Дело №2а-53/2025

45RS0009-01-2024-001180-32

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

Куртамышский районный суд Курганской области

в составе председательствующего судьи Дзюба Н.Д.,

при секретаре Пономаревой А.А.,

с участием административного ответчика ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании в г. Куртамыше 30 января 2025 года дело по административному исковому заявлению УФНС России по Курганской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам, пени,

УСТАНОВИЛ:

УФНС России по Курганской области обратилось в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам и пени на общую сумму 25703,80 руб., в том числе: транспортный налог за 2021 год в сумме 4736,24 руб., транспортный налог за 2022 год в сумме 14 237 руб., земельный налог за 2022 год в сумме 76 руб., штраф 500руб., пени в сумме 2631,59руб., начисленные на недоимки по налогам и страховым взносам до 01.01.2023, пени в сумме 3 522,97руб., начисленные за период с 01.01.2023 по 10.01.2024 на совокупную обязанность.

Административный истец мотивировал требования тем, что на налоговом учете в УФНС России по Курганской области состоит в качестве налогоплательщика ФИО1, который является собственником транспортных средств: мотоцикла ИЖ-П4К, гос.рег.знак №, год выпуска ДД.ММ.ГГГГ дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, автомобиля грузового УАЗ-452А, гос.рег.знак №, год выпуска ДД.ММ.ГГГГ дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, мотоцикла ИЖ-710800, гос.рег.знак №, год выпуска ДД.ММ.ГГГГ, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, автомобиля грузового ФАВ 1041, гос.рег.знак №, год выпуска ДД.ММ.ГГГГ, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, автомобиля грузового ГАЗ2752, гос.рег.знак №, год выпуска ДД.ММ.ГГГГ, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ; автобуса ГАЗ322132, гос.рег.знак №, год выпуска ДД.ММ.ГГГГ дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ; автомобиля грузового ДЖИНБЕЙ, гос.рег.знак №, год выпуска ДД.ММ.ГГГГ, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ. Транспортный налог за 2020, 2021гг. в полном объеме не уплачен, в связи с несвоевременной уплатой транспортного налога за налоговый период 2019-2021 начислены пени. С ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя. За 2018-2019 ответчику начислены страховые взносы, ЕНДВ, НДФЛ, которые не были своевременно уплачены, начислены пени. Также ФИО1 налоговую декларацию по ЕНВД за 1 квартал 2019г. представил ДД.ММ.ГГГГ с нарушением установленного срока, чем совершил налоговое правонарушение, привлечен к административной ответственности. Решением №827 от 25.09.2019 назначен штраф в размере 500руб., который в добровольном порядке не уплачен. Отрицательное сальдо до настоящего времени не погашено, начислены пени в размере 3522,97руб. за период с 01.01.2023 по 10.01.2024.

Представитель административного истца УФНС России по Курганской области на рассмотрение дела не явился, извещен надлежащим образом. Согласно заявлению просит рассмотреть дело в отсутствие своего представителя.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании административные исковые требования не признал, показал, что считает, что прошли сроки для взыскания налогов, пени и штрафа.

Суд, выслушав мнение административного ответчика, исследовав представленные доказательства и документы, находит административный иск подлежащим удовлетворению по следующим основаниям.

В соответствии с частью 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Основными началами законодательства о налогах и сборах, определенных в пункте 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ), указана обязанность каждого лица уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. При установлении налогов учитывается фактическая способность налогоплательщика к уплате налога.

Статьей 45 НК РФ (в редакции на дату возникновения правоотношений) установлено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога (пункт 1).

В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом (пункт 2 статья 45 НК РФ).

Согласно статье 52 НК РФ в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление, в котором должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога (пункты 2, 3). Такая обязанность на налоговые органы возложена в отношении физических лиц применительно к исчислению транспортного и земельного налогов (пункт 1 статьи 362, пункт 3 статьи 396 НК РФ).

Требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки и должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах. Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании (пункты 1, 2, 4 статьи 69 НК РФ).

Согласно положениям пункта 1 статьи 70 НК требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки. При этом под днем выявления недоимки следует понимать следующий день после наступления срока уплаты налога, установленного законодательством о налогах и сборах.

Налоговое уведомление, как и требование об уплате налога могут быть переданы физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления налогового уведомления или требования об уплате налога по почте заказным письмом налоговое уведомление, требование об уплате налога считаются полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (пункт 4 статьи 52, пункт 6 статьи 69 НК РФ).

В соответствии со статьей 65 Земельного кодекса Российской Федерации использование земли в Российской Федерации является платным. Формами платы за использование земли являются земельный налог и арендная плата. Порядок исчисления и уплаты земельного налога устанавливается законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Земельный налог является местным налогом и устанавливается Налоговым кодексом Российской Федерации и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии Налоговым кодексом Российской Федерации и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований (пункт 1 статьи 15, пункт 1 статьи 387 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно пункту 1 статьи 388 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 398 Налогового кодекса Российской Федерации, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

Согласно пункту 1 статьи 390 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса.

Налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом (пункт 1 статьи 391 Кодекса).

В соответствии с пунктом 4 статьи 391 Налогового кодекса Российской Федерации для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество.

Согласно пункту 1 статьи 397 Налогового кодекса Российской Федерации земельный налог подлежит уплате в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Транспортный налог является региональным налогом, устанавливается Налоговым кодексом Российской Федерации и законами субъектов Российской Федерации о налоге, обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации. Плательщиками налога являются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства. Объектами налогообложения являются, в том числе и автомобили. Налоговым периодом является календарный год (глава 28 НК РФ).

Порядок уплаты транспортного налога установлен, в том числе и Законом Курганской области от 26 ноября 2002 года N 255 "О транспортном налоге на территории Курганской области".

В соответствии со статьей 357 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Налоговые ставки по правилам пункта 1 статьи 361 Налогового кодекса Российской Федерации устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну, одну единицу валовой вместимости транспортного средства или одну единицу транспортного средства.

Пункт 1 статьи 362 Налогового кодекса Российской Федерации предусматривает, что сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами (организациями, должностными лицами), осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

Из положений абзаца 1 пункта 1 статьи 363 Налогового кодекса Российской Федерации следует, что транспортный налог подлежит уплате налогоплательщиками – физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Пунктом 3 статьи 363 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. Налогоплательщики уплачивают налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

В силу п. 2 ст. 57 НК РФ при уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных Налоговым кодексом РФ.

Согласно п. 1 ст. 72 НК РФ пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов.

В соответствии с п.п. 1, 2 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная этой статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Исходя из ч.4 ст. 75 НК РФ пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.

Согласно правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в определениях от 08 февраля 2007 года № 381-О-П, от 17 февраля 2015 года № 422-О, Налоговый кодекс Российской Федерации устанавливает, что пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (пункт 5 статьи 75); порядок исполнения обязанности по уплате транспортного налога и налога на имущество физических лиц налогоплательщиком - физическим лицом предполагает обязанность налогового органа исчислить подлежащую уплате сумму налога и направить налогоплательщику уведомление, а впоследствии, если налог не был уплачен, требование об уплате (статьи 45 и 52). Принудительное взыскание налога с физического лица по общему правилу возможно лишь в судебном порядке, в течение ограниченных сроков, установленных законодательством (пункт 2 статьи 48). С учетом изложенного, оспариваемые законоположения, предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание.

Таким образом, пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога.

С 1 января 2023 года вступил в силу Федеральный закон от 14 июля 2022 г. № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (далее - Федеральный закон от 14 июля 2022 г. № 263-ФЗ), которым статьи 48, 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации изложены в новой редакции.

Согласно пункту 2 статьи 11 Налогового кодекса Российской Федерации совокупной обязанностью признается общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных Кодексом. При этом в совокупную обязанность не включаются суммы налога на доходы физических лиц, уплачиваемого в порядке, установленном статьей 227.1 Кодекса, и суммы государственной пошлины, в отношении уплаты которой судом не выдан исполнительный документ.

В соответствии с пунктом 1 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом, иные суммы денежных средств, подлежащие учету на едином налоговом счете в соответствии с действующим законодательством.

Как следует из пункта 2 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации, единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

В соответствии с пунктом 1 части 1 статьи 4 Федерального закона от 14 июля 2022 г. № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" сальдо единого налогового счета организации или физического лица (далее в настоящей статье - сальдо единого налогового счета) формируется 1 января 2023 г. с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, в порядке, аналогичном установленному статьей 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31 декабря 2022 г. сведений о суммах: 1) неисполненных обязанностей организации или физического лица, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, страховых взносов и (или) налоговыми агентами, по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации процентов.

Таким образом, сальдо ЕНС, сформированное на 1 января 2023 г., учитывает сведения об имеющихся на 31 декабря 2022 г. суммах неисполненных обязанностей. При этом к суммам неисполненных обязанностей относятся суммы неисполненных обязанностей по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации процентов. Недоимка по налогам, не признанная налоговым органом безнадежной к взысканию по состоянию на 31 декабря 2022 г., включается в сальдо ЕНС на 1 января 2023 г.

В соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции Федерального закона от 14 июля 2022 г. № 263-ФЗ) неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности (пункт 1).

Требование об уплате задолженности также должно содержать: сведения о сроке исполнения требования; сведения о мерах по взысканию задолженности и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которые будут применены в случае неисполнения требования налогоплательщиком; предупреждение об обязанности налогового органа в соответствии с пунктом 3 статьи 32 названного Кодекса направить материалы в следственные органы для решения вопроса о возбуждении уголовного дела (в случае, если размер недоимки позволяет предполагать факт совершения нарушения законодательства о налогах и сборах, содержащего признаки преступления) (пункт 2).

Требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании.

Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения (пункт 3).

Правила, предусмотренные данной статьей, применяются в отношении плательщиков сборов, плательщиков страховых взносов и налоговых агентов (пункт 5).

В силу статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции Федерального закона от 14 июля 2022 г. № 263-ФЗ) требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено этим Кодексом (пункт 1).

В случае, если отрицательное сальдо единого налогового счета лица - налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента не превышает 3 000 руб., требование об уплате задолженности в размере отрицательного сальдо единого налогового счета должно быть направлено этому лицу не позднее одного года со дня формирования указанного отрицательного сальдо единого налогового счета (пункт 2).

Согласно положениям статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции Федерального закона от 14 июля 2022 г. № 263-ФЗ) в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 Налогового кодекса Российской Федерации решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных данной статьей (пункт 1).

Копия решения о взыскании направляется физическому лицу в течение шести дней со дня принятия такого решения через личный кабинет налогоплательщика (при отсутствии (прекращении) у налогоплательщика доступа к личному кабинету налогоплательщика - по почте заказным письмом) (пункт 2).

Налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч руб. (пункт 1 статьи 3).

Пунктом 1 части 9 статьи 4 Федерального закона от 14 июля 2022 г. № 263-ФЗ установлено, что требование об уплате задолженности, направленное после 1 января 2023 г. в соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции названного федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022 г. (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу этого Федерального закона).

Как следует из материалов дела и установлено судом, в собственности ФИО1 находится земельный участок, расположенный по адресу: <адрес>, с кадастровым номером №, владение с 28.06.2010; транспортные средства мотоцикл ИЖ-П4К, гос.рег.знак №, год выпуска ДД.ММ.ГГГГ, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, автомобиль грузовой УАЗ-452А, гос.рег.знак №, год выпуска ДД.ММ.ГГГГ дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, мотоцикл ИЖ-710800, гос.рег.знак №, год выпуска ДД.ММ.ГГГГ, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, автомобиль грузовой ФАВ 1041, гос.рег.знак №, год выпуска ДД.ММ.ГГГГ, дата регистрации права 17.08.2018, автомобиль грузовой ГАЗ2752, гос.рег.знак №, год выпуска ДД.ММ.ГГГГ, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ; автобус ГАЗ322132, гос.рег.знак №, год выпуска ДД.ММ.ГГГГ, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ; автомобиль грузовой ДЖИНБЕЙ, гос.рег.знак №, год выпуска ДД.ММ.ГГГГ, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ (л.д.12-13).

Административному ответчику направлялись налоговые уведомления: № 2958104 от 01.09.2021 об уплате транспортного и земельного налогов за 2020 год, № 10678092 от 01.09.2022 об уплате транспортного и земельного налога за 2021 год (л.д. 15, 16).

В связи с ненадлежащим исполнением обязанности по уплате транспортного и земельного налогов в установленный законом срок ФИО1 было направлено требование об уплате задолженности № 77674 от 08.07.2023 об уплате задолженности по транспортному налогу в размере 26823,42 руб., пени в размере 3912,16 руб., штраф в размере 500руб. на общую сумму 31235,58 руб. Задолженность предлагалось уплатить в срок до 28.11.2023 (л.д. 18).

При этом в требовании указано, что в случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством Российской Федерации о налогах и сборах не предусмотрено. Актуальную информацию об имеющейся задолженности можно получить в личном кабинете налогоплательщика (при его наличии).

В подтверждение направления налоговых уведомлений и требования предоставлены списки заказных писем, подтверждающих направление налоговых уведомлений и требования (л.д. 21-22).

10.01.2024 в связи с неуплатой задолженности по требованию № 77674 от 08.07.2023 налоговым органом вынесено решение № 2262 о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов), а также электронных денежных средств на счетах в банках в пределах суммы отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика и (или) суммы неуплаченного (не полностью уплаченного) утилизационного сбора (роялти), указанной в данном требовании об уплате задолженности в размере 42203,89 руб.

Решение направлено в адрес налогоплательщика 16.01.2024, что подтверждается списком внутренних почтовых отправлений № 39 от 16.01.2024 (л.д.19-20).

В связи с неисполнением данных требований в добровольном порядке, по заявлению налогового органа мировым судьей судебного участка № 13 Куртамышского судебного района Курганской области 09.02.2024 выдан судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности (недоимки) по налогам в размере 35513,89 руб., в том числе: ЕНВД в размере 500руб., земельный налог в размере 76 руб. за 2022 год, транспортный налог в размере 28777,90 руб. за 2020-2022 годы, пени в размере 6159,99руб.

По заявлению должника определением мирового судьи судебного участка № 13 Куртамышского судебного района Курганской области от 08.05.2024 судебный приказ о взыскании задолженности с ФИО1 отменен (л.д.29).

В суд с административным исковым заявлением УФНС России по Курганской области обратилось 06.11.2024, то есть в установленный ст. 48 НК РФ срок.

В соответствии с ч.1 ст. 62 КАС РФ лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

Суд приходит к выводу об удовлетворении требований административного истца о взыскании с ФИО1 задолженности по транспортному налогу за 2021 год – 4736,24руб. (начислено 14237руб. – оплачено 04.04.2024 9500,76руб.), транспортный налог за 2022год – 14 237руб. (в соответствии с расчетом транспортного налога).

Административный истец при расчете налога применил для административного ответчика льготу как инвалида третьей группы: в расчет не вошел автомобиль ГАЗ 322132 гос.рег.знак №.

Транспортный налог за 2019 год должен быть уплачен 01.12.2020, налог уплачен в полном объеме 21.11.2023, подлежат взысканию пени в сумме 1399,12руб. за период с 05.02.2021 по 16.03.2022 по ОКТМО 37616101, пени в сумме 45,20руб. за период с 05.02.2021 по 31.12.2022 по ОКТМО 6575100.

Транспортный налог за 2020 год в размере 14517руб. должен быть уплачен 01.12.2021, оплачено по ОКТМО 37516000: 1875руб. – 13.10.2021, 304,08руб. -15.03.2022, 0,50руб. -30.06.2022, за период с 02.12.2021 по 31.12.2022 пени составили 796,25руб. по ОКТМО 65751000: 89руб. -08.09.2021, 110руб. -13.10.2021, за период с 02.12.2021 по 31.12.2022 пени составили 57,04руб.

Транспортный налог за 2021 год в размере 14237руб. должен быть уплачен 01.12.2022, оплата налога до 31.12.2022 не произведена, за период с 02.12.2022 по 31.12.2022 пени составили 106,78руб., которые подлежат взысканию.

Суд также приходит к выводу об удовлетворении требований административного истца о взыскании с ФИО1 задолженности по земельному налогу за 2022 год (ОКТМО 37516000) в размере 76руб.

Выписка из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей от 30.09.2024 подтверждает, что ФИО1. был зарегистрирован индивидуальным предпринимателем с 03.10.2018 по 09.10.2019 (л.д.11, оборот).

В соответствии с под.2п.1 ст.419и п.1 ст.227НК РФ являлся плательщиком страховых взносов и налога на доходы физических лиц (НДФЛ), а также плательщиком единого налога на вмененный доход (ЕНВД).

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии с п.5 ст.432НК РФ, в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе.

За периоды 2018-2019 гг.ФИО1 начислены страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (далее ОПС) за 2018 год в сумме 6493,53руб., по сроку 09.01.2019 страховые взносы уплачены 15.01.2019, начислены пени за период с 10.01.2019 по 15.01.2019 в сумме 10,06руб., оплачено 10,01руб., подлежат взысканию 0,05руб.;

начислены страховые взносы на ОПС за 2019год в размере 22725,68руб., по сроку 24.10.2020 уплачены взносы 22160,47руб., 565,21руб. взысканы решением Куртамышского районного суда от 26.01.2021, которые оплачены 23.08.2021, соответственно, подлежат взысканию пени с 07.11.2019 по 23.08.2021 в размере 63,52руб.;

начислены страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования (далее ОМС) за 2019год в размере 5329,55руб., по сроку 24.10.2020 уплачены взносы 5194,40руб., 135,15руб. взысканы решением Куртамышского районного суда от 26.01.2021, которые оплачены 23.08.2021, пени в размере 0,38руб. взысканы, соответственно, подлежат взысканию пени с 07.11.2019 по 23.08.2021 в размере 15,17руб.;

начислены страховые взносы на обязательное социальное страхования на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством за полугодие за 2019год в размере 189руб., по сроку 15.05.2019 уплачены взносы 17.06.2019, начислено 1,61руб., оплачено 0,32руб., подлежат взысканию пени с 16.05.2019 по 17.06.2019 в размере 1,29руб.;

начислены страховые взносы на обязательное социальное страхования на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством за полугодие за 2019год в размере 189руб., по сроку 17.06.2019 уплачены взносы 15.07.2019, подлежат взысканию пени с 18.06.2019 по 15.07.2019 в размере 1,32руб.;

начислены страховые взносы на обязательное социальное страхования на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством за 9 месяцев 2019года в размере 189руб., по сроку 15.08.2019 уплачены взносы 12.09.2019, подлежат взысканию пени с 16.08.2019 по 12.09.2019 в размере 1,28руб.;

начислены страховые взносы на обязательное социальное страхования на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством за 9 месяцев 2019года в размере 189руб., по сроку 16.09.2019 уплачены взносы 04.10.2019, подлежат взысканию пени с 17.09.2019 по 04.10.2019 в размере 0,79руб.;

начислены страховые взносы на обязательное социальное страхования на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством за 9 месяцев 2019года в размере 189руб., по сроку 15.10.2019, принято решение суда от 26.01.2021, недоимка взыскана, учитывая, что были взысканы пени по 06.11.2019 в сумме 0,94руб., подлежат взысканию пени с 07.11.2019 по 23.08.2021 в размере 21,19руб.;

начислены ЕНВД за 3 квартал 2019года в размере 776руб., по сроку 25.10.2019 уплачен налог 24руб., в отношении 752руб. принято решение суда от 26.01.2021, недоимка взыскана, учитывая, что были взысканы пени по 06.11.2019, подлежат взысканию пени с 07.11.2019 по 23.08.2021 в размере 84,32руб.;

начислены страховые взносы на ОПС за 2018год в размере 2860руб., по сроку 15.11.2018, взносы уплачены 15.01.2019, подлежат взысканию пени с 16.11.2018 по 14.01.2019 в размере 43,59руб.;

начислены НДФЛ за 2019года в размере 481руб., по сроку 02.10.2019, уплачен налог 254,20, недоимка 226,80 погашена 04.10.2019, подлежат взысканию пени с 03.10.2019 по 04.10.2019 в размере 0,11руб.

Общая сумма пеней, подлежащая взысканию до 01.01.2023, составляет 2637,02руб. Учитывая, что в 2024году в качестве ЕНП поступили денежные средства, истец снизил размер взыскиваемых пеней до 2631,59руб.

ФИО1 предоставил налоговую декларацию по ЕНВД за 1 квартал 2019года 26.04.2019, с нарушением установленного срока. Решением №827 о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения от 25.09.2019 назначен штраф в размере 500руб. Решение ответчиком не обжаловалось, оплата штрафа не произведена (л.д.34-36).

Штраф в размере 500руб. за нарушение налогового законодательства включен в требование №77674 об уплате задолженности по состоянию на 08.07.2023 (л.д.18) и подлежит взысканию.

Отрицательное сальдо по ЕНС для начисления пени составляет с 01.01.2023 – 26823,42руб. (транспортный налог за 2019г. -359руб., транспортный налог за 2020год-12227,42руб., транспортный налог за 2021г. -14237руб.), с 22.11.2023 -21223,42руб. (транспортный налог за 2020год- 6986,42руб., транспортный налог за 2021г. -14237руб.), с 02.12.2023 – 35536,42руб. (транспортный налог за 2020г. - 6986,42руб., транспортный налог за 2021г. -14237руб., транспортный налог за 2022г. – 14237руб., земельный налог 76руб.).

Пени на отрицательное сальдо за период с 01.01.2023 по 10.01.2024 составляют 3 522,97руб., расчет проверен, подлежит применению.

Административный ответчик иных расчетов налогов, доказательств оплаты налогов в суд не предоставил.

Доводы ФИО1 о том, что пропущен срок исковой давности суд не принимает, поскольку не усматривается нарушения административным истцом установленных законодательством сроков.

В соответствии со ст.114 КАС РФ, пп. 1 п. 1 ст. 333.19 с ФИО1 в доход бюджета Куртамышского муниципального округа Курганской области подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4000 руб.

На основании изложенного, руководствуясь ст.175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление УФНС России по Курганской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам, пени, удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, проживающего по адресу: <адрес> пользу УФНС России по Курганской области недоимку по налогам, пени, штрафу в размере 25 703,80 руб., из них задолженность по транспортному налогу за 2021 год в сумме 4736,24 руб.; транспортный налог за 2022 год в сумме 14237 руб.; земельный налог за 2022 год в сумме 76 руб.; штраф 500руб., пени, начисленные за недоимки по налогам и страховым взносам в размере 2631,59руб., пени, начисленные на отрицательное сальдо по ЕНС за период с 01.01.2023 по 10.01.2024 в сумме 3522,97 руб.

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета Куртамышского муниципального округа Курганской области государственную пошлину в размере 4000 руб.

Решение может быть обжаловано в Курганский областной суд в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме с подачей апелляционной жалобы через Куртамышский районный суд Курганской области.

Решение в окончательной форме изготовлено 06.02.2025.

Судья Н.Д. Дзюба