УИД № 57RS0027-01-2022-001762-07

Производство № 2а-1171/2022

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

17 ноября 2022 года г. Орел

Северный районный суд города Орла в составе:

председательствующего судьи Тишаевой Ю.В.,

при секретаре Балашовой М.С.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении Северного районного суда г. Орла административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Орловской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу на имущество физических лиц и пени,

УСТАНОВИЛ:

ИФНС России по г.Орлу обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу на имущество физических лиц и пени. В обоснование заявленных требований административный истец указал, что ФИО1 является плательщиком налога на имущество физических лиц, так как за ней зарегистрировано право собственности на квартиры, находящиеся в <адрес>. За 2015-2016 годы налоговым органом ФИО1 был начислен налог на имущество физических лиц в общей сумме 164 рубля. В адрес налогоплательщика было направлено налоговое уведомление № 117107544 от 30.08.2017 г. со сроком уплаты до 01.12.2017 года. За 2018 год был начислен налог на имущество физических лиц в сумме 545 рублей. В адрес налогоплательщика было направлено налоговое уведомление № 29077048 от 11.07.2019 г. со сроком уплаты до 02.12.2019 года. За 2020 год был начислен налог на имущество физических лиц в сумме 660 рублей. В адрес налогоплательщика было направлено налоговое уведомление № 3987360 от 01.09.2021 г. со сроком уплаты до 01.12.2021 года. В связи с тем, что ФИО1 не были исполнены обязательства по своевременной уплате налога на имущество физических лиц налоговым органом в адрес ФИО1 были направлены требования: №31684 об уплате недоимки о налогу на имущество физических лиц за 2015-2016 годы и пени на указанную недоимку в сумме 11,27 рублей, сформированное по состоянию на 05.09.2018 г., со сроком исполнения 16.10.2018 г.; № 25518 об уплате недоимки о налогу на имущество физических лиц за 2018 годи пени на указанную недоимку в сумме 8,01 рублей, сформированное по состоянию на 11.02.2020 г., со сроком исполнения до 26.03.2020 г.; № 63694 об уплате недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2020 год и пени на эту недоимку в размере 1,98 рубль, сформированное по состоянию на 14.12.2021 года, со сроком исполнения 17.01.2022 года. В связи с неисполнением ФИО1 в полном объеме требований, налоговым органом было подано заявление о вынесении судебного приказа. Определением мирового судьи судебного участка № 3 Северного района г. Орла от 04.04.2022 года судебный приказ № 2а-830/2022 от 21.03.2022 года отменен. По изложенным основаниям ИФНС России по г.Орлу просит взыскать с ФИО1 недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2015 года в размере 57 рублей, пени за несвоевременную уплату налога на имущество за 2015 год в сумме 0,39 рублей; недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2016 год в размере 107 рублей, пени за несвоевременную уплату налога на имущество за 2016 год в сумме 0,73 рублей; недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в размере 545 рублей, пени за несвоевременную уплату налога на имущество за 2018 год в сумме 8,01 рублей и пени за несвоевременную уплату налога на имущество за 2020 год в сумме 1,98 рублей, а всего 720,11 рублей.

В соответствии с реорганизацией ИФНС России по г.Орлу путем присоединения к Управлению Федеральной налоговой службы по Орловской области, произведена замена административного истца с ИФНС России по г.Орлу на Управление Федеральной налоговой службы по Орловской области.

Административный истец УФНС России по Орловской области надлежаще извещен о времени и месте судебного разбирательства, своего представителя в суд не направил.

Административный ответчик ФИО1 надлежаще извещена о времени и месте судебного разбирательства, в судебное заседание не явилась, представила возражения на административное исковое заявление, в которых указала, что административным истцом пропущен срок для обращения в суд с требованиями о взыскании недоимки и пени, что является самостоятельным основанием для отказа в удовлетворении заявленных требований.

Суд, исследовав материалы дела, приходит к выводу об удовлетворении административных исковых требований по следующим основаниям.

В соответствии с п.1 ч.1 ст.23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Согласно ст.400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В силу п. 1 ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: 1) жилой дом; 2) квартира, комната; 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

В соответствии с положениями п. п. 1, 2 ст. 402 НК РФ, действующей в спорный период и утратившей силу с 01.01.2021 года на основании Федерального закона от 23.11.2020 N 374-ФЗ, налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 настоящей статьи.

Налоговая база в отношении объектов налогообложения, за исключением объектов, указанных в пункте 3 настоящей статьи, определяется исходя из их инвентаризационной стоимости в случае, если субъектом Российской Федерации не принято решение, предусмотренное абзацем третьим пункта 1 настоящей статьи.

Решением Орловского городского Совета народных депутатов от 24.11.2016 N 16/0359-ГС "Об установлении налога на имущество физических лиц" установлено, что налоговая база по налогу в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости. В отношении жилых домов, частей жилых домов, квартир, частей квартир, комнат; гаражей и машино-мест, в том числе расположенных в объектах налогообложения, указанных в подпункте 2 настоящего пункта установлена налоговая ставка в размере 0,1 процента.

Согласно п. 2 ст. 406 НК РФ в редакции, действующей в спорный период, в случае определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения налоговые ставки устанавливаются в размерах, не превышающих: 0,1 процента в отношении: жилых домов, частей жилых домов, квартир, частей квартир, комнат; гаражей и машино-мест, в том числе расположенных в объектах налогообложения, указанных в подпункте 2 настоящего пункта.

Согласно п. п. 1, 2, 3 ст. 75 НК РФ (в ред. Федеральных законов от 09.07.1999 N 154-ФЗ, от 29.07.2004 N 95-ФЗ, от 27.07.2006 N 137-ФЗ, от 27.11.2010 N 306-ФЗ) пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки..

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

В силу п.4 ст.75 НК РФ (в ред. Федерального закона от 30.11.2016 N 401-ФЗ) пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога.

Процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (п.5 ст.75 НК РФ (в ред. Федерального закона от 03.07.2016 N 243-ФЗ)).

В судебном заседании установлено, что административный ответчик ФИО1 является плательщиком налога на имущество физических лиц. Как следует из выписки из Единого государственного реестра недвижимости, предоставленной по запросу суда Филиалом ФГБУ «Федеральная кадастровая палата федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии» по Орловской области, с 20.08.2015 года ФИО1 является собственником 1/2 доли квартиры, расположенной по адресу: <адрес>, общей площадью 65,7 кв. м. с кадастровым № и с 09.11.2004 года ФИО1 принадлежит квартира по адресу: <адрес>, площадью 32,2 кв. м., с кадастровым №.

Установлено, что ФИО1 за 2015 -2016 годы был начислен налог на имущество физических лиц в общей сумме 164 рубля. За 2018 год был начислен налог на имущество физических лиц в сумме 545 рублей, за 2020 год - 660 рублей.

В адрес налогоплательщика были направлены налоговые уведомления: № 117107544 от 30.08.2017 г. со сроком уплаты до 01.12.2017 года; № 29077048 от 11.07.2019 г. со сроком уплаты до 02.12.2019 года; № 3987360 от 01.09.2021 г. со сроком уплаты до 01.12.2021 года.

Налоговые уведомления направлялись ФИО1 по месту ее регистрации, по адресу: <адрес> через личный кабинет налогоплательщика.

Между тем, в указанные в налоговых уведомлениях сроки налогоплательщик ФИО1 обязательство по своевременной уплате начисленных налогов не исполнила. В связи с этим, в её адрес налоговым органом были направлены требования: №31684 об уплате недоимки о налогу на имущество физических лиц за 2015-2016 годы и пени на указанную недоимку в сумме 11,27 рублей, сформированное по состоянию на 05.09.2018 г., со сроком исполнения 16.10.2018 г.; № 25518 об уплате недоимки о налогу на имущество физических лиц за 2018 годи пени на указанную недоимку в сумме 8,01 рублей, сформированное по состоянию на 11.02.2020 г., со сроком исполнения до 26.03.2020 г.; № 63694 об недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2020 год и пени на эту недоимку в размере 1,98 рубль, сформированное по состоянию на 14.12.2021 года, со сроком исполнения 17.01.2022 года.

Данные требования административным ответчиком в полном объеме исполнены не были.

Согласно п. 1 ст. 48 НК РФ (в ред. Федеральных законов от 03.07.2016 N 243-ФЗ и от 27.11.2017 N 343-ФЗ) в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Пунктом 2 ст. 48 НК РФ предусмотрено, что заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Как следует из пункта 3 статьи 48 НК РФ (в ред. Федеральных законов от 08.03.2015 N 23-ФЗ, от 03.07.2016 N 243-ФЗ) рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Таким образом, законодатель установил специальный порядок обращения в суд налогового органа, согласно которому требование о взыскании налога за счет имущества физического лица предъявляется им в порядке приказного производства. В порядке искового производства такие требования могут быть предъявлены и при отмене судебного приказа не позднее шести месяцев со дня вынесения соответствующего определения суда.

Установлено, что налоговый орган обращался к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 недоимки по налогу на имущество физических лиц и пени в указанных размерах.

21.03.2022 г. мировым судьей судебного участка № 3 Северного района г. Орла был вынесен судебный приказ № 2а-830/2022 о взыскании с ФИО1 недоимки по налогу на имущество физических лиц и пени за несвоевременную уплату налога, который был отменен определением мирового судьи от 04.04.2022 г. в связи с поступившими от ФИО1 возражениями относительно исполнения судебного приказа.

После отмены судебного приказа с административным исковым заявлением ИФНС России по г.Орлу обратилась в суд 31.08.2022 года, то есть в пределах установленных законом сроков обращения в суд.

Доказательств оплаты образовавшейся задолженности по налогу и пени административным ответчиком суду представлено не было.

Доводы административного ответчика, изложенные в заявлении об отмене судебного приказа о погашении образовавшейся задолженности 10.01.2022 года, суд признает несостоятельными, поскольку как следует из представленной налоговым органом по запросу суда карточки расчетов с бюджетом по налогу на имущество физических лиц, 10.01.2022 года ФИО1 произведена оплата недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в размере 660 рублей. Кроме того, оплата этого налога произведена с нарушением установленного законом срока, в связи с чем налоговым органом были начислены пени за несвоевременную уплату налога за период со 02.12.2021 года по 13.12.2021 года в сумме 1,98 рублей, которые были включены в требование № 63694 от 14.12.2021 года.

С учетом установленных судом обстоятельств, при отсутствии доказательств со стороны ответчика, свидетельствующих о погашении имеющейся задолженности, суд находит требования административного истца законными и обоснованными.

Исходя из изложенного, а также принимая во внимание, что расчет налога и пени за несвоевременную уплату налога произведен административным истцом правильно, в строгом соответствии с нормами налогового законодательства, суд приходит к выводу об удовлетворении заявленных требований в полном объеме.

В соответствии со ст.114 КАС РФ, ст. 333.19 НК РФ, ст.61.1 БК РФ с ФИО1 в доход бюджета Муниципального образования «Город Орел» подлежит взысканию государственная пошлина в размере 400 рублей.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Орловской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу на имущество физических лиц и пени удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, зарегистрированной по адресу: <адрес>, недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2015 год в размере 57 рублей, пени за несвоевременную уплату налога на имущество за 2015 год в сумме 0,39 рублей; недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2016 год в размере 107 рублей, пени за несвоевременную уплату налога на имущество за 2016 год в сумме 0,73 рублей; недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в размере 545 рублей, пени за несвоевременную уплату налога на имущество за 2018 год в сумме 8,01 рублей и пени за несвоевременную уплату налога на имущество за 2020 год в сумме 1,98 рублей, а всего 720 (семьсот двадцать) рублей 11 копеек.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, зарегистрированной по адресу: <адрес> в доход бюджета муниципального образования «Город Орел» государственную пошлину в сумме 400 (четыреста) рублей.

Решение может быть обжаловано в Орловский областной суд через Северный районный суд г.Орла путем подачи апелляционной жалобы в течение месяца со дня его изготовления в окончательной форме.

Решение в окончательной форме изготовлено 01 декабря 2022 года.

Судья Ю.В. Тишаева