Дело № 2а-1470/2022 74RS0029-01-2022-001790-71

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

5 августа 2022 г. г. Магнитогорск

Ленинский районный суд города Магнитогорска Челябинской области в составе:

председательствующего Шапошниковой О.В.,

при секретаре Минцизбаевой Е.С.

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело административному иску Межрайонной ИФНС России № 17 по Челябинской области к Белковой ОА о взыскании недоимки по налогу

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № 17 по Челябинской области обратилась в суд с административным иском к ФИО1, в котором просит взыскать задолженность по налогам за 2020 год, а также пени, начисленные за неуплату налогов, в том числе за предыдущие года на общую сумму 75148,1 рублей, в том числе налог на имущество физических лиц за 2020 год в размере 6836 рублей, пени в размере 605,26 рублей; транспортный налог за 2020 год в размере 60888 рублей, пени в размере 6008,79 рублей; земельный налог за 2020 год в размере 718 рублей, пени в размере 92,05 рублей. В обоснование иска указано, что ФИО1 является плательщиком налога на имущество, земельного и транспортного налогов, налоговое уведомление было сформировано и направлено ФИО1 в соответствии с требованиями закона, в связи с тем, что в установленный законом срок налоги не были уплачены, административному ответчику было направлено требование от 13.12.2021 № 67049, также ответчику были доначислены пени по ранее взысканной и неоплаченной ответчиком недоимки по налогам, в связи с чем ФИО1 были направлены требования от 22.12.2020 № 125646, от 31.12.2020 № 138168, от 09.07.2021 № 35418, от 03.12.2021 № 54246, указанные требования до настоящего времени налогоплательщиком не исполнены. На основании заявления должника судебный приказ отменен, в связи с чем, подано административное исковое заявление.

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № 17 по Челябинской области в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного заседания извещен надлежащим образом, явка представителя истца в судебное заседание не признана обязательной.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, о дне слушания дела извещена надлежащим образом, причину неявки суду не сообщила, возражений суду не предоставила (л.д.168).

Изучив доводы административного иска, исследовав представленные суду документы, суд пришел к выводу, что требования административного истца подлежат удовлетворению.

В соответствии с ч. 1 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Конституция Российской Федерации (в статье 57) устанавливает, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение содержится также в п. 1 ст. 3 Налогового кодекса Российской Федерации. В соответствии со статьей 19 Налогового кодекса Российской Федерации (далее НК РФ) налогоплательщиками признаются организации и физические лица, на которые возложена обязанность уплачивать налоги и сборы.

Пунктом 1 статьи 388 НК РФ налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

На основании пункта 1 статьи 389 НК РФ объектом налогообложения по земельному налогу признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог. В соответствии со статьей 400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В силу пункта 1 статьи 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: жилой дом; жилое помещение (квартира, комната); гараж, машиноместо; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

В силу положений п. 2 ст. 363 НК РФ налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. Налогоплательщики уплачивают налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Согласно разъяснениям, содержащимся в п. 2.2 Определения Конституционного Суда РФ от 17 февраля 2015 года № 422-О "Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы гражданина ФИО2 на нарушение его конституционных прав пунктом 5 части первой статьи 23 Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации, положениями пунктов 1, 2 и абзацем первым пункта 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации", к сумме собственно не внесенного в срок налога (недоимки) законодатель вправе добавить дополнительный платеж - пеню как компенсацию потерь государственной казны в результате недополучения налоговых сумм в срок в случае задержки уплаты налога.

Налоговый кодекс Российской Федерации устанавливает, что пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (п. 5 ст. 75); порядок исполнения обязанности по уплате транспортного налога и налога на имущество физических лиц, земельного налога налогоплательщиком - физическим лицом предполагает обязанность налогового органа исчислить подлежащую уплате сумму налога и направить налогоплательщику уведомление, а впоследствии, если налог не был уплачен, требование об уплате (статьи 45 и 52). Принудительное взыскание налога с физического лица по общему правилу возможно лишь в судебном порядке, в течение ограниченных сроков, установленных законодательством (пункт 2 ст. 48). С учетом изложенного, оспариваемые законоположения, предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание.

Пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога.

Из материалов дела усматривается, что ФИО1 на праве собственности в 2020 принадлежало следующее имущество: жилой дом, расположенный по адресу: <адрес> (л.д.155), квартира, расположенная по адресу: <адрес> (л.д.153-154), автомобили марок: ВАЗ 21102 гос.номер №, ДЭУ МАТИЗ гос.номер №, АУДИQ7 гос.номер №, МЕРСЕДЕС-БЕНЦ гос.номер № (л.д.157-166), земельный участок, расположенный по адресу: <адрес> (л.д.156), что подтверждается собранными по делу документами.

Как следует из материалов дела ФИО1 в соответствии с ч. 4 ст. 52 НК РФ было направлено налоговое уведомление № 12419210 от 01.09.2021 об уплате налогов за 2020 г. (л.д.21,24).

В связи с тем, что ответчиком налоги в установленный законом срок не были уплачены, в соответствии со ст. 69 НК РФ ФИО1 было направлено требование 13.12.2021 № 67049 об уплате указанной задолженности по налогам и пени в срок до 11.01.2022 (л.д.25,35).

Также административному ответчику ФИО1, в соответствии со ст. 69 НК РФ были направлены требования от 22.12.2020 № 125646, от 31.12.2020 № 138168, от 09.07.2021 № 35418, от 03.12.2021 № 54246 об уплате доначисленных пени на неуплаченные в срок налоги со сроком исполнения до 14.01.2021, 25.01.2021, 03.08.2021, 28.12.2021 соответственно (л.д.27-37).

Согласно ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.

Самое ранее требование было выставлено 22.12.2020, срок его исполнения был установлен до 14.01.2021, сумма недоимки по налогам и пени превысила 10000 рублей с 11.01.2022, данный срок был установлен требованием от 13.12.2021 № 67049.

В связи с не исполнением требований в установленный законом срок, административным истцом 24 января 2022 г. было подано заявление о выдаче судебного приказа(то есть в течение шести месяцев с момента истечения срока исполнения требования от 13.12.2021 № 67049) (л.д.67). 31 января 2022 г. мировым судьей судебного участка № 3 Ленинского района г. Магнитогорска Челябинской области был выдан судебный приказ о взыскании с ФИО1 недоимки по налогам (л.д.123-124), который на основании заявления ответчика был отменен определением мирового судьи судебного участка № 3 Ленинского района г. Магнитогорска Челябинской области от 01.04.2022 (л.д.129-130).

7 июня 2022 г. Межрайонная ИФНС России № 17 по Челябинской области обратилась в суд с административным исковым заявлением о взыскании недоимки с ФИО1, то есть в течении 6 месяцев после отмены судебного приказа (л.д.2).

Решением Ленинского районного суда г. Магнитогорска от 26 июля 2021, вступившим в законную силу (л.д.141-150), с ФИО1 взыскана задолженность по налогам и пени на общую сумму 81858 рублей 93 копейки, в том числе: налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2019 год в размере 6836 рублей, а также начисленные по данному налогу пени: на недоимку за 2018 год за период с 26.12.2019 года по 27.11.2020 года в сумме 264 рубля 61 копейка; на недоимку за 2019 год за период с 02.12.2020 года по 09.12.2020 года в размере 7 рублей 75 копеек;

транспортный налог с физических лиц за 2019 год в размере 71835 рублей, а также начисленные по данному налогу пени: на недоимку за 2018 год за период с 26.12.2019 года по 27.11.2020 года в сумме 2115 рублей 35 копеек; на недоимку за 2019 года за период с 02.12.2020 года по 09.12.2020 года в размере 81 рубль 41 копейка;

земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов, за 2019 год в размере 718 рублей, а также начисленные на данную недоимку пени за период с 02.12.2020 года по 09.12.2020 года в размере 81 копейка.

Согласно части 2 статьи 64 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации обстоятельства, установленные вступившим в законную силу судебным актом по ранее рассмотренному гражданскому или административному делу либо по делу, рассмотренному ранее арбитражным судом, не доказываются вновь и не подлежат оспариванию при рассмотрении судом другого административного дела, в котором участвуют лица, в отношении которых установлены эти обстоятельства, или лица, относящиеся к категории лиц, в отношении которой установлены эти обстоятельства.

Решением Ленинского районного суда г. Магнитогорска от 26 июля 2021, вступившим в законную силу, а также апелляционным определением судебной коллегии по административным делам Челябинского областного суда от 30 ноября 2021 г. установлено, что автомобиль марки МЕРСЕДЕС-БЕНЦ гос.номер Р609ХС174, принадлежащий ФИО1, в течении шести месяцев находился в розыске, в период с 24.02.2020 по 20.08.2020, также установлено, что налоговым органом предоставлена льгота на автомобиль марки МЕРСЕДЕС-БЕНЦ гос.номер Р609ХС174 за 2020 год за период с 24.02.2020 по 21.08.2020, на основании сведений об угоне автомобиля. Налоговая льгота была отражена в налоговом уведомлении № 12419210 от 01.09.2021, с учетом налоговых льгот, предоставленных ФИО1 по транспортному налогу за 2020 год общая сумма транспортного налога за 2020 год составила 60888 рублей.

Кроме того, судебным приказом мирового судьи судебного участка № 3 Ленинского района г. Магнитогорска Челябинской области № 2а-335/2020 от 11.02.2020 с ФИО1 взыскана недоимка по налогам за 2018 год, в том числе: земельный налог в размере 718 рублей, имущественный налог в размере 6836 рублей, пени за период с 03.12.2019 по 25.12.2019 в размере 30,91 рублей, транспортный налог в размере 59712 рублей, пени за период с 03.12.2019 по 25.12.2019 в размере 275,96 рублей. Данный приказ ответчиком не отменялся и вступил в законную силу (л.д.20).

Из приложенных к исковому заявлению расчетов сумм, включенных в требования следует, что ФИО1 доначислены пени на недоимку по налогам за 2018 год, в частности на имущественный налог за период с 28.11.2020 по 21.12.2020 в размере 9,28 рублей, с 22.12.2020 по 30.12.2020 в размере 3,47 рублей, с 31.12.2020 по 08.07.2021 в размере 80,40 рублей, с 09.07.2021 по 15.10.2021 в размере 58,82 рублей;

- доначислены пени на недоимку по транспортному налогу за 2018 год за период с 28.11.2020 по 21.12.2020 в размере 70,46 рублей, с 22.12.2020 по 30.12.2020 в размере 26,42 рублей, с 31.12.2020 по 08.07.2021 в размере 610,43 рублей, с 09.07.2021 по 15.10.2021 в размере 438,43 рублей;

- доначислены пени на недоимку по земельному налогу за 2018 год за период с 03.12.2019 по 15.10.2021 в размере 43,14 рублей.

Пенеобразующая недоимка взыскана судебным приказом 2а-335/2020 от 11.02.2020, в настоящее время ответчиком недоимка по налогам за 2018 год погашена в полном объеме. Расчет пени осуществлялся налоговым органом исходя из денежных средств внесенных ФИО1 в счет погашения недоимки по налогу.

Кроме того, ФИО1 доначислены пени на недоимку по налогам за 2019 год, в частности на имущественный налог за период с 10.12.2020 по 21.12.2020 в размере 11,62 рублей, с 22.12.2020 по 30.12.2020 в размере 8,71 рублей, с 31.12.2020 по 08.07.2020 в размере 201,39 рублей, с 09.07.2021 по 02.12.2021 в размере 212,77 рублей;

- доначислены пени на недоимку по транспортному налогу за 2019 год за период с 10.12.2020 по 21.12.2020 в размере 122,12 рублей, с 22.12.2020 по 30.12.2020 в размере 91,59 рублей, с 31.12.2020 по 08.07.2021 в размере 2116,13 рублей, с 09.07.2021 по 02.12.2021 в размере 2365,77 рублей;

- доначислены пени на недоимку по земельному налогу за 2019 год за период с 10.12.2020 по 21.12.2020 в размере 1,22 рублей, с 22.12.2020 по 30.12.2020 в размере 0,92 рублей, с 31.12.2020 по 08.07.2021 в размере 21,15 рублей, с 09.07.2021 по 02.12.2021 в размере 23,65 рублей.

Пенеобразующая недоимка взыскана решением суда от 26.07.2021 по делу 2а- 1146/2021, в настоящее время ответчиком частично погашена недоимка за 2019 год по имущественному налогу, недоимка по транспортному и земельному налогу ответчиком не погашена. Расчет пени осуществлялся налоговым органом исходя из денежных средств внесенных ФИО1 в счет погашения недоимки по налогу.

Также, в связи с неуплатой налогов за 2020 год, ФИО1 налоговым органом были начислены пени, в частности: на недоимку по имущественному налогу за период с 02.12.2021 по 12.12.2021 в размере 18,80 рублей; на недоимку по транспортному налогу за период с 02.12.2021 по 12.12.2021 в размере 167,44 рублей; на недоимку по земельному налогу с 02.12.2021 по 12.12.2021 в размере 1,97 рублей.

Суд считает, что процедура взыскания задолженности с ФИО1 недоимки по налогам и пени соблюдена. Налоговое уведомление направлялось ответчику с соблюдением положений статей 11.2, 52 Налогового кодекса РФ, требования об уплате налога - в соответствии с нормами статей 11.2, 69, 70 Налогового кодекса РФ. Заявление о выдаче судебного приказа направлено мировому судье в установленный законом срок, также административным истцом соблюден срок предъявления административного иска после отмены судебного приказа.

Расчеты задолженности, предоставленные административным истцом, проверены судом, обоснованы налоговым органом, сомнений в их правильности у суда не возникло, сумма налогов рассчитана исходя из фактического времени владения имуществом, расчет пени основан на фактических обстоятельствах административного дела и действующем законодательстве (на размере недоимки по налогу, размере действовавшей в заявленный период времени процентной ставки рефинансирования Банка России) и принимается судом, иного расчета административным ответчиком не представлено. Также судом не установлено наложений периодов по пени, по ранее взысканным недоимкам по налогам.

Сведений о погашении задолженности по уплате транспортного, имущественного, земельного налогах и пени за спорные периоды ответчиком суду не представлено.

Учитывая, что налоговым органом были соблюдены требования, предусмотренные законом, сроки и порядок принудительного взыскания налогов и пени, не оплаченных административным ответчиком в добровольном порядке, требования Межрайонной ИФНС России № 17 по Челябинской области о взыскании недоимки по транспортному, имущественному, земельному налогам и пени подлежат удовлетворению.

В силу ч.1 ст. 114 КАС РФ с ФИО1 следует взыскать государственную пошлину, в соответствии со статьей 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации, в размере 2454 рубля в доход местного бюджета.

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ суд

РЕШИЛ :

Взыскать с Белковой ОА, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, зарегистрированной по адресу: <адрес> в пользу Межрайонной ИФНС России № 17 по Челябинской области недоимку по налогам и пени на общую сумму 75148,10 рублей, из них:

пени, начисленные на недоимку по имущественному налогу за 2018 за период с 28.11.2020 по 15.10.2021 в размере 151,97 рублей, пени, начисленные на недоимку по транспортному налогу за 2018 за период с 28.11.2020 по 15.10.2021 в размере 1145,74 рублей, пени, начисленные на недоимку по земельному налогу за 2018 за период с 28.11.2020 по 15.10.2021 в размере 43,14 рублей;

пени, начисленные на недоимку по имущественному налогу за 2019 за период с 10.12.2020 по 02.12.2021 в размере 434,49 рублей, пени, начисленные на недоимку по транспортному налогу за 2019 за период с 10.12.2020 по 02.12.2021 в размере 4695,61 рублей, пени, начисленные на недоимку по земельному налогу за 2019 за период с 10.12.2020 по 02.12.2021 в размере 46,94 рублей,

налог на имущество за 2020 год в размере 6836 рублей, пени за период с 02.12.2021 по 12.12.2021 в размере 18,80 рублей,

земельный налог за 2020 год в размере 718 рублей, пени за период с 02.12.2021 по 12.12.2021 в размере 1,97 рублей,

транспортный налог за 2020 год в размере 60888 рублей, пени за период с 02.12.2021 по 12.12.2021 в размере 167,44 рублей.

Взыскать с Белковой ОА в доход местного бюджета государственную пошлину в сумме 2454 рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в судебную коллегию по административным делам Челябинского областного суда в течение месяца с момента принятия решения суда в окончательной форме путем подачи жалобы через Ленинский районный суд г. Магнитогорска.

Председательствующий:

Мотивированное решение составлено 12 августа 2022 г.