Решение по делу № 2А-3234/2022 от 04.10.2022 | Ленинский районный суд г. Чебоксары (Чувашская Республика)

УИД 21RS0023-01-2022-004674-46

-----а-3234/2022

РЕШЕНИЕ

ИФИО1

04 октября 2022г. адрес

Ленинский районный суд адрес в составе:

председательствующего судьи Мурадовой С.Л.,

при секретаре судебного заседания ФИО5,

с участием представителя истца ФИО6, действующей на основании доверенности от дата

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы по адрес к административным ответчикам ФИО2 ФИО8, ФИО2 ФИО9, действующих за несовершеннолетнего ФИО2 ФИО10 о взыскании в солидарном порядке задолженности по налогу

установил:

ИФНС по адрес обратилась в суд с административным иском к административным ответчикам о взыскании в солидарном порядке задолженности по налогу. Исковые требования мотивированы тем, что ФИО3 является плательщиком налога на доходы физических лиц. дата ФИО3 представил в ИФНС по адрес налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц за 2020г. с суммой налога, подлежащей уплате в бюджет в срок до дата в размере ----- руб. В установленные законодательством о налогах и сборах сроки обязанность ФИО3 по уплате налога на доходы физических лиц за -----. не исполнена, в связи с чем налоговым органом начислена сумма пеней по налогу на доходы физических лиц за период с дата по дата в размере 1 798,95 руб. ФИО3 также является плательщиком налога на имущество физических лиц, так как имеет в собственности следующее имущество:

- квартиру, расположенную по адресу: адрес, кадастровый -----, дата постановки на учет - дата, дата снятия с учета- дата;

-жилой дом, расположенный по адресу: Чувашская Республика, адрес, дадрес, адрес, кадастровый -----, дата постановки на учет- дата.

Также ФИО3 признается плательщиком земельного налога, поскольку обладает земельным участком, расположенным по адресу: Чувашская Республика, адрес, д адрес, адрес для индивидуальной жилой застройки, кадастровый -----, дата регистрации владения------. Инспекцией исчислены налог на имущество физических лиц за дата. в размере 7 руб. (налог не уплачен), за 2019г. - 44 руб. (налог не уплачен), за 2020г. – 44 руб. (налог не уплачен), налог на имущество физических лиц за 2020г. - 47 руб. (налог не уплачен), земельный налог с физических лиц за 2020г. - 16 руб. (налог не уплачен), подлежащие уплате ФИО3 Ответчику направлено налоговое уведомление ----- от дата, в котором сообщено о необходимости уплатить соответствующие налоги в срок до дата (расчет вышеуказанных налогов в приложении к административному исковому заявлению прилагается).

В установленные законодательством о налогах и сборах сроки ФИО3 обязанность по уплате налога на имущество физических лиц за дата., земельного налога с физических лиц за 2020г. не исполнена, в связи с чем начислена сумма пеней:

- по налогу на имущество физических лиц за период с дата по дата в размере 0,15 руб. (на недоимку 2018г.);

- по налогу на имущество физических лиц за период с дата по дата - 0,94 руб. (на недоимку 2019г.);

-по налогу на имущество физических лиц за период с дата по дата - 0,94 руб. (на недоимку 2020г.);

-по налогу на имущество физических лиц за период с дата по дата – 1 руб. (на недоимку 2020г.);

- по земельному налогу с физических лиц за период с дата по дата - 0,34 руб. (на недоимку 2020г.). Для добровольной уплаты задолженности налоговым органом ФИО3 было направлено требование ----- от дата со сроком исполнения до дата, которым плательщику предложено уплатить имеющуюся задолженность в установленный в требовании срок. В установленный в требовании срок сумма задолженности налогоплательщиком в бюджет не перечислена. Законными представителями несовершеннолетнего ФИО3 являются родители. Истец просит взыскать в солидарном порядке с законных представителей за несовершеннолетнего ФИО3 задолженность в общем размере 36 085,32 руб., в том числе:

-налог на доходы физических лиц за 2020г. в размере 34 125 руб.;

-пени по налогу на доходы физических лиц за период с дата по дата - 1 798,95 руб. (за 2020г.);

-налог на имущество физических лиц по ОКТМО 97701000 за 2018г. - 7 руб.;

-налог на имущество физических лиц по ОКТМО 97701000 за 2019г. - 44 руб.,

-налог на имущество физических лиц по ОКТМО 97701000 за 2020г. - 44.00 руб.,

-налог на имущество физических лиц по ОКТМО 9764444датаг. - 47,00 руб.,

-земельный налог с физических лиц по ОКТМО 9764444датаг. - 16 руб.;

- пени по налогу на имущество физических лиц по ОКТМО 97701000 за период с дата по дата - 0,15 руб. (на недоимку 2018г.);

- пени по налогу на имущество физических лиц по ОКТМО 97701000 за период с 02.12.20221по дата - 0,94 руб. (на недоимку 2019г.);

- пени по налогу на имущество физических лиц по ОКТМО 97701000 за период с дата по дата - 0,94 руб. (на недоимку 2020г.);

- пени по налогу на имущество физических лиц по ОКТМО 97644444 за период с дата по дата - 1 руб.(на недоимку 2020г.);

-пени по земельному налогу с физических лиц по ОКТМО 97644444 за период с дата по дата - 0,34 руб. (на недоимку 2020г.)

Определением суда от дата Инспекция Федеральной налоговой службы по адрес заменена на Управление Федеральной налоговой службы по Чувашской Республике, поскольку дата ИФНС по адрес прекратила деятельность в результате реорганизации в форме присоединения к Управлению Федеральной налоговой службы по Чувашской Республике, о чем в ЕГРЮЛ внесена запись -----. Таким образом, с дата все права и обязанности перешли к Управлению Федеральной налоговой службы по Чувашской Республике.

В ходе судебного заседания представитель истца ФИО6 исковые требования поддержала в полном объеме, повторно привела суду, указав, что ответчиком задолженность по налогу не погашена.

Ответчики ФИО4, ФИО7, ФИО3 извещены надлежащим образом по месту регистрации, в суд не явились, явку представителей не обеспечили.

Суд, изучив административное дело в полном объеме, выслушав доводы представителя истца ФИО6, приходит к следующему.

В соответствии с и. 4 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны представлять в налоговый орган по месту учета в установленном порядке налоговые декларации по тем налогам, которые они обязаны уплачивать, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.

Согласно п. 4 ст. 228 НК РФ общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту жительства налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: 1) жилой дом; 2) квартира, комната; 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

Согласно п. 4 ст. 52 НК РФ налоговое уведомление может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку на основании полученного от него заявления о выдаче налогового уведомления, в том числе через многофункциональный центр предоставления государственных и муниципальных услуг, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Согласно п. 1 ст. 75 НК РФ пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки (п. 3). Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной: для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (п. 4).

В силу п. 2 ст. 57 НК РФ при уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом.

Согласно ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество.

В соответствии со п. 1 ст. 401 Кодекса объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

В соответствии с п. 1. ст. 403 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, указанная в Едином государственном реестре недвижимости по состоянию на 1 января года.

Согласно ст. 405 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

В соответствии с ст. 408 Кодекса сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы. Сумма налога исчисляется на основании сведений, представленных в налоговые органы регистрирующими органами.

В соответствии с ст. 409 НК РФ налог подлежит уплате не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии с п. 2 ст. 11.2 НК РФ налогоплательщики - физические лица, получившие доступ к личному кабинету налогоплательщика, получают от налогового органа в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах.

Согласно п. 4 ст. 52 НК РФ налоговое уведомление может быть направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика.

В соответствии со ст. 390 Кодекса налоговая база по земельному налогу определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения. Согласно ст. 393 Кодекса налоговым периодом по земельному налогу признается календарный год. В соответствии с п. ст. 391 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости. Согласно п. 4 ст. 391 НК РФ для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество.

Согласно абз. 3 п. 1 ст. 397 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии с п. 4 ст. 397 Кодекса налогоплательщики-физические лица уплачивают налог на основании направленного налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

Положениями п. 1 ст. 408 НК РФ предусмотрено, что сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

В соответствии с п. 2 ст. 409 НК РФ налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

Согласно ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

ФИО3 является плательщиком налога на доходы физических лиц.

дата ФИО3 представил в ИФНС по адрес налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц за дата. с суммой налога, подлежащей уплате в бюджет в срок до дата в размере 34 125 руб.

В установленные законодательством о налогах и сборах сроки обязанность ФИО3 по уплате налога на доходы физических лиц за дата. не исполнена, в связи с чем налоговым органом начислена сумма пеней по налогу на доходы физических лиц за период с дата по дата в размере 1 798,95 руб.

ФИО3 также является плательщиком налога на имущество физических лиц, так как имеет в собственности следующее имущество:

-жилой дом, расположенный по адресу: Чувашская Республика, адрес, адрес, адрес, кадастровый -----, дата постановки на учет- дата.

Также ФИО3 признается плательщиком земельного налога, поскольку обладает земельным участком, расположенным по адресу: Чувашская Республика, адрес, адрес, адрес для индивидуальной жилой застройки, кадастровый -----, дата регистрации владения------.

Инспекцией исчислены налог на имущество физических лиц за 2018г. в размере 7 руб. (налог не уплачен), за 2019г. - 44 руб. (налог не уплачен), за 2020г. – 44 руб. (налог не уплачен), налог на имущество физических лиц за 2020г. - 47 руб. (налог не уплачен), земельный налог с физических лиц за 2020г. - 16 руб. (налог не уплачен), подлежащие уплате ФИО3

Ответчику направлено налоговое уведомление ----- от дата, в котором сообщено о необходимости уплатить соответствующие налоги в срок до дата (расчет вышеуказанных налогов в приложении к административному исковому заявлению прилагается).

- по налогу на имущество физических лиц за период с дата по дата в размере 0,15 руб. (на недоимку 2018г.);

- по налогу на имущество физических лиц за период с дата по дата - 0,94 руб. (на недоимку 2019г.);

-по налогу на имущество физических лиц за период с дата по дата - 0,94 руб. (на недоимку 2020г.);

-по налогу на имущество физических лиц за период с дата по дата – 1 руб. (на недоимку 2020г.);

-по земельному налогу с физических лиц за период с дата по дата - 0,34 руб. (на недоимку 2020г.).

Для добровольной уплаты задолженности налоговым органом ФИО3 было направлено требование ----- от дата со сроком исполнения до дата, которым плательщику предложено уплатить имеющуюся задолженность в установленный в требовании срок. В установленный в требовании срок сумма задолженности налогоплательщиком в бюджет не перечислена.

Согласно п.1 ст. 26 НК РФ налогоплательщик может участвовать в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах через законного или 5.. уполномоченного представителя, если иное не предусмотрено НК РФ.

Согласно п.2 ст. 27 НК РФ законными представителями налогоплательщика - физического лица признаются лица, выступающие в качестве его представителей в соответствии с гражданским законодательством Российской Федерации.

За несовершеннолетних, не достигших четырнадцати лет (малолетних), сделки могут совершать от их имени только их родители, усыновители или опекуны (ст. 28 Гражданского кодекса Российской Федерации).

Таким образом, родители (усыновители, опекуны, попечители) как законные представители несовершеннолетних детей правомочны не только осуществлять сделки от их имени, но и обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Законными представителями несовершеннолетнего ФИО3 являются: мать - ФИО2 ФИО11, отец - ФИО2 ФИО12

Ст. 61 СК РФ предусматривает равные права и равные обязанности родителей в отношении своих детей. Следовательно, в том случае, если законными представителями несовершеннолетнего являются родители, то солидарную ответственность по административному исковому заявлению должны нести мать и отец (даже в случае раздельного проживания).

Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ.

В соответствии с п. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом в установленный срок обязанности по уплате налога, указанная задолженность подлежит взысканию в судебном порядке за счет имущества, в том числе денежных средств физических лиц в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд.

В соответствии с п. 3 ст. 48 НК РФ, рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

В установленные в требованиях сроки суммы задолженности по налогам и пеням в бюджет не перечислены

Расчеты налога указаны истцом в приложенных к исковому заявлению налоговых уведомлениях.

В связи с неисполнением вышеуказанного требования Инспекция обратилась к мировому судье судебного участка №адрес с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании задолженности. Мировым судьей судебного участка №адрес дата был вынесен судебный приказ о взыскании задолженности с ответчика в пользу Инспекции, который отменен дата по заявлению ответчика.

На момент рассмотрения дела ответчики указанные суммы налога не оплатили и суд взыскивает задолженность по налогу.

Порядок взыскания государственной пошлины урегулирован нормами действующего КАС РФ, а размер государственной пошлины рассчитывается исходя из положений статьи 333.19 НК РФ, в связи с чем, государственная пошлина подлежит взысканию с административного ответчика в доход бюджета адрес в соответствии с положениями ст. 114 КАС РФ в размере 1 282,56 руб.

Руководствуясь ст.ст.175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Взыскать в солидарном порядке с ФИО2 ФИО13, ФИО2 ФИО14 за несовершеннолетнего ФИО2 ФИО15 в пользу административного истца Управлени Федеральной налоговой службы по адрес задолженность в сумме 36085,32 руб., в том числе:

-налог на доходы физических лиц за 2020 г. в размере 34 125 руб.;

-пени по налогу на доходы физических лиц за период с дата по дата в размере 1 798,95 руб. (за 2020г.);

-налог на имущество физических лиц по ОКТМО 97701000 за 2018г. в размере 7 руб.;

-налог на имущество физических лиц по ОКТМО 97701000 за 2019г. в размере 44 руб.,

-налог на имущество физических лиц по ОКТМО 97701000 за 2020г. в размере 44 руб.,

-налог на имущество физических лиц по ОКТМО 9764444датаг. в размере 47 руб.,

-земельный налог с физических лиц по ОКТМО 9764444датаг. в размере 16 руб.;

- пени по налогу на имущество физических лиц по ОКТМО 97701000 за период с дата по дата в размере 0,15 руб. (на недоимку 2018г.);

- пени по налогу на имущество физических лиц по ОКТМО 97701000 за период с 02.12.2021по дата в размере 0,94 руб. (на недоимку 2019 года);

- пени по налогу на имущество физических лиц по ОКТМО 97701000 за период с дата по дата в размере 0,94 руб. (на недоимку 2020г.);

- пени по налогу на имущество физических лиц по ОКТМО 97644444 за период с дата по дата в размере 1,00 руб. (на недоимку 2020г.);

-пени по земельному налогу с физических лиц по ОКТМО 97644444 за период с дата по дата в размере 0,34 руб. (на недоимку 2020г.)

Взысканную сумму перечислить на казначейский счет ----- получатель УФК по Чувашской Республике (наименование ИФНС России по Чебоксары); Единый казначейский счет - -----; наименование банка получателя: ОТДЕЛЕНИЕ-НБ Чувашской Республики банка России // УФК по Чувашской Республике адрес; БИК 019706900; налоговый орган: ИНН/КПП <***>/213001001 ИФНС России по адрес

-КБК налога на имущество физических лип ОКТМО ------

------

Взыскать в солидарном порядке с ФИО2 ФИО16, ФИО2 ФИО17 за несовершеннолетнего ФИО2 ФИО18 государственную пошлину в доход бюджета адрес в размере 1 282,56 руб.

Решение может быть обжаловано в Верховный Суд Чувашской Республики путем подачи апелляционной жалобы через Ленинский районный суд адрес в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья Мурадова С.Л.

Мотивированное решение составлено дата.

Решение18.10.2022