Дело №

РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

пгт. Каа-Хем 12 мая 2025 года

Кызылский районный суд Республики Тыва в составе председательствующего Лопсан В.К., при секретаре Лопсан З.О., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по уточненному административному иску Управления Федеральной налоговой службы по <адрес> к Х. о взыскании обязательных платежей,

установил:

Управление Федеральной налоговой службы по <адрес> (далее Управление ФНС по <адрес>) обратилась в суд с уточненным административным исковым заявлением к Х. о взыскании задолженности по земельному и транспортным налогам указывая на то, что налогоплательщик Х. имеет имущество - земельный участок расположенный в <адрес>, земельный участок, расположенный в <адрес> уведомлениями № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ произведен расчет земельного налога физических лиц за 2021 и 2022 г. за земельные участки на сумму 109 883 рублей, которое было направлено через личный кабинет налогоплательщика. Налоговым органом выставлено требование от ДД.ММ.ГГГГ № об уплате налога, сбора страховых взносов, в котором сообщалось о наличии задолженности в размере 227 909 рублей. Требование № направлялось заказным письмом от ДД.ММ.ГГГГ. Просит взыскать с Х. земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, распложенным в границах сельских поселений и городских округов: задолженность по налогам в размере 109 883 рублей; транспортный налог в размере 118 026 рублей.

Административный истец К. ранее в судебных заседаниях происла удовлетворить уточненные исковые требования.

Административный ответчик Х. в судебно заседание не явился, в заявлении просил рассмотреть без его участия, иск полностью поддержал.

Выслушав лиц, участвующих в деле, и изучив материалы дела, суд приходит к следующему выводу.

В соответствии с п.3 ч. 3 ст. 1 КАС РФ суды рассматривают и разрешают подведомственные им административные дела, связанные с осуществлением обязательного судебного контроля за соблюдением прав и свобод человека и гражданина, прав организаций при реализации отдельных административных властных требований к физическим лицам и организациям, в том числе административные дела о взыскании денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций с физических лиц.

В силу статьи 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Обязанность каждого уплачивать законно установленные налоги и сборы предусмотрена п.1 ст. 3 Налогового кодекса Российской Федерации (далее НК РФ).

В соответствии со ст. 19 НК РФ, налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги, сборы, страховые взносы.

Налогоплательщик обязан самостоятельно в срок, установленный законодательством о налогах и сборах, исполнить обязанность по уплате налога (п.1 ст.45 НК РФ).

В соответствии со статьей 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Подпунктом 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса РФ (далее - НК РФ) установлена обязанность налогоплательщика уплачивать законно установленные налоги.

Частью 1 статьи 286 КАС РФ установлено, что органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Возникновение обязанности по уплате налога законодательство о налогах и сборах связывает с наличием у налогоплательщика объекта налогообложения (пункт 1 статьи 38 НК РФ). Каждый налог имеет самостоятельный объект налогообложения, определяемый в соответствии с частью второй названного Кодекса и с учетом положений этой статьи.

Согласно ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога возникает, изменяется при наличии оснований, установленных названным Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога.

Налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом (пункт 1 статьи 388 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии со статьей 44 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате налога возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных названным Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога.

Согласно статье 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнять обязанность по уплате налога в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии с п. 6 ст. 45 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога, предусмотренных настоящим Кодексом.

В силу положений статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки налогоплательщик должен выплатить пеню.

Пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 31 Налогового кодекса Российской Федерации, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки.

Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки (статья 69 Налогового кодекса Российской Федерации).

Пунктом 1 статьи 391 НК РФ предусмотрено, что налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

В соответствии с п.4 ст.391 НК РФ для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество.

Согласно ст.400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст.401 НК РФ.

Объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москва, Санкт-Петербург или Севастополь) следующее имущество: жилой дом; жилое помещение (квартира, комната); гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение (ч.1 ст.401 НК РФ).

Сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей (ч.1 ст.408 НК РФ).

Судом установлено, что Х. имеет в собственности земельные участки с кадастровыми номерами <данные изъяты>, <данные изъяты>

Из материалов дела следует, что требованием № УФНС по РТ об уплате налога, сбора, страховых взносов по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ ответчику была выставлена недоимка на сумму в размере 395 719,55 рублей, пеня 41 949,68 рублей, штрафы 12 578,50 рублей, предлагалось исполнить требование до ДД.ММ.ГГГГ.

Мировым судьей судебного участка № Кызылского кожууна Республики Тыва на основании заявления УФНС России по <адрес> выдан судебный приказ № от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании с Х. недоимок по налогам, сборам и страховым взносам.

На основании ч. 1 ст. 123.7 КАС РФ судебный приказ отменен ДД.ММ.ГГГГ.

Земельный налог Х. за 2021 и 2022 года составил 109 883 рублей, в том числе: земельный налог физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов за 2021 год в размере 66 734 рублей (налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ); земельный налог физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов за 2022 год в размере 43 124 рублей (налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ); земельный налог физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений за 2022 год в размере 25 рублей (налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ).

Налоговыми уведомлениями № от ДД.ММ.ГГГГ, № от 15.08.2023произведен расчет транспортного налога за такие объекты как:автомобили грузовые, <данные изъяты>; автомобили грузовые, <данные изъяты>; автомобили грузовые, <данные изъяты>; автомобили грузовые, <данные изъяты>.Общая сумма транспортного налога составила 118026 рублей, в том числе:- Транспортный налог ФЛ за 2021 год в размере 59013 рублей (налоговоеуведомление № от ДД.ММ.ГГГГ);- Транспортный налог ФЛ за 2022 год в размере 59013 рублей (налоговоеуведомление № от ДД.ММ.ГГГГ).

Транспортный налог за 2021, 2022 годы не был уплачен в установленныезаконодательством сроки.

Налоговым органом в отношении Х. выставлено требование от ДД.ММ.ГГГГ № об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, в котором сообщалось о наличии задолженности, направленное заказным письмом от ДД.ММ.ГГГГ.Х. в установленный срок требование не исполнил, не уплатил в бюджет сумму недоимки, пени и штрафа.

В силу ч. 1 и 2 ст.45 НК РФ предусмотрена обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

Согласно ст.1 НК РФ порядок взимания налогов и сборов регламентируется законодательством о налогах и сборах, которое состоит из НК РФ, и принимаемых в соответствии с ним федеральных законов.

Согласно ч.1 ст.48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

В соответствии с п. 1 ст. 397 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в порядке и сроки, которые установлены нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований. В соответствии с абз. 1 п. 4 ст. 397 НК РФ, уплачивают земельный налог не более, чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления, указанного в абз. 2 данного пункта (абз. 3абз. 3 указанного пункта).

Из изученных материалов дела установлено, что задолженность по налогам до настоящего времени Х. не уплачена, документов, подтверждающих обратное, административным ответчиком не представлено.

В соответствии с п. 1 ст. 131 ГК РФ возникновение и прекращение вещных прав на земельные участки подлежат государственной регистрации в едином государственном реестре. Права на имущество, подлежащее государственной регистрации, прекращаются с момента внесения соответствующей записи в реестр согласно п. 2 ст. 8.1 ГК РФ. Таким образом, обязанность по уплате земельного налога возникает с момента государственной регистрации на земельный участок лицом и прекращается только со дня внесения в реестр записи иного лица на соответствующий земельный участок.

При таких обстоятельствах, учитывая то, что указанные в исковом заявлении недвижимости в виде земельных участков в соответствующем налоговом периоде были зарегистрированы на ответчика суд приходит к выводу об обоснованности исковых требований Управления Федеральной налоговой службы по <адрес> к Х..

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175-180, п. 1 ч. 2 ст. 227 КАС РФ, суд

решил:

Административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по <адрес> к Х. о взыскании недоимки по налогам, удовлетворить.

Взыскать с Х. (<данные изъяты> задолженность по налогам в размере 227 909 рублей, в том числе: транспортный налог физического лица за 2021 год в размере 59 013 рублей, транспортный налог физического лица за 2022 год в размере 59 013 рублей, земельный налог физического лица, обладающего земельным участком, расположенным в границах сельских поселений за 2022 год в размере 25 рублей, земельный налог с физического лица, обладающим земельным участком, расположенным в границах городских округов за 2022 год в размере 43 124 рублей, земельный налог физического лица, обладающего земельным участком, расположенным в границах городских округов за 2021 год в размере 66 734 рублей.

Взыскать с Х. (<данные изъяты>) государственную пошлину в размере 7837 рублей в доход муниципального района «Кызылский кожуун» Республики Тыва.

Решение может быть обжаловано в Судебную коллегию по административным делам Верховного Суда Республики Тыва путем подачи апелляционной жалобы через Кызылский районный суд в течение месяца со дня его принятия.

Судья В.К. Лопсан