66RS0006-01-2022-003420-92

2а-3516/2022

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

г. Екатеринбург 30 августа 2022 года

Орджоникидзевский районный суд г. Екатеринбурга в составе судьи Агафоновой А.Е., рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №32 по Свердловской области к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам и пени, пени по налогу на имущество физических лиц,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы №32 по Свердловской области (далее – Инспекция) обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности в размере 17 739 рублей 48 копеек, в том числе по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за период до 01.01.2017 в размере 13 365 рублей 02 копеек, пени – 2 732 рублей 04 копеек, 1 208 рублей 20 копеек, пени по налогу на имущество физических лиц за 2014 год в размере 434 рублей 22 копеек, указав, что ФИО1 имеет в собственности квартиру по адресу: < адрес >, дата регистрации права 10.11.2003, в связи с чем является плательщиком налога на имущество физических лиц. Инспекцией исчислен налог на имущество физических лиц за 2014 год в размере 1 207 рублей 66 копеек. Ответчику заказным письмом было направлено налоговое уведомление об уплате указанного налога. В связи с несвоевременной уплатой налога начислены пени за период с 01.12.2015 по 14.10.2020 в размере 434 рублей 22 копеек.

Кроме того, в период с 07.09.2006 по 21.11.2014 ответчик была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя и состояла на налоговом учете в Инспекции. По данным Инспекции, ФИО1 имеет задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере за период до 01.01.2017 в размере 13 362 рублей 02 копеек, пени за период с 28.01.2019 по 05.07.2021 – 1 208 рублей 20 копеек, пени за период с 15.12.2018 по 06.07.2021 – 2 732 рублей 04 копеек.

В связи с неуплатой задолженности Инспекцией ответчику было направлено требование < № > от 06.07.2021 со сроком уплаты до 26.07.2021.

Инспекция обратилась к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа. 28.09.2021 мировым судьей вынесен судебный приказ. 10.01.2022 вынесено определение об отмене судебного приказа.

В установленном порядке сторонам было направлено определение о принятии административного искового заявления к производству и рассмотрении административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства (л. <...>).

На основании определения от 05.07.2022, вынесенного с учетом положений п. 3 ч. 1 ст. 291 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, дело подлежит рассмотрению в порядке упрощенного (письменного) производства без ведения аудиопротоколирования и протокола, в отсутствие лиц, участвующих в деле.

Исследовав материалы административных дел, суд, оценив все представленные доказательства в совокупности, приходит к следующим выводам.

Согласно ч. 1 ст. 62 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

В силу п. 1 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно абз. 1, 3 п. 1 ст. 70 Налогового кодекса Российской Федерации, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено в соответствии с настоящим Кодексом. В случае, если сумма недоимки не превышает 3 000 рублей, требование об уплате налога и имеющейся на день его формирования задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

Требование об уплате задолженности по пеням, начисленным на недоимку после дня формирования требования об уплате такой недоимки, должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня уплаты такой недоимки либо со дня, когда сумма указанных пеней превысила 3 000 рублей.

В соответствии с ч. 2 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Согласно абз. 1, 3, 4 п. 1, абз. 1, 4 п. 2, абз. 2, 3 п. 3 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации, в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

В материалах дела содержится представленное истцом требование < № > по состоянию на 06.07.2021 об уплате пени по налогу на имущество физических лиц в размере 434 рублей 22 копеек, страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемых в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования, за периоды до 01.01.2017 в размере 13 365 рублей 02 копеек, пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование до 01.01.2017 – 1 208 рублей 20 копеек, 2 732 рублей 04 копеек, со сроком уплаты до 26.07.2021 (л. д. 18-20). Данное требование направлено истцом ответчику посредством сервиса «личный кабинет налогоплательщика» и получено им 07.07.2021 (л. д. 21).

В требовании установлен срок исполнения 26.07.2021, следовательно, заявление о взыскании указанных в нем недоимки и пени должно было быть подано не позднее 26.01.2022.

Заявление о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по страховым взносам и пени, как следует из отметки на заявлении о вынесении судебного приказа, содержащемся в материалах административного дела №2а-2959/2021, было подано мировому судье 21.09.2021,

28.09.2021 мировым судьей судебного участка №9 Орджоникидзевского судебного района г. Екатеринбурга был вынесен судебный приказ;

10.01.2022 мировым судьей судебного участка №9 Орджоникидзевского судебного района г. Екатеринбурга вынесено определение об отмене судебного приказа от 28.09.2021 (л. д. 9);

настоящее административное исковое заявление было подано в суд 30.06.2022 (л. д. 4-7).

Между тем, согласно выписке из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей от 28.01.2022, ФИО1 была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя с 07.09.2006 по 28.11.2014 (л. д. 12-15).

На основании п. 1 ст. 70 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действующей до 01.04.2020) было предусмотрено, что требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей. В случае, если сумма недоимки и задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, составляет менее 500 рублей, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

В силу п. п. 1, 2, 4, 6 ст. 69 Налогового кодекса Российской Федерации требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Требование об уплате налога может быть передано физическому лицу лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.Аналогичные положения о сроке направления требования были предусмотрены ч. 2 ст. 22 действовавшего до 01.01.2017 Федерального закона от 24.07.2009 №212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования».

Согласно правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в Определении от 22.04.2014 №822-О, в пункте 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации федеральный законодатель, действуя в рамках своей дискреции, установил сроки направления требования налогоплательщику. При этом нарушение сроков, установленных статьей 70 Налогового кодекса Российской Федерации, не может приводить к увеличению сроков, установленных для принудительного взыскания налогов иными статьями данного Кодекса.

В любом случае пропуск налоговым органом срока направления требования об уплате налога не влечет изменения порядка исчисления срока на принудительное взыскание налоговых платежей (Определение Конституционного Суда Российской Федерации от 22.03.2012 №479-О-О).

В силу п. 5 ст. 432 Налогового кодекса Российской Федерации в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя в качестве плательщика страховых взносов.

Аналогичные положения были предусмотрены ч. 8 ст. 16 действовавшего до 01.01.2017 Федерального закона от 24.07.2009 №212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования».

В этой связи суд приходит к выводу, что требование об уплате страховых взносов за периоды до 01.01.2017 (до 28.11.2014) должно было быть направлено ответчику не позднее трех месяцев с момента выявления недоимки 13.12.2014, учитывая, что сумма недоимки к этому моменту превысила 500 рублей.

Поскольку в данном случае недоимка по страховым взносам за периоды до 28.11.2014 выявлена 13.12.2014, следовательно, требование об уплате данной недоимки должно было быть направлено ответчику не позднее 13.03.2015, получено им 23.03.2015, исполнено 02.04.2015; в силу п. 1 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации (как и ч. 2 ст. 21 действовавшего до 01.01.2017 Федерального закона от 24.07.2009 №212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования»), обращение в суд с заявлением о взыскании данной задолженности должно было последовать не позднее 02.10.2015, однако требование об уплате страховых взносов направлено только 06.07.2021, то есть со значительным нарушением установленного законом срока для принудительного взыскания недоимки.

Уважительными причинами пропуска срока для подачи административного искового заявления в суд признаются обстоятельства объективного характера, не зависящие от налогового органа, находящиеся вне его контроля, при соблюдении им той степени заботливости и осмотрительности, какая требовалась в целях соблюдения установленного порядка взыскания.

Однако, ни при подаче административного иска, ни после Инспекцией не заявлено ходатайство о восстановлении пропущенного срока, доказательств уважительности причин пропуска срока для обращения в суд не представлено, в связи с чем право на принудительное взыскание с ответчика спорной суммы задолженности по страховым взносам Инспекцией утрачено. При этом, исходя из вышеизложенных обстоятельств, незначительным период пропуска срока не является.

В случае отказа в удовлетворении административного иска в связи с пропуском срока обращения в суд без уважительной причины и невозможностью восстановить пропущенный срок в предусмотренных настоящим Кодексом случаях в мотивировочной части решения суда может быть указано только на установление судом данных обстоятельств (ч. 5 ст. 180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации).

Таким образом, в связи с пропуском срока для обращения в суд и отсутствием оснований для его восстановления, заявленные требования в указанной части удовлетворению не подлежат.

Согласно п. 1 ст. 72 Налогового кодекса Российской Федерации, исполнение обязанности по уплате налогов, сборов, страховых взносов может обеспечиваться следующими способами: залогом имущества, поручительством, пеней, приостановлением операций по счетам в банке и наложением ареста на имущество, банковской гарантией.

В соответствии с <...> ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации, пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки.

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога.

Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального Банка Российской Федерации.

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Согласно правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в Определении от 17.02.2015 №422-О, данные законоположения, предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание.

На основании ч. 4 ст. 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

При таких обстоятельствах при предъявлении требований о взыскании пени налоговый орган должен доказать, взыскана ли недоимка, на которую начислены пени, не утрачена ли возможность ее взыскания, что административному истцу было разъяснено в определении суда от 05.07.2022, полученном Инспекцией 06.07.2022 (л. <...>).

Таким образом, пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы страховых взносов и налога.

Как установлено выше, требование о взыскании недоимки по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за периоды до 01.01.2017 удовлетворению не подлежит. Поскольку возможность взыскания данной недоимки с ФИО1 налоговым органом утрачена, следовательно, начисленные на данную недоимку пени взысканию не подлежат.

Как следует из материалов дела и не оспорено ответчиком, налог на имущество физических лиц за 2014 год, на который начислены пени, уплачен 15.10.2020 (л. д. 24-25), требование об уплате пени направлено 06.07.2021, то есть в соответствии с абз. 3 п. 1 ст. 70 Налогового кодекса Российской Федерации в течение одного года со дня уплаты недоимки, в связи с чем Инспекцией обоснованно начислены пени за период с 01.12.2015 по 14.10.2020 в размере 434 рублей 22 копеек.

Представленный истцом расчет задолженности по пеням судом проверен и признан обоснованным, доказательств полной либо частичной уплаты пеней, контррасчеты ответчиком суду не предоставлены, в связи с чем сумма указанных пеней подлежит взысканию с ответчика.

В соответствии с ч. 1 ст. 111, ч. 1 ст. 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, по делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям. Судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Учитывая, что исковые требования удовлетворены частично (2,45%), с ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 17 рублей 37 копеек.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 16, 175-180, 289, 290, 293 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административный иск Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №32 по Свердловской области к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам и пени, пени по налогу на имущество физических лиц удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, проживающей по адресу: < адрес >, в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №32 по Свердловской области сумму пени по налогу на имущество физических лиц за 2014 год в размере 434 рублей 22 копеек, в удовлетворении остальной части заявленных требований отказать.

Взыскать с ФИО1, проживающей по адресу: < адрес >, в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 17 рублей 37 копеек.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Судебную коллегию по административным делам Свердловского областного суда в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Суд по ходатайству заинтересованного лица выносит определение об отмене решения суда, принятого им в порядке упрощенного (письменного) производства, и о возобновлении рассмотрения административного дела по общим правилам административного судопроизводства, если после принятия решения поступят возражения относительно применения порядка упрощенного (письменного) производства лица, имеющего право на заявление таких возражений, или новые доказательства по административному делу, направленные в установленный законом срок, либо если в течение двух месяцев после принятия решения в суд поступит заявление лица, не привлеченного к участию в деле, свидетельствующее о наличии оснований для отмены решения суда, предусмотренных пунктом 4 части 1 статьи 310 настоящего Кодекса.

Судья А.Е. Агафонова