Дело №2А-1431/2023

03RS0044-01-2023-001278-81

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

29 мая 2023 года с. Иглино

Иглинский межрайонный суд Республики Башкортостан в составе председательствующего судьи Сафиной Р.Р.,

при секретаре Вагизовой А.И,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело №2А-1431/2023 по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 4 по Республике Башкортостан к ФИО1 о взыскании недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование, пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы №4 по Республике Башкортостан обратилось в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании недоимки по страховым взносам на обязательное медицинское, пенсионное страхование за 2020 год, пени, мотивируя тем, что ответчик состоит на налоговом учете, и за ним числится задолженность по уплате обязательных платежей на общую сумму 24562 руб. В обоснование иска указано, что административный ответчик с 22.09.2016 по 03.08.2020 года осуществлял деятельность в качестве индивидуального предпринимателя и согласно ч. 1 ст. 419 НК РФ являлся плательщиком страховых взносов. В силу пункта 5 статьи 432 НК РФ в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, уплата страховых взносов осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятии с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя. Согласно пп. 2 п. 1 ст. 430 НК РФ страховые взносы на обязательное медицинское страхование уплачиваются индивидуальными предпринимателями в установленном на соответствующий год фиксированном размере 8426 рублей за 2020 год. Расчет страховых взносов на ОМС за период ведения деятельности с 01.01.2020 по 03.08.2020 года в размере 4983,12 рублей. Положениями п.п. 1 п. 1 ст. 430 НК РФ установлено что в случае, если величина дохода индивидуального предпринимателя за расчетный период не превышает 300000 рублей, - в фиксированном размере 32448 рублей за 2020 год. Таким образом, страховые взносы на ОПС в фиксированном размере за расчетный период 2020 года составляют 32448 рублей. Расчет страховых взносов на ОПС за период ведения деятельности с 01.01.2020 по 03.08.2020 года в размере 19189,68 рублей. Предельный срок уплаты страховых взносов не позднее 18.08.2020 года (п.5. ст. 432 НК РФ). Так как оплата налога налогоплательщиком в полном объеме в установленный срок не произведена, то в соответствии со ст. 75 НК РФ на сумму несвоевременно уплаченного транспортного налога начислена пеня. Пеня по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 143,84 рублей начислена за неуплату недоимки за 2017 год в размере 2295 рублей. В соответствии со ст. 69, 70 НК РФ налоговым органом ответчику было направлено требование об уплате налога, однако требование в добровольном порядке не исполнено. Требование было направлено путем направления требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафов, процентов от 01.12.2020 №208084. Далее в иске указано, что налоговый орган, в связи с наличием задолженности по уплате налогов и пени у ФИО1 обращался в мировой суд с заявлением о вынесении судебного приказа. Мировым судьей судебного участка №2 по Иглинскому району РБ 21.06.2021 года был вынесен судебный приказ №2а-1516/2021 о взыскании с ФИО1 в пользу ИФНС России № 31 по Республике Башкортостан недоимки по налогам и сборам. В связи с поступившими возражениями налогоплательщика мировым судьей 24.10.2022 года вынесено определение об отмене судебного приказа №2а-1516/2021. Истец указывает, что поскольку сумма задолженности по налогам в размере 24564,05 руб. ФИО1 до настоящего времени не оплачена, то просит взыскать с административного ответчика задолженность по налогам и сборам всего на общую сумму 24564,05 руб.

Представитель административного истца - МИ ФНС России №4 по Республике Башкортостан в судебное заседание не явился, в административном исковом заявлении просил рассмотреть дело без участия представителя инспекции.

Административный ответчик ФИО1, надлежащим образом извещена о времени и месте судебного заседания, в судебное заседание не явилась, об уважительных причинах не уведомила, её присутствие в судебном заседании не признано судом обязательным, в связи с чем суд посчитал возможным рассмотреть дело без её участия.

Изучив письменные доказательства, суд приходит к следующему.

В силу ст. 62 КАС РФ лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом. Обстоятельства, имеющие значение для правильного разрешения административного дела, определяются судом в соответствии с нормами материального права, подлежащими применению к спорным публичным правоотношениям, исходя из требований и возражений лиц, участвующих в деле.

В соответствии с ч. 4 ст. 289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

Согласно ч. 1 ст. 59 КАС РФ доказательствами по административному делу являются полученные в предусмотренном настоящим Кодексом и другими федеральными законами порядке сведения о фактах, на основании которых суд устанавливает наличие или отсутствие обстоятельств, обосновывающих требования и возражения лиц, участвующих в деле, а также иных обстоятельств, имеющих значение для правильного рассмотрения и разрешения административного дела.

В соответствии со ст. 60 КАС РФ суд принимает только те доказательства, которые имеют значение для рассмотрения и разрешения административного дела.

В силу ст. 176 КАС РФ решение суда должно быть законным и обоснованным. Суд основывает решение только на тех доказательствах, которые были исследованы в судебном заседании.

В соответствии со ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций. Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

В соответствии со ст. 23 НК РФ и ст. 57 Конституции РФ, налогоплательщики обязаны уплачивать законном установленные налоги.

В силу ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно ч. 2 ст. 57 НК РФ при уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных НК РФ.

Статьей 75 НК РФ предусмотрено, что пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

С 1 января 2017 года вопросы исчисления и уплаты обязательных страховых взносов регулируются главой 34 Налогового кодекса Российской Федерации (далее НК РФ), введенной в действие Федеральным законом от 3 июля 2016 года №243-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую НК РФ в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование".

Статьей 419 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что индивидуальные предприниматели являются плательщиками страховых взносов.

Статьей 432 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что исчисление сумм страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 Налогового кодекса Российской Федерации, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии с пунктом 5 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, освобождения от должности нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения членства арбитражного управляющего, оценщика, занимающегося частной практикой, в соответствующей саморегулируемой организации, исключения патентного поверенного, занимающегося частной практикой, из Реестра патентных поверенных Российской Федерации, прекращения занятия частной практикой оценщиком, патентным поверенным, прекращения деятельности медиатора, иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, занимающихся частной практикой оценщика, патентного поверенного, медиатора, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов.

В соответствии с пунктом 4 статья 69 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога должно быть исполнено в течение 8 календарных дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Из материалов дела следует, что ответчик ФИО1 в период с 22.09.2016 по 03.08.2020 года осуществляла деятельность в качестве индивидуального предпринимателя и согласно ч. 1 ст. 419 НК РФ являлся плательщиком страховых взносов.

Согласно пп. 2 п. 1 ст. 430 НК РФ страховые взносы на обязательное медицинское страхование уплачиваются индивидуальными предпринимателями в установленном на соответствующий год фиксированном размере 8426 рублей за 2020 год. Расчет страховых взносов на ОМС за период ведения деятельности с 01.01.2020 по 03.08.2020 года в размере 4983,12 рублей = (8426 рублей фиксированный размер за 2020 год установленный ст. 430 НК РФ) – 12 (мес.) * 7 (полных месяца ведения деятельности) + 8426 руб. (за 2020 год) / 12 (мес.) /31 (количество дней в месяце в котором прекращены деятельность ИП) * 3 (последний день ведения деятельности в качестве ИП).

Положениями п.п. 1 п. 1 ст. 430 НК РФ установлено, что в случае, если величина дохода индивидуального предпринимателя за расчетный период не превышает 300000 рублей, - в фиксированном размере 32448 рублей за 2020 год. Таким образом, страховые взносы на ОПС в фиксированном размере за расчетный период 2020 года составляют 32448,00 рублей. Расчет страховых взносов на ОПС за период ведения деятельности с 01.01.2020 по 03.08.2020 года в размере 19189,68 рублей = 32448 руб. (фиксированный размер за 2020 год установленный ст. 430 НК РФ) / 12 (мес.) * 7 (полных месяца ведения деятельности) + 32448 (за 2020 год) / 12 (мес.) / 31 (количество дней в месяце в котором прекращена деятельность ИП) * 3 (последний ведения деятельности в качестве ИП). Предельный срок уплаты страховых взносов не позднее 18.08.2020 года.

В связи с неисполнением обязанности по уплате обязательных платежей в установленные сроки на сумму недоимки в соответствии со ст.75 НК РФ начислены пени. Пеня по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 143,84 рублей начислена за неуплату недоимка за 2017 год в размере 2295 рублей. В отношении недоимки по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с 1 января 2017 года) за 2017 год в размере 2295 рублей, ранее были предприняты меры по взысканию задолженности за счет имущества в соответствии со ст. 47 НК РФ.

Ответчику направлено требование №208084 от 01.12.2020 г. с указанием на обязанность уплаты налога, сбора, стразовых взносов, пени, начисленных на страховые взносы по ОПС и ОМС с установлением срока их уплаты не позднее 11 января 2021 года. Требование направлено ответчику посредством почтовой связи.

Доказательств оплаты пени по состоянию на 11 января 2021 года административным ответчиком не представлено, в связи с чем, административное исковое заявление требований о взыскании страховых взносов на обязательное медицинское и пенсионное страхование и пени, начисленных на страховые взносы на обязательное медицинское и пенсионное страхование, подлежит удовлетворению.

Согласно ч. 1 ст. 62 КАС РФ лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

Таким образом, суд приходит к выводу, что административные исковые требования налогового органа, о взыскании задолженности по налогам, предъявленные к ФИО1, законны и обоснованы, в связи с чем, подлежат удовлетворению в полном объеме.

Судебный приказ мирового судьи от 21.06.2021 года №2а-1516/2021 о взыскании с ФИО1 недоимки и пени и по налогам, был отменен определением мирового судьи от 24.10.2022 года. С административным иском в Иглинский межрайонный суд Республики Башкортостан административный истец обратился 24 апреля 2023 года (согласно штампу Почты России на конверте).

Нарушений сроков подачи настоящего административного иска со стороны налогового органа, судом не установлено.

В соответствии с п. 19 ч. 1 ст. 333.36 НК РФ, государственные органы, обращающиеся в суд с исками в защиту государственных интересов, освобождены от уплаты государственной пошлины.

На основании подпункта 8 пункта 1 ст. 333.20 НК РФ в случае, если истец освобожден от уплаты государственной пошлины, государственная пошлина уплачивается ответчиком пропорционально размеру удовлетворенных судом исковых требований, в связи с чем с ответчика ФИО1 подлежит взысканию госпошлина в размере установленном ст. 333.19 НК РФ т.е. в сумме 936 руб. 92 коп.

Руководствуясь статьями 291 - 294 КАС РФ, судья

РЕШИЛ:

административное исковое заявление межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №4 по Республике Башкортостан к ФИО1 о взыскании обязательных платежей - удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки пос. <адрес> (ИНН №

-страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с 1 января 2017 года): налог за 2020 года в размере 19189 руб. 68 коп.,

- пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 173 руб. 99 коп.,

-страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования, за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года: налог за 2020 года в размере 4983 руб. 12 коп.,

- пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 217 руб. 26 коп.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки пос. <адрес> (ИНН № в доход местного бюджета государственную пошлину в сумме 936 руб. 92 коп.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Верховный Суд Республики Башкортостан через Иглинский межрайонный суд Республики Башкортостан в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Председательствующий Р.Р. Сафина