Дело № 2а-1994/2022

74RS0029-01-2022-002607-45

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

19 октября 2022 года г. Магнитогорск

Судья Ленинского районного суда г. Магнитогорска Челябинской области ФИО1, рассмотрев в упрощенном (письменном) производстве административное дело по административному иску Межрайонной инспекция Федеральной налоговой службы № 17 по Челябинской области к ФИО2 о взыскании недоимки по налогам и сборам,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 17 по Челябинской области (МИФНС России № 17 по Челябинской области) обратилась в суд с иском к ФИО2 о взыскании недоимки по налогам и пени в сумме 17545,24 руб., а именно: пени за несвоевременную уплату налога на доходы физических лиц, полученных в соответствии со ст. 227 НК РФ (НДФЛ), в размере 8837,06 руб., транспортного налога за 2019 г. в размере 8500 руб., пени за несвоевременную уплату транспортного налога за 2018 г. и 2019 г. в сумме 208,18 руб.

В обоснование исковых требований указано, что ФИО2 зарегистрирован в качестве налогоплательщика в МИФНС № 17 по Челябинской области. Административный ответчик является владельцем транспортного средства и, как следствие, плательщиком транспортного налога. Кроме того, административный ответчик являлся плательщиком НДФЛ, поскольку осуществлял предпринимательскую деятельность в период с 06.12.2004 г. по 08.09.2020 г. В связи с неисполнением обязанности по своевременной уплате налогов административному ответчику начислены пени. На дату составления иска налогоплательщиком не исполнены требования от 29.06.2020 г. № 57822, от 23.12.2020 г. № 131316, от 25.12.2020 г. № 132556. До настоящего времени задолженность не оплачена, в связи с чем, налоговый орган обратился в суд.

Определением суда от 18.08.2022 г. сторонам разъяснено право на подачу в срок по 12.09.2022 г. и по 06.10.2022 г. возражений против рассмотрения дела в порядке упрощенного (письменного) производства, либо доказательства уплаты недоимки, иных доказательств в обоснование своей позиции.

В установленный срок доказательства уплаты недоимки, письменные возражения в суд не поступили.

Дело рассмотрено без вызова участников в порядке ст.291 КАС РФ.

Исследовав представленные суду документы, суд пришел к выводу, что требования истца подлежат удовлетворению.

В силу ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с частью 1 статьи 218 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее -контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Основными началами законодательства о налогах и сборах, определенных в пункте 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации, указана обязанность каждого лица уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения.

В соответствии со ст. 19 НК РФ налогоплательщиками признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с НК РФ возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы. В силу ст. 44 НК РФ на налогоплательщика возложена обязанность по уплате налога при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах.

Статьей 357 НК РФ предусмотрено, что налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 НК РФ, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Исходя из смысла ст. 358 НК РФ, объектом налогообложения признаются автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Согласно п. 1 ст. 362 НК РФ сумма транспортного налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

В силу положений п. 2 ст. 363 НК РФ налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. Налогоплательщики уплачивают налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

В соответствии с положениями ст. 363 НК РФ транспортный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Плательщики НДФЛ, полученных от осуществления предпринимательской деятельности в соответствии со ст. 227 НК РФ, обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию в сроки, установленные статьей 229 настоящего Кодекса.

Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная в соответствии с налоговой декларацией с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту учета налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 5 и 6 ст. 227 НК РФ).

Неисполнение или ненадлежащее исполнение налогоплательщиком самостоятельно обязанности по уплате налога, предусмотренной п.1 ст. 45 НК РФ, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке ст. 69 и 70 НК РФ, которое в соответствии с п. 1 ст. 70 НК РФ должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев после наступления срока уплаты налога, если иное не предусмотрено п. 2 настоящей статьи.

Пунктом 2 ст. 57 НК РФ императивно предусмотрено, что при уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных Налоговым кодексом РФ.

В соответствии со ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 НК РФ. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Как установлено судом, в период с 06.12.2004 г. по 08.09.2020 г. ФИО2 осуществлял деятельность в качестве индивидуального предпринимателя, что подтверждается выпиской из ЕГРИП (л.д. 6-11), в связи с чем в силу положений ст. 227 НК РФ являлся плательщиком НДФЛ.

ФИО2 установленную законом обязанность по своевременной уплате НДФЛ за 2016 г., 2017 г. и 2018 г. исполнял несвоевременно, в связи с чем были начислены пени, выставлено и направлено требование № 131316 от 23.12.2020 г. об уплате пени со сроком исполнения до 22.01.2021 г. (л.д. 50). Указанное требование оставлено без исполнения налогоплательщиком в части уплаты пени по НДФЛ, сумма недоимки по НДФЛ за 2016 г., 2017 г. и 2018 г. погашена налогоплательщиком в рамках исполнительного производства 16.07.2020 г.

Также судом установлено, что в 2018 г. и 2019 г. ФИО2 был зарегистрирован в органах ГИБДД как владелец транспортного средства Мерседес Бенц GLC 220D 4MATIC, гос.номер №, мощностью 170 л.с., в связи с чем налогоплательщику были направлены налоговые уведомления об уплате транспортного налога за 2018 г. и 2019 г., в которых были указаны сроки уплаты налогов (л.д. 37, 41).

Транспортный налог за 2018 г. налогоплательщиком уплачен с нарушением установленных НК РФ сроков, а именно 21.05.2020 г., налог за 2019 г. уплачен не был, в связи с чем налоговым органом были начислены пени, выставлены и направлены требования об уплате налога и пени:

- № 57822 от 29.06.2020 г. об уплате пени на недоимку за 2018 г., начисленные за период с 04.02.2020 г. по 21.05.2020 г., со сроком исполнения до 30.11.2020 г (л.д. 45);

- № 132556 от 25.12.2020 г. об уплате недоимки по транспортному налогу за 2019 г. в размере 8500 руб. и пени на такую недоимку, начисленные за период с 02.12.2020 г. по 24.12.2020 г. в размере 27,70 руб., со сроком исполнения до 26.01.2021 г. (л.д. 58).

Указанные требования также были оставлены налогоплательщиком без удовлетворения.

В соответствии с п. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Согласно п. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Иное предусмотрено абзацами 2 и 3 вышеприведенного пункта 2 ст. 48 НК РФ.

В соответствии с абз. 2 п. 2 ст. 48 НК РФ если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.

Сумма требований по налогам и пени превысила 10000 руб. с выставлением требования № 131316 от 23.12.2020 г. со сроком исполнения до 22.01.2021 г.

В установленный законом срок, а именно 25.02.2021 г. налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО2 недоимки, а после отмены судебного приказа определением мирового судьи от 16.02.2022 г., действуя в соответствии с абз.2 п. 3 ст. 48 НК РФ, налоговый орган до истечения 6 месяцев с момента отмены судебного приказа 16.08.2022 г. обратился в суд с административным иском о взыскании недоимки.

Проанализировав нормы материального права, регулирующие спорное правоотношение и исследовав доказательства, представленные налоговым органом, суд приходит к выводу о том, что административным истцом соблюдена установленная налоговым законодательством процедура взыскания с административного ответчика недоимки по налогам и пени: налоговые уведомления и требования об уплате налогов и пени направлены налогоплательщику по месту его жительства (регистрации) заказной почтой в установленный законодательством о налогах и сборах срок, и в силу положений пункта 4 статьи 52 и пункта 6 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации считаются полученными по истечении шести дней с даты направления заказного письма, срок для обращения с заявлением о взыскании недоимки в судебном порядке, предусмотренный ст. 48 НК РФ, административным истцом не пропущен, в связи с чем суд приходит к выводу о законности и обоснованности заявленных требований.

Расчет суммы недоимки по пени проверен судом при рассмотрении дела, признан верным, выполненным с учетом изменения ставки ЦБ РФ, дат поступления от административного ответчика платежей.

Таким образом, с ФИО2 в пользу налогового органа подлежит взысканию недоимка в сумме 17545,24 руб., а именно: пени за несвоевременную уплату НДФЛ за 2016 г., начисленные за период с 18.07.2017 г. по 14.07.2020 г., в размере 5410,06 руб., пени за несвоевременную уплату НДФЛ за 2017 г., начисленные за период с 21.12.2018 г. по 14.07.2020 г., в сумме 3344,52 руб., пени за несвоевременную уплату НДФЛ за 2018 г., начисленные за период с 25.03.2020 г. по 15.07.2020 г., в размере 82,48 руб., пени за несвоевременную уплату транспортного налога за 2018 г., начисленные за период с 04.02.2020 г. по 21.05.2020 г., в размере 180,48 руб., транспортный налог за 2019 г. в размере 8500 руб., пени за несвоевременную уплату транспортного налога за 2019 г., начисленные за период с 02.12.2020 г. по 24.12.2020 г., в размере 27,70 руб.

В силу ч.1 ст. 114 КАС РФ с ФИО2 следует взыскать госпошлину в размере 701,81 руб. в доход местного бюджета.

Руководствуясь ст.293, 175-180 КАС РФ, судья

РЕШИЛ:

Требования Межрайонной инспекция Федеральной налоговой службы № 17 по Челябинской области к ФИО7 о взыскании недоимки по налогам и сборам – удовлетворить.

Взыскать с ФИО2 (ИНН №), зарегистрированного по адресу: <адрес>, в пользу Межрайонной ИФНС России № 17 по Челябинской области недоимку в сумме 17545,24 руб., а именно: пени за несвоевременную уплату НДФЛ за 2016 г., начисленные за период с 18.07.2017 г. по 14.07.2020 г., в размере 5410,06 руб., пени за несвоевременную уплату НДФЛ за 2017 г., начисленные за период с 21.12.2018 г. по 14.07.2020 г., в сумме 3344,52 руб., пени за несвоевременную уплату НДФЛ за 2018 г., начисленные за период с 25.03.2020 г. по 15.07.2020 г., в размере 82,48 руб., пени за несвоевременную уплату транспортного налога за 2018 г., начисленные за период с 04.02.2020 г. по 21.05.2020 г., в размере 180,48 руб., транспортный налог за 2019 г. в размере 8500 руб., пени за несвоевременную уплату транспортного налога за 2019 г., начисленные за период с 02.12.2020 г. по 24.12.2020 г., в размере 27,70 руб.

Взыскать с ФИО8 государственную пошлину в размере 701,81 рубля в доход местного бюджета.

Решение может быть обжаловано в Челябинский областной суд путем подачи апелляционной жалобы через Ленинский районный суд г. Магнитогорска в течение 15 дней со дня получения копии решения.

Судья: