Решение по делу № 2А-779/2025 от 15.04.2025 - о взыскании недоимки по уплате налога, пени и штрафов.

УИД: 66RS0053-01-2024-000242-86

Мотивированное решение составлено 15.04.2025

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

10.04.2025 года Сысертский районный суд Свердловской области в составе председательствующего судьи Транзалова А.А., при секретаре Овечкиной Я.К., представителя истца ФИО1, представителя ответчика ФИО2, рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-779/2025 по исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 31 по Свердловской области к ФИО3 ФИО9 о взыскании недоимки по уплате налога, пени и штрафов,

УСТАНОВИЛ:

МРИФНС № 31 по Свердловской области обратилась с административным иском к ФИО3 ФИО10 о взыскании недоимки по уплате налога, пени и штрафов.

В обоснование своих требований указал, что ответчиком не исполнена обязанность по уплате налогов, общая задолженность составляет 1 275 218 руб. 51 коп. с учётом пени. Ранее по указанным требованиям мировым судьей судебного участка № 1 Сысертского судебного района Свердловской области отказано в принятии заявления о взыскании задолженности ввиду превышения суммы долга 400 000 рублей. На основании изложенного истец просит суд взыскать с ответчика указанную задолженность по уплате налогов.

В Сысертский районный суд поступило исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 31 по Свердловской области к ФИО3 ФИО11 о взыскании недоимки по уплате налога и пени.

В обоснование исковых требований указано, что ответчиком не исполнена обязанность по уплате налогов на сумму 153 649,60 руб. Ранее по указанным требованиям мировым судьёй судебного участка №1 Сысертского судебного района Свердловской области 12.08.2024 вынесен судебный приказ, который 04.10.2024 отменён определением мирового судьи.

Указанные исковые заявления объединены судом в одно производство.

В судебном заседании представитель административного истца ФИО1 настаивала на удовлетворении заявленных требований по доводам, изложенным в исковом заявлении и письменных пояснениях, согласно которым, доводы ответчика о подаче уведомления о переходе на упрощенную систему налогообложения не соответствуют действительности, оригинал уведомления не представлен.

Представитель административного ответчика возражал против удовлетворения требований по уплате налога по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения применен объект «доходы» за 2021 год, поскольку истцом неверно определен предмет налогообложения, а также против взыскания задолженности по уплате пени на указанный налог, в удовлетворении остальной части требований представил контр расчет, что отражено в письменных возражениях.

Выслушав доводы сторон, исследовав письменные материалы дела, судом установлено наличие оснований для удовлетворения исковых требований.

Законодательство о налогах и сборах регулирует властные отношения по установлению, введению и взиманию налогов и сборов в Российской Федерации, а также отношения, возникающие в процессе осуществления налогового контроля, обжалования актов налоговых органов, действий (бездействия) их должностных лиц и привлечения к ответственности за совершение налогового правонарушения (статья 2 Налогового кодекса Российской Федерации). Таким образом, налоговые правоотношения это публичные правоотношения, а уплата налога является публичной и конституционной обязанностью каждого налогоплательщика.

В соответствии с пунктом 1 статьи 23, пунктом 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Согласно пункту 1 статьи 19 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с данным Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

Возникновение обязанности по уплате налога законодательство о налогах и сборах связывает с наличием у налогоплательщика объекта налогообложения (пункт 1 статьи 38 Налогового кодекса Российской Федерации). Каждый налог имеет самостоятельный объект налогообложения, определяемый в соответствии с частью второй названного Кодекса и с учетом положений этой статьи.

Согласно статье 44 Налогового кодекса Российской Федерации, обязанность по уплате налога возникает, изменяется при наличии оснований, установленных названным Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога.

С 26.10.2020-13.01.2022 ответчик была зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя.

Налогоплательщик состоит на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России №31 по Свердловской области. Находилась на упрощенной системе налогообложения с 26.10.2022 по 13.01.2022 г.

29.05.2022 налогоплательщиком по телекоммуникационным каналам связи с ЭП представлена уточненная налоговая декларация по УНС за 2021 год. (корр.№1), согласно которой сумма полученных доходов – 18 010 246 рублей; сумма понесенных расходов – 17 995 210 руб.; сумма минимального налога, к уплате (раз. 1.2 декл. стр. 120), отражена в размере 180 102 руб.

При проведении камеральной проверки выявлено нарушение ст. 346.14 «объект», п. 1 ст. 346.18 «Налоговая база», Налогового Кодекса РФ, в виде занижения налоговой базы по итогам 2021 года на 17 995 210 руб.

В Уведомление о переходе на упрощенную систему налогообложения от 26.10.2020 г., ИП ФИО4 заявлен объект «доходы».

Ответчиком указано на подачу уведомления об изменении объекта налогообложения, однако оригинал суду не представлен, копия уведомления вызывает сомнения в её подаче, кроме того истцом факт подачи уведомления не подтвержден. К свидетельским показаниям, а также к протоколу осмотра доказательств суд относится критически. Дату создания файла можно изменить в любой момент, свидетельскими показаниями, в данном случае не может быть подтвержден факт подачи и принятия указанного ранее уведомления.

При должной осмотрительности, ответчик имел возможность своевременно, а не по прошествии нескольких лет обратиться в налоговый орган в целях изменения расчета задолженности.

Уведомление об изменении объекта налогообложения формы № 26.2-6 (КНД 1150016) в Межрайонную ИФНС России № 31 по Свердловской области не поступало.

В налоговой декларация по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения за 2021г. налогоплательщиком расчет налога произведен по объекту «доходы, уменьшенные на величину расходов».

В соответствии с п. 1 ст. 346.11 Кодекса упрощенная система налогообложения организациями и индивидуальными предпринимателями применяется наряду с иными режимами налогообложения, предусмотренными законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

В соответствии с п. 1 ст. 346.14 Кодекса объектом налогообложения признаются: доходы; доходы, уменьшенные на величину расходов.

Согласно п. 2 ст. 346.14 Кодекса выбор объекта налогообложения осуществляется самим налогоплательщиком, за исключением случая, предусмотренного п. 3 данной статьи. Объект налогообложения может изменяться налогоплательщиком ежегодно. Объект налогообложения может быть изменен с начала налогового периода, если налогоплательщик уведомит об этом налоговый орган до 31 декабря года, предшествующего году, в котором налогоплательщик предлагает изменить объект налогообложения. В течение налогового периода налогоплательщик не может менять объект налогообложения.

Аналогично в пункте 7 Обзора практики рассмотрения судами дел, связанных с применением глав 26.2 и 26.5 НК РФ в отношении субъектов малого и среднего предпринимательства, утвержденного Постановлением Президиума Верховного Суда Российской Федерации 04.07.2018, Верховный суд разъяснил, что выбор объекта налогообложения, сделанный в уведомлении о применении УСН, является обязательным для налогоплательщика и не может быть изменен после начала налогового периода.

Из системного толкования ст. 346.14 и 346.20 Кодекса следует, что механизм правового регулирования УСН также предполагает право налогоплательщиков самостоятельно с учетом специфики осуществляемой ими хозяйственной деятельности выбрать объект налогообложения (доходы или доходы, уменьшенные на величину расходов).

При этом, запрет на изменение объекта налогообложения в течение налогового периода, равным образом распространяется на всех налогоплательщиков, применяющих УСН, и обусловлен объективной связью между налоговым периодом, объектом налогообложения и налоговой базой как стоимостной, физической или иной характеристикой объекта налогообложения, которая выражается в том, что налоговая база как последствие экономической деятельности налогоплательщика формируется в течение всего налогового периода непрерывно. И только по завершении процесса ее формирования окончательно определяются налоговые последствия экономической деятельности налогоплательщика как за завершенный налоговый период, так и для последующих налоговых периодов, что, по общему правилу, исключает возможность изменения объекта налогообложения и порядка определения налоговой базы в течение налогового периода. Соответственно, данный запрет не выходит за пределы дискреции федерального законодателя и направлен на упорядочение применения упрощенной системы налогообложения. Таким образом, самостоятельное изменение налогоплательщиком объекта налогообложения без представления уведомления о смене объекта налогообложения является нарушением п. 2 ст. 346.14 Кодекса.

В нарушении данных условий ИП ФИО5 в налоговой декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения применен объект «доходы, уменьшенные на величину расходов», тем самым занизив налогооблагаемую базу на сумму понесенных расходов.

В соответствии с пунктом 1 статьи 346.18 Кодекса, если объектом налогообложения являются доходы организации или индивидуального предпринимателя, налоговой базой признается денежное выражение доходов индивидуального предпринимателя.

Налоговая ставка в соответствии ст. 346.20 НК РФ – в случае если объектом налогообложения являются доходы равна 6%.

Порядок исчисления и уплаты налога предусмотрен ст.346.21 НК РФ. Согласно абз. 6 п.3.1 ст.346.21 НК РФ индивидуальные предприниматели, выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы и не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, уменьшают сумму налога (авансовых платежей по налогу) на уплаченные страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование в размере, определенном в соответствии с п.1 ст. 430 НК РФ в данном (налоговом) отчетном периоде. По результатам анализа установлено, что по данным информационных ресурсов инспекции налогоплательщиком произведена уплата страховых взносов в период с 01.01.2021 по 31.12.2021г. в размере 34 100 руб., (в том числе 1 квартал 19 000, 2 квартал 15 100).

По результатам камеральной проверки налоговая база составила 18 010 246 руб. Сумма налога к доначислению в общем объеме составила 866 414 руб. (НБ 18 010 246 руб. * 6%-34 100 руб. – 180 101 руб. (авансы + минимальный)) в том числе по сроку уплаты:25.04.2021 - сумма аванса к доначислению - 308 196 рублей ((5 578 902 * 6 % - 19 000 СВ = 315 734; 315 734 – 7 538 (аванс раздел 1.2 стр. 020));

25.07.2021 - сумма аванса к доначислению - 314352 рублей. (11342206*6% - 34 100 СВ -315734 авансы = 330 698; 330 698 – 16 346 (аванс раздел 1.2 стр 040);

25.10.2021 - сумма аванса к доначислению - 422915 рублей (18010246*6%-34100 СВ – 315 734 – 330 698 = 400 083; 400 083 + 22 832 (аванс к уменьшению раздел 1.2 стр. 080). К уменьшению 179 049 (минимальный налог стр.120 раз. 1.2).

По результатам камеральной проверки выявлено нарушение ст. 346.18 НК РФ в виде занижения налоговой базы по итогам налогового периода, что привело к неуплате авансовых платежей в размере 308 196 рублей по сроку 25.04.2021, 314352 рубля по сроку 25.07.2021 и 422915 рублей по сроку 25.10.2021 года, что не является налоговым правонарушением, и не влечет ответственность, предусмотренную п.1 ст. 122 Налогового кодекса РФ.

По результатам камеральной налоговой проверки составлен акт налоговой проверки от 03.11.2022 №13761.

По результатам проверки вынесено решение от 20.02.2023 № 555, которым ФИО5 доначислены авансовые платежи по налогу, взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта Налогообложения доходы в размере 1 046 515 и налог по УСНО за 2021 в сумме 22 832 руб.

Решение №от 20.02.2023 №555. Ответчиком предпринята попытка обжаловать данное решение, однако ввиду пропуска срока подачи жалобы, она оставлена без рассмотрения.

По состоянию на 10.01.2024 задолженность по уплате УСНО за 2021 год составляла 858 918,11 руб.

В соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам: организации; индивидуальные предприниматели; физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями.

В соответствии с пп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

В соответствии с п. 1 ст. 430 НК РФ плательщики, указанные в пп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ, уплачивают:

1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено ст. 419 НК РФ: – в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 32 448 рублей за расчетный период 2021 года, 34 445 рублей за расчетный период 2022 года;

В случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере страховых взносов, установленном абзацем вторым настоящего подпункта, плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.

При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период не может быть более восьмикратного фиксированного размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного абзацем вторым настоящего подпункта;

2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 8 426 рублей за расчетный период 2021 года, 8 766 рублей за расчетный период 2022 года.

В силу п.З ст.430 НК РФ, если плательщики начинают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев начиная с календарного месяца начала деятельности. За неполный месяц деятельности фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца.

Календарным месяцем начала деятельности для индивидуального предпринимателя признается календарный месяц, в котором произведена его государственная регистрация в качестве индивидуального предпринимателя (п.4 ст.430 НК РФ)

В рамках норм налогового законодательства должник обязан был уплатить страховые взносы:

Доход ИП за период 2021 год составил - 18 010 246рб.

Расчет страховых взносов на ОПС 32448 руб. + (18010246 руб. – 300 000 руб.)*1 %=32448+177102,46=209550,46 руб.

Задолженность по уплате страховых взносов составляет- 177 102,46 руб.

В порядке ст.75 НК РФ исчислены пени период с 27.04.2021 по 21.08.2023 в сумме 239 197,94 руб.

Налоговым органом в отношении ответчика выставлено требование(я) от 30.05.2023 № 2186 на сумму 1 251 666 руб. 36 коп. об уплате налога, в котором сообщалось о наличии у него задолженности и о сумме начисленной на сумму недоимки пени. До настоящего времени указанная сумма в бюджет не поступила.

Налоговый орган в порядке ст.48 НК РФ обращался в суд с заявлением о выдачи судебного приказа.

22.09.2023г. Налоговый орган в порядке ст.48 НК РФ обращался в суд с заявлением о выдачи судебного приказа.

Мировым судьей судебного участка №1 Сысертского района Свердловской области вынесено определение от 22.09.2023г. об отказе в принятии заявления.

Разрешая вопрос об отказе в принятии заявления налогового органа о вынесении судебного приказа, мировой судья, ссылаясь на п. 3 ч. 3 ст. 123.4 КАС РФ, указал, что требование Межрайонной ИФНС России N 31 по Свердловской области не является бесспорным, поскольку в сумма пот заявлению не может превышать 500 000 руб.

Отказ в принятии заявления о вынесении судебного приказа по указанным основаниям препятствует повторному обращению в суд с таким же заявлением (ч. 4 ст. 123.4 КАС РФ).

Согласно главе 32 п. 2 ст. 286 Кодекса об административном судопроизводстве Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

В соответствии с абзацем 2 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Поскольку срок обращения в суд с иском не нарушен, расчет не содержит ошибок, ввиду чего требования о взыскании задолженности по уплате страховых взносов подлежат удовлетворению.

Поскольку истец освобождён от уплаты государственной пошлины при подаче искового заявления. С ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в размере 14 576 рублей 01 копеек.

Налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса (статья 400 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно части 1 статьи 401 указанного Кодекса объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

В соответствии со статьей 402 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 статьи 402 указанного Кодекса.

Судом установлено и следует из материалов дела, что ответчик является плательщиком налога на имущество физических лиц.

В силу ст. 363 Налогового кодекса Российской Федерации налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Ответчику принадлежит на праве собственности комната расположенная по адресу: <адрес> кадастровый номер №<***>, площадью 17,7 м2, дата регистрации права – 14.10.2021.

Ответчику начислен налог на имущество физических лиц за 2015 год – 115 руб., за 2021 – 26 рублей (уведомление № 88957757 от 01.08.2023)

За нарушение срока уплаты взносов на обязательное пенсионное страхование за 2021 год, задолженность по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения применен объект «доходы» за 2021 год начислены пени в размере 153 508,6 руб.

Проверив расчет задолженности, порядок предъявления к взысканию, судом установлено, что заявленные требования подлежат удовлетворению.

Поскольку при подаче искового заявления истец освобожден от уплаты государственной пошлины с ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в размере 5 609,49 руб.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 175-180, 290, 293 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №31 по Свердловской области к ФИО3 ФИО12 о взыскании задолженности по уплате налога, пени удовлетворить.

Взыскать с ФИО3 ФИО13 (ИНН №<***>) задолженность по уплате страховых взносы на обязательное пенсионное страхование за 2021 год в размере 177 102 руб. 46 копеек, задолженность по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения применен объект «доходы» за 2021 год в размере 858 918 руб. 11 коп., пени, начисленные за нарушение сроков уплаты налогов и сборов в размере 392 706 руб. 54 коп., задолженность по уплате налога на имущество физических лиц за 2021 год в размере 141 руб., а всего взыскать 1 428 868 (один миллион четыреста двадцать восемь тысяч восемьсот шестьдесят восемь) рублей 11 копеек.

Взыскать с ФИО3 ФИО14 (ИНН №<***>) государственную пошлину – 20 185 (двадцать тысяч сто восемьдесят пять) рублей 50 копеек.

Решение может быть обжаловано в судебную коллегию по административным делам Свердловского областного суда в течение месяца с даты вынесения решения в окончательной форме, путём подачи жалобы через Сысертский районный суд.

Судья А.А. Транзалов