Дело № 2а-3928/2025

УИД 50RS0044-01-2025-005936-96

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

28 октября 2025 года

г.Пущино, г.о. Серпухов Московской области

Серпуховский городской суд Московской области в составе: председательствующего судьи Астаховой М.И., при секретаре судебного заседания Нюхченковой У.А.

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 11 по Московской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам,

установил:

Межрайонная ИФНС России №11 по Московской области обратилась в суд с административным исковым заявлением и просит взыскать с ФИО1 задолженность в общей сумме 13336,39 руб. из них:

- налог на имущество с физических лиц за 2019-2021гг. в сумме 120 руб.,

- налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы в общей сумме 10521 руб. за 2020 год.,

– пени, за несвоевременную уплату (неуплату) налогов, начисленные на неисполненную совокупную обязанность (отрицательное сальдо ЕНС) по состоянию на 04.03.2024 - 2695,39 руб. Одновременно просит о восстановлении пропущенного срока на взыскание.

Свои требования мотивирует тем, что ФИО1 является плательщиком налога на имущество, как лицо, на которое зарегистрированы объекты недвижимого имущества, на которые начислен налог на имущество. Налоговым органом в адрес налогоплательщика направлено налоговое уведомление о необходимости уплаты налога на имущество, между тем, в установленный законодательством срок налог в полном объеме налогоплательщиком не уплачен.

Также ФИО1 является плательщиком НДФЛ. Согласно заявлению №12132 от 04.03.2024 сумма НДФЛ за 2020 год составила 10521 руб. Задолженность не погашена. В соответствии со ст. ст. 69, 70 НК РФ налоговым органом вынесено и направлено в адрес налогоплательщика требование об уплате задолженности от 23.07.2023 № 91102, которое не было исполнено налогоплательщиком.

Представитель истца Межрайонной ИФНС России № 11 по Московской области в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного разбирательства извещен надлежащим образом, представил заявление о рассмотрении дела в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не прибыл, в соответствии с положениями ст. 96 КАС РФ извещен надлежащим образом.

При таких обстоятельствах суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившегося административного ответчика, представителя административного истца в соответствие со ст.150, ч.6 ст.226 КАС РФ.

Оценив в совокупности и взаимосвязи представленные сторонами письменные материалы, исходя из фактических обстоятельств дела, суд приходит к следующему.

В соответствии с п. п. 1 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Процедура и сроки взимания с налогоплательщика - физического лица задолженности и пени по уплате налогов в судебном порядке регламентированы статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации, главой 32 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.

В соответствии с абзацем 2 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Основанием для направления налогоплательщику "Требования об уплате задолженности" с добровольным сроком уплаты является формирование отрицательного "Сальдо Единого налогового счета". В случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством Российской Федерации о налогах и сборах не предусмотрено.

Из материалов дела следует, что ФИО1 состоит на учете в Межрайонной ИФНС России №11 по Московской области, в спорный период времени ему на праве собственности принадлежали объекты недвижимого имущества, на которые в спорный период начислен налог на имущество за 2019-2021гг.

Налоговым органом в адрес налогоплательщика направлено налоговое уведомление от 01.09.2022 №38800811 об уплате в срок до 01.12.2022 налог на имущество за 2019, 2020, 2022гг. в общей сумме 120 руб.

Между тем, в установленный законодательством срок налоги в полном объеме налогоплательщиком не уплачены.

В соответствии со ст. ст. 69, 70 НК РФ налоговым органом вынесено и направлено в адрес налогоплательщика требование об уплате задолженности от 22.09.2023 № 91102 с установленным сроком добровольной уплаты до 26.01.2024 суммы задолженности по налогам – 10 641 руб., пени – 1828 руб. (л.д.19), получено налогоплательщиком в личном кабинете 02.10.2023 (л.д.20).

Налоговый орган обратился к мировому судьей с заявлением о вынесении судебного приказа.

Налоговый орган обратился к мировому судьей с заявлением о вынесении судебного приказа. Определением мирового судьи от 18.12.2024 Межрайонной ИФНС России №11 по Московской области отказано в вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по налогу на имущество 2019, 2020, 2021гг., НДФЛ за 2020 год, поскольку ко взысканию предъявлена налоговая задолженность за период с 2019-2021 годы, когда ФИО1 не достиг совершеннолетия и защиту его прав и интересов осуществляют родители как законные представители, в том числе осуществляют уплату налогов за принадлежащее ему на праве собственности имущество в случае отсутствия у него доходов, требования не являются бесспорными (л.д.8,9).

Разрешая требования налогового органа о взыскании с ФИО1 задолженность по уплате налога на имущество физических лиц за 2019-2021 года в сумме 120 руб., по уплате налога на доходы в соответствии со ст. 228 НК РФ за 2020 год в сумме 10 521 руб., суд приходит к следующему.

В соответствии с п. 2 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах обстоятельств, предусматривающих его уплату.

В соответствии с п. 4. ст. 397 НК РФ налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

Как следует из абзаца 3 пункта 1 статьи 397 Налогового кодекса Российской Федерации налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В пункте 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации установлен шестимесячный срок на подачу заявления о взыскании обязательных платежей и санкций в порядке приказного производства, который исчисляется по общему правилу со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, и аналогичной продолжительности срок для реализации налоговым органом права на взыскание недоимки в порядке искового производства, который подлежит исчислению со дня вынесения определения об отмене судебного приказа.

В связи с переходом на ЕНС, налоговым органом сформировано требование № 91102 по состоянию на 22.09.2023. Налоговый орган обращался к мировому судье за выдачей судебного приказа. Определением мирового судьи от 18.12.2024 Межрайонной ИФНС России №11 по Московской области отказано в вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по налогу на имущество 2019, 2020, 2021гг., НДФЛ за 2020 год. 09.09.2025 налоговый орган подал административное исковое заявление в Серпуховский городской суд (л.д. 5). Требование по уплате недоимки принятой при переходе на ЕНС сформировано налоговым органом по состоянию на 22.09.2023 со сроком исполнения до 26.01.2024. Поскольку срок исполнения обязанности по уплате налога на имущество за 2019, 2020, 2022гг. по налоговому уведомлению приходится на 01.12.2022, в свою очередь налоговый орган принимал последовательные действия ко взысканию данной задолженности следовательно, срок на взыскание задолженности по налогу на имущество за 2019, 2020, 2021гг. подлежит восстановлению.

Требование по уплате недоимки принятой при переходе на ЕНС сформировано налоговым органом по состоянию на 22.09.2023 направлено в адрес налогоплательщика ФИО1 через личный кабинет налогоплательщика, получено последним 02.10.2023. О наличии обязанности уплаты налога на имущество за 2019,2020,2021гг. ответчик был извещен путем направления ему соответствующего налогового уведомления от 01.09.2022.

Суд также учитывает, что статьей 69 НК РФ предусмотрено выставление одного требования при наличии отрицательного сальдо единого налогового счета, и не предусмотрено выставление последующих требований при увеличении отрицательного сальдо единого налогового счета.

Разрешая заявленные требования и взыскивая задолженность по уплате налога на имущество за 2019,2020,2021гг., суд исходит из того, что административный ответчик, являясь лицом, на которое зарегистрированы объекты недвижимого имущества, являющиеся объектами налогообложения, в силу закона был обязан в установленные законом сроки и размерах уплачивать налог на имущество. Документов, подтверждающих переход права собственности на объекты налогообложения, указанные в налоговом уведомлении за предъявляемый налоговый период, ответчиком в суд не представлено, также как и доказательств наличия каких-либо льгот по налогообложению.

Согласно части 2 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

В соответствии с частью 5 названной статьи пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Исходя из вышеуказанных норм права следует, что требование о взыскании пени производно от взыскания основного платежа, поскольку пени начисляются только при наличии недоимки. Обязанность по уплате пени оканчивается с прекращением основного обязательства.

Таким образом, начисление пени до 01.01.2023 на вышеуказанные недоимки, срок уплаты по которым приходил на 15.07.2021 и 01.12.2022 начислены правомерно. Исходя из суммы долга и периода необходимого для исчисления пени, с ФИО1 подлежат взысканию пени за неуплату налога на имущество за 2019-2021гг. в сумме 120 руб. за период с 02.12.2022 по 31.12.2022, которые составят 0.90 руб., за неуплату НДФЛ за 2020 год в сумме 10 521 руб. за период с 16.07.2021 по 31.12.2022, сумма пени составит 1 055,07 руб.

С ФИО1 также подлежат взысканию пени ЕНС (на совокупную обязанность).

Установлено, что на дату образования ЕНС (01.01.2023), за налогоплательщиком числилась задолженность по НДФЛ за 2020 год – 10521 руб., налогу на имущество за 2019-2021гг. в сумме 120 руб., всего 10641 руб., в связи с пени ЕНС за период с 01.01.2023 по 04.03.2024 составят 1650,78 руб.

Соответственно, с ФИО1 подлежат взысканию пени по состоянию на 04.03.2024 в общей сумме 2706,75 руб., между тем налоговая инспекция предъявляет требования по пени на сумму 2 695,39 руб.

Суд принимает решение по заявленным административным истцом требованиям (ч. 1 ст. 178 КАС РФ).

Согласно пункту 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Статья 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации устанавливает размеры государственной пошлины по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции.

В соответствии со ст. 114 КАС РФ государственная пошлина в размере 4000 руб., от уплаты которой административный истец был освобожден в соответствии с положениями Налогового кодекса РФ, подлежит взысканию с административного ответчика.

Руководствуясь ст.ст.175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ :

Административные исковые требования Межрайонной ИФНС России № 11 по Московской области удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, <дата> рождения (ИНН <номер>) задолженность:

- по уплате налога на имущество физических лиц за 2019-2021 года в сумме 120 руб.,

- по уплате налога на доходы в соответствии со ст. 228 НК РФ за 2020 год в сумме 10 521 руб.;

- по пени за неуплату налогов, рассчитанные на неисполненную совокупную обязанность (отрицательное сальдо ЕНС) по состоянию на 04.03.2024 в сумме 2695,39 руб., а всего взыскать 13336 ( тринадцать тысяч триста тридцать шесть ) рубля 39 коп.

Взыскать с ФИО1, <дата> рождения (ИНН <номер>) в доход соответствующего бюджета государственную пошлину в размере 4 000 рубль.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Московский областной суд через Серпуховский городской суд Московской области в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Председательствующий судья М.И. Астахова

Мотивированное решение составлено 11.11.2025.