельный участок, расположенный по адресу: <адрес>, с кадастровым номером №, обоснованными на основании следующего.
Согласно свидетельству о государственной регистрации <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ, ФИО2 является собственником земельного участка, расположенного по адресу <адрес>, с кадастровым номером №.
Также из указанного свидетельства о государственной регистрации следует, что данный земельный участок относится к землям населенных пунктов с разрешённым использованием для ведения личного подсобного хозяйства. Таким образом, согласно ст. 394 НК РФ в данном случае при расчете суммы налога необходимо применить налоговую ставку в размере 0,3 процента.
При таких обстоятельствах, сумма налога должна быть рассчитана следующим образом: 341 035*0,3*1*12/12 и составлять 1 023,11 рублей.
В связи с указанными обстоятельствами требования налогового органа подлежат удовлетворению частично, и с административного ответчика ФИО2 в доход государства подлежит взысканию сумма задолженности в размере 99 453,08 рублей.
На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175 - 180 КАС РФ, суд
решил:
Административное исковое заявление Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы № 21 по Иркутской области к ФИО2 о взыскании задолженности и пени по обязательным платежам – удовлетворить частично.
Взыскать с ФИО2 ИНН № в доход государства обязательные платежи в размере 99453,08 рублей, в том числе:
земельный налог за 2020 год в размере 1023,11 рублей (ОКТМО 25629427);
земельный налог за 2020 год в размере 9 405,00 рублей (ОКТМО 25629420);
земельный налог за 2020 год в размере 10 213,00 рублей (ОКТМО 25608151);
пени по земельному налогу за 2020 год в размере 30,57 рубля (период начисления пени с 02.12.2021 по 14.12.2021) ОКТМО 25629420;
пени по земельному налогу за 2020 год в размере 33,19 рубля (период начисления пени с 02.12.2021 по 14.12.2021) ОКТМО 25608151;
налог на имущество за 2019 год в размере 14 925,00 рублей (ОКТМО 25608151);
налог на имущество за 2020 год в размере 23 499,00 рублей (ОКТМО 25629420);
налог на имущество за 2020 год в размере 40 070,00 рублей (ОКТМО 25608151);
- пени по налогу на имущество за 2019 год в размере 48,51 рублей (период начисления пени с 02.12.2021 по 14.12.2021) ОКТМО 25608151;
- пени по налогу на имущество за 2020 год в размере 130,23 рублей (период начисления пени с 02.12.2021 по 14.12.2021) ОКТМО 25608151;
- пени по налогу на имущество за 2020 год в размере 76,37 рублей (период начисления пени с 02.12.2021 по 14.12.2021) ОКТМО 25629420.
Решение может быть обжаловано в Иркутский областной суд через Нукутский районный суд Иркутской области в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.
Решение суда в окончательной форме принято 03 февраля 2023 года.
Председательствующий: