Решение по делу № 2А-506/2025 от 03.10.2025 - о взыскании задолженности по пени.

Дело №а-506/2025 УИД34RS0№-94

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

<адрес> ДД.ММ.ГГГГ

Дубовский районный суд <адрес>

в составе: председательствующего судьи Болотниковой И.П.,

при секретаре судебного заседания Арчаковой О.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> к ФИО1 ФИО4 о взыскании задолженности по пени,

установил:

административный истец Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № по <адрес> (далее МИФНС № по <адрес>) обратилась в суд с настоящим административным исковым заявлением к административному ответчику ФИО1, указав в его обоснование, что последняя состоит на налоговом учёте в налоговом органе в качестве налогоплательщика.

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ у налогоплательщика образовалось отрицательное сальдо ЕНС в размере 10 073 рубля 18 копеек, которое до настоящего времени не погашено.

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном статьёй 48 Налогового кодекса Российской Федерации с учётом увеличения (уменьшения), включая в заявления о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляет – 10 560 рублей 63 копейки, в том числе налог – 3 870 рублей 00 копеек, пени в размере 6 690 рублей 63 копейки.

Неисполнение обязанности, установленной статьей 45 Налогового кодекса Российской Федерации, явилось основанием для направления плательщику требования об уплате задолженности № от ДД.ММ.ГГГГ, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счёта и сумме задолженности, с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок - до ДД.ММ.ГГГГ сумму отрицательного сальдо ЕНС, которое осталось без исполнения. Поскольку административный ответчик ФИО1 задолженность не погасила, МИФНС № по <адрес> обратилась к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности с ФИО1

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей вынесен судебный приказ №а-125-367/2025 о взыскании указанной задолженности с должника, который определением мирового судьи судебного участка № Дубовского судебного района <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ отменён, в связи с поступившими от ФИО1 письменными возражениями. Задолженность до настоящего времени в полном объёме не погашена.

Истец просит суд взыскать с ответчика в пользу МИФНС № по <адрес> за счёт имущества физического лица задолженность по пени, подлежащих уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки, не обеспеченные ранее принятыми мерами взыскания за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 6 211 рублей 71 копейка.

Представитель административного истца - Межрайонной ИФНС № по <адрес>, извещённый о времени и месте рассмотрения дела надлежащим образом, в судебное заседание не явился, о причине неявки суд не известил. В исковом заявлении содержится просьба о рассмотрении дела в его отсутствие.

В силу положений статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации суд полагает возможным рассмотреть дело в отсутствие представителя административного истца.

Административный ответчик ФИО1, извещённая надлежащим образом о времени и месте рассмотрения дела, в судебное заседание не явилась, о причинах своей неявки суду не сообщила, возражений на иск не представила, участие представителя не обеспечила.

По смыслу статьи 14 Международного пакта о гражданских и политических правах лицо само определяет объём своих прав и обязанностей в гражданском процессе. Поэтому лицо, определив свои права, реализует их по своему усмотрению. Распоряжение своими правами по усмотрению лица является одним из основополагающих принципов судопроизводства. Неявка лица, извещённого в установленном порядке о времени и месте рассмотрения дела, является его волеизъявлением, свидетельствующим об отказе от реализации своего права на непосредственное участие в судебном разбирательстве дела и иных процессуальных прав, поэтому не является преградой для рассмотрения дела по существу.

Как разъяснено в абзаце 2 пункта 67 постановления Пленума Верховного Суда РФ от 23 июня 2015 г. № 25 «О применении судами некоторых положений раздела I части первой Гражданского кодекса Российской Федерации», извещение будет считаться доставленным адресату, если он не получил его по своей вине в связи с уклонением от получения корреспонденции, в частности, если оно было возвращено по истечении срока хранения в отделении связи.

Суд расценивает неявку вышеуказанного ответчика, как злоупотребление правом, направленным на затягивание процесса и в силу положений части 2 статьи 289 КАС РФ, полагает возможным рассмотреть дело в отсутствие сторон.

Исследовав письменные материалы дела, оценив представленные доказательства в их совокупности, суд приходит к следующему.

В соответствии со статьёй 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Данному конституционному положению корреспондирует пункт 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации, в силу которого каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с Федеральным законом от 27 ноября 2018 года № 422-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход» с 1 января 2019 года по 31 декабря 2028 года проводится эксперимент по установлению специального налогового режима НПД.

Согласно статье 5 Федерального закона от 27 ноября 2018 года № 422-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход» (далее по тексту - Федерального закона от 27 ноября 2018 года № 422-ФЗ) физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели, изъявившие желание перейти на специальный налоговый режим, обязан встать на учёт в налоговом органе в качестве плательщика.

Постановка на учёт в налоговом органе гражданина Российской Федерации в качестве налогоплательщика осуществляется органом на основании заявления о постановке на учёт, сведений из паспорта гражданина Российской Федерации и фотографии физического лица, если иное не предусмотрено настоящей статьёй. Для граждан Российской Федерации, воспользовавшихся доступом к личному кабинету налогоплательщика для постановки на учёт в налоговом органе в качестве налогоплательщика, представление сведений из паспорта гражданина Российской Федерации, фотографии физического лица не требуется.

Частью 7 статьи 2 Федерального закона от 27 ноября 2018 года № 422-ФЗ установлено, что профессиональный доход – это доход физических лиц от деятельности, при ведении которой они не имеют работодателя и не привлекают наёмных работников по трудовым договорам.

В соответствии с частью 1 статьи 8 Федерального закона от 27 ноября 2018 года № 422-ФЗ налоговой базой по НПД признаётся денежное выражение дохода, полученного от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) являющегося объектом налогообложения НПД.

В рамках специального налогового режима НПД размер полученного дохода не влияет на исполнение налогоплательщиками НПД обязанностей по исчислению и уплате налога. При этом в случае отсутствия облагаемого дохода у налогоплательщиков НПД не возникает обязанности исчисления и уплаты налога.

В силу пунктов 1 и 2 статьи 9 Федерального закона от 27 ноября 2018 года № 422-ФЗ налоговым периодом признаётся календарный месяц, если иное не предусмотрено настоящей статьёй.

Первым налоговым периодом признаётся период времени, со дня постановки физического лица на учёт в налоговом органе в качестве налогоплательщика до конца календарного месяца, следующего за месяцем, в котором оно поставлено на учёт.

Согласно статье 10 Федерального закона от 27 ноября 2018 года № 422-ФЗ налоговые ставки устанавливаются в следующих размерах:

4% в отношении доходов, полученных налогоплательщиками от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) физическим лицам;

6% в отношении доходов, полученных налогоплательщиками от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) индивидуальным предпринимателям для использования при ведении предпринимательской деятельности и юридическим лицам.

Статья 129.13 Налогового кодекса Российской Федерации предусматривает, что нарушение налогоплательщиками установленных Федеральным законом от 27 ноября 2018 года № 422-ФЗ порядка и (или) сроков передачи в налоговый орган сведения о произведённом расчёте, связанном с получением дохода от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав), являющегося объектом налогообложения налогом на профессиональный доход, влечёт взыскание штрафа в размере 20 процентов от суммы такого расчёта.

В соответствии со статьёй 129.14 Налогового кодекса Российской Федерации нарушение установленных Федеральным законом от 27 ноября 2018 года № 422-ФЗ порядка и (или) сроков передачи в налоговый орган уполномоченным оператором электронной площадки или уполномоченной кредитной организаций сведения о произведённом расчёте, связанным с получением дохода от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав), являющегося объектом налогообложения налогом на профессиональный доход, влечёт взыскание штрафа в размере 20 процентов от суммы такого расчёта, но не менее 200 рублей за каждый расчёт, сведения о котором не переданы в налоговый орган.

В соответствии с частью 1 статьи 7 Федерального закона N 422-ФЗ датой получения налогоплательщиком НПД доходов от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) признаётся дата получения соответствующих денежных средств или дата поступления таких денежных средств на счета налогоплательщика в банках либо по его поручению на счета третьих лиц (за исключением доходов, полученных по договорам поручения, комиссии или агентским договорам).

Статьей 11 Федерального закона N 422-ФЗ предусмотрено, что сумма налога исчисляется налоговым органом, который уведомляет налогоплательщика НПД через мобильное приложение «Мой налог» о сумме налога, подлежащей уплате по итогам налогового периода, с указанием реквизитов, необходимых для уплаты налога.

Уплата налога осуществляется налогоплательщиком НПД не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, по месту ведения им деятельности.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение налогоплательщиком самостоятельно обязанности по уплате налога, предусмотренной пунктом 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статей 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации, которое в соответствии с пунктом 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации должно быть направлено налогоплательщику не позднее трёх месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

В соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации плательщиками страховых взносов (далее в настоящей главе - плательщики) признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

Согласно абзацу 2 пункта 2 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование. Суммы страховых взносов за расчётный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно положениям статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с названным кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счёт исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока (пункт 1).

В соответствии с пунктами 2, 3 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном Налоговым кодексом Российской Федерации. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации.

Исполнением требования об уплате задолженности признаётся уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения (абзац 2 пункт 3 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации).

Требование об уплате формируется один раз на отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщика в установленные законодательством сроки и считается действующим до момента перехода, данного сальдо через 0 (или равенства 0).

В соответствии с пунктом 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) – физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 Налогового кодекса Российской Федерации решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности.

Федеральным законом от 14 июля 2022 г. № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (вступил в силу с 1 января 2023 г.) усовершенствован порядок уплаты налогов, сборов и взносов в виде единого налогового платежа (далее - ЕНП) при введении с 1 января 2023 г. института Единого налогового счёта (далее - ЕНС).

В силу пункта 1 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счёт Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации.

В соответствии со статьёй 11 Налогового кодекса Российской Федерации совокупная обязанность – общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации.

При этом в совокупную обязанность не включаются суммы налога на доходы физических лиц, уплачиваемого в порядке, установленном статьёй 227.1 Налогового кодекса Российской Федерации, и суммы государственной пошлины, в отношении уплаты, которой судом не выдан исполнительный документ.

Согласно пункту 3 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа (ЕНП), и денежным выражением совокупной обязанности.

В случае, если сумма ЕНП на ЕНС превышает совокупную обязанность, образуется положительное сальдо.

Отрицательное сальдо единого налогового счёта формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В соответствии с пунктом 8 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтённой на едином итоговом счёте налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: 1) недоимка – начиная с наиболее раннего момента её выявления; 2) налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы – с момента возникновения обязанности по их уплате; 3) пени; 4) проценты; 5) штрафы.

В случае, если на момент определения налоговыми органами принадлежности в соответствии с пунктами 8 и 9 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, недостаточно для исполнения обязанностей по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов с совпадающими сроками их уплаты, принадлежность определяется в соответствии с последовательностью, установленной пунктом 8 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации, пропорционально суммам таких обязанностей (пункт 10 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации).

В силу статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации исполнение обязанности по уплате налогов и сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки влечёт начисление и уплату суммы соответствующих пеней.

В случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора) - физическим лицом в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счёт имущества (пункт 1 статьи 48 НК РФ).

В силу пункта 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации заявление о взыскании подаётся в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено названным пунктом.

Рассмотрение дел о взыскании задолженности за счёт имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счёт имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Как следует из материалов дела и установлено судом, на налоговом учёте в МИФНС № по <адрес> в качестве налогоплательщика налога на профессиональный доход с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время состоит ФИО1, которая в соответствии с пунктом 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации обязана уплачивать установленные налоги и сборы.

Кроме того, в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя в Едином государственном реестре индивидуальных предпринимателей с присвоением основного государственного регистрационного номера - ОГРН №, что подтверждается Выпиской из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей. Деятельность индивидуального предпринимателя прекращена после принятия регистрирующим органом решения о предстоящем исключении индивидуального предпринимателя из ЕГРИП.

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ у ФИО1 образовалось отрицательной сальдо ЕНС в размере 10 073 рубля 18 копеек.

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном статьёй 48 Налогового кодекса Российской Федерации, с учётом увеличения (уменьшения), включая в заявления о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляет – 10 560 рублей 63 копейки, в том числе налог в размере 3 870 рублей 00 копеек, пени в размере 6 690 рублей 63 копейки.

Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой) налогоплательщиком следующих начислений:

налог на профессиональный доход за апрель 2022 год в размере 120 рублей 00 копеек;

налог на профессиональный доход за ноябрь 2023 год в размере 210 рублей 00 копеек;

налог на профессиональный доход за февраль 2024 год в размере 180 рублей 00 копеек;

налог на профессиональный доход за август 2022 год в размере 180 рублей 00 копеек;

налог на профессиональный доход за август 2023 год в размере 150 рублей 00 копеек;

налог на профессиональный доход за июль 2022 год в размере 240 рублей 00 копеек;

налог на профессиональный доход за март 2023 год в размере 150 рублей 00 копеек;

налог на профессиональный доход за январь 2024 год в размере 120 рублей 00 копеек;

налог на профессиональный доход за январь 2022 год в размере 165 рублей 00 копеек;

налог на профессиональный доход за декабрь 2023 год в размере 135 рублей 00 копеек;

налог на профессиональный доход за сентябрь 2024 год в размере 240 рублей 00 копеек;

налог на профессиональный доход за февраль 2022 год в размере 105 рублей 00 копеек;

налог на профессиональный доход за март 2022 год в размере 150 рублей 00 копеек;

на профессиональный доход за сентябрь 2023 года в размере 165 рублей 00 копеек;

налог на профессиональный доход за октябрь 2022 год в размере 120 рублей 00 копеек;

налог на профессиональный доход за октябрь 2023 год в размере 180 рублей 00 копеек;

налог на профессиональный доход за май 2022 год в размере 120 рублей 00 копеек;

налог на профессиональный доход за апрель 2024 год в размере 375 рублей 00 копеек;

налог на профессиональный доход за июнь 2023 год в размере 180 рублей 00 копеек;

налог на профессиональный доход за сентябрь 2022 год в размере 150 руб. 00 копеек;

налог на профессиональный доход за июль 2024 год в размере 435 рублей 00 копеек;

суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации, не обеспеченная ранее принятыми мерами взыскания, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 6 690 рублей 63 копейки.

Указанные налоги, взносы и пени были начислены налоговым органом в соответствии с Законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, которым определены налогоплательщики и установлены порядок и сроки уплаты налогов, страховых взносов, пени, штрафов, процентов.

ФИО1 является пользователем личного кабинета мобильного приложения «Мой налог» (далее – ЛK «Мой налог»).

В соответствии со статьёй 3 Федерального закона от 27 ноября 2018 г. N 422-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход» предусматривает создание приложения «Мой налог», которым является программное обеспечение федерального органа исполнительной власти, уполномоченного по контролю и надзору в области налогов и сборов, применяемое физическими лицами с использованием компьютерного устройства (мобильного телефона, смартфона или компьютера, включая планшетный компьютер), подключённого к информационно-телекоммуникационной сети Интернет.

Порядок использования мобильного приложения «Мой налог» размещается в сети «Интернет» на официальном сайте федерального органа исполнительной власти, уполномоченного по контролю и надзору в области налогов и сборов. Перечень операторов электронных площадок и кредитных организаций, осуществляющих информационный обмен с налоговыми органами, размещается в мобильном приложении «Мой налог».

Документы (информация), сведения, направленные налоговым органом физическому лицу, применяющему специальный налоговый режим, в соответствии с настоящим Федеральным законом через мобильное приложение «Мой налог», уполномоченного оператора электронной площадки, уполномоченную кредитную организацию или единый портал, на бумажном носителе по почте не направляются.

Поскольку ФИО1 обязательства об уплате страховых взносов не исполнены (исполнены частично), задолженность налоговым органом была включена в ЕНС.

В соответствии с пунктом 1 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счёта налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

МИФНС № по <адрес> в адрес ФИО1 направлено требование об уплате задолженности от ДД.ММ.ГГГГ № на сумму 9 794 рубля 12 копеек, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счёта и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок до ДД.ММ.ГГГГ сумму отрицательного сальдо ЕС. Требование направлено ФИО1 через личный кабинет «Мой налог», что подтверждается скриншотом страницы отправки.

В связи с неисполнением Требования № от ДД.ММ.ГГГГ в установленный срок до ДД.ММ.ГГГГ налоговым органом принято Решение о взыскании задолженности за счёт денежных средств на счетах налогоплательщика № от ДД.ММ.ГГГГ. Решение направлено в адрес ответчика почтой заказным письмом, что подтверждается скриншотом страницы с указанием ШПИ 80096194985519.

До ДД.ММ.ГГГГ статьёй 71 Налогового кодекса Российской Федерации предусматривался только один случай направления уточнённого требования – изменение налоговой обязанности после направления первоначального требования. Налоговые органы имели права под видом уточнённого налогового требования повторно направлять требование по одним и тем же налогам и за один и тот же период. С ДД.ММ.ГГГГ статья 71 Налогового кодекса Российской Федерации утратила силу. Согласно основному положению Закона № 263-ФЗ требование на вновь образованную задолженность выставляется единожды.

Учитывая вышеизложенное требование об уплате задолженности № от ДД.ММ.ГГГГ, не содержит обязательств по уплате налогов за 2022, 2023, 2024 год, поскольку срок их уплаты наступил после формирования требования.

В соответствии с пунктом 1 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пенёй признаётся денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленный законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов, начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (пункт 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации).

В силу абзаца второго пункта 6 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации в случае увеличения совокупной обязанности отражение на едином налоговом счёте начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учёта увеличения соответствующей обязанности, в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации.

Суммы пеней в размере 6 690 рублей 63 копейки, подлежащих взысканию по административном исковому заявлению, образовались в связи с неуплатой (несвоевременной уплатой) следующих налогов сборов:

Страховые взносы по ОПС:

- за 2017 год начислен налог в размере 3 445 рублей 00 копеек, по сроку уплаты до ДД.ММ.ГГГГ. Уплачен: ДД.ММ.ГГГГ. Требование № от ДД.ММ.ГГГГ. Решение налогового органа о взыскании налога за счёт имущества в порядке статей 46,47 Налогового кодекса Российской Федерации № 34550020709 от 3 мая 2018 года. Постановление налогового органа о взыскании налога за счёт имущества в порядке статей 46,47 Налогового кодекса Российской Федерации № 34550020549 от 3 мая 2018 года. Постановление о возбуждении исполнительного производства № 9029/18/34005-ИП от 14 мая 2018 года. Постановление об окончании исполнительного производства без исполнения от ДД.ММ.ГГГГ.

Пени начислены за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 709 рублей 09 копеек.

- за 2018 год начислен налог в размере 12 682 рублей 61 копейка, по сроку уплаты до ДД.ММ.ГГГГ. Уплачен частично: ДД.ММ.ГГГГ. Остаток в размере 506 рублей 94 копейки включен в ЕНС.

Требование № от ДД.ММ.ГГГГ. Заявление о вынесении судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ. Судебный приказ №а-125-135/2019 от ДД.ММ.ГГГГ. Направлен на исполнение в Дубовский РОСП ГУФССП России по <адрес>.

пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 2 842 рубля 13 копеек.

Всего до ДД.ММ.ГГГГ по страховым взносам по ОПС начислено пени в размере 3 551 рубль 22 копейки.

Страховые взносы по ОМС:

- за 2017 год начислен налог в размере 675 рублей 75 копеек, по сроку уплаты до ДД.ММ.ГГГГ. Списан: ДД.ММ.ГГГГ. Требование № от ДД.ММ.ГГГГ. Решение налогового органа о взыскании налога за счёт имущества в порядке статей 46,47 Налогового кодекса Российской Федерации № 34550020709 от 3 мая 2018 года. Постановление налогового органа о взыскании налога за счёт имущества в порядке статей 46,47 ПК РФ № 34550020549 от 3 мая 2018 года. Постановление о возбуждении исполнительного производства № 9029/18/34005-ИП от ДД.ММ.ГГГГ. Постановление об окончании исполнительного производства без исполнения от ДД.ММ.ГГГГ.

Пени начислены за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 220 рублей 28 копеек.

- за 2018 год начислен налог в размере 2 790 рублей 22 копейки, по сроку уплаты до ДД.ММ.ГГГГ. На ДД.ММ.ГГГГ не уплачен, включён в ЕНС. Уплачен ДД.ММ.ГГГГ.

Требование № от ДД.ММ.ГГГГ. Заявление о вынесении судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ. Судебный приказ №а-125-135/2019 от ДД.ММ.ГГГГ направлен на исполнение в Дубовский РОСП ГУФССП России по <адрес>.

Пени начислены за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 936 рублей 03 копейки.

Всего до ДД.ММ.ГГГГ по страховым взносам по ОМС начислено пени в размере 1 156 рублей 58 копеек.

НПД:

За январь 2022 года по сроку уплаты до ДД.ММ.ГГГГ начислен налог в размере 165 рублей 00 копеек.

Пени начислены за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 7 рублей 37 копеек.

За февраль 2022 года по сроку уплаты до ДД.ММ.ГГГГ начислен налог в размере 105 рублей 00 копеек.

Пени начислены за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 2 рубля 81 копейка.

За март 2022 года по сроку уплаты до ДД.ММ.ГГГГ начислен налог в размере 150 рублей 00 копеек.

Пени начислены за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 3 рубля 41 копейка.

За апрель 2022 года по сроку уплаты до ДД.ММ.ГГГГ начислен налог в размере 120 рублей 00 копеек.

Пени начислены за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 7 рублей 32 копейки. Требование № от ДД.ММ.ГГГГ.

За май 2022 года по сроку уплаты до ДД.ММ.ГГГГ начислен налог в размере 120 рублей 00 копеек.

Пени начислены за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 5 рублей 94 копейки. Требование № от ДД.ММ.ГГГГ.

За июль 2022 года по сроку уплаты до ДД.ММ.ГГГГ начислен налог в размере 240 рублей 00 копеек.

Пени начислены за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 7 рублей 78 копеек.

За август 2022 года по сроку уплаты до ДД.ММ.ГГГГ начислен налог в размере 180 рублей 00 копеек.

Пени начислены за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 4 рубля 32 копейки. Требование № от ДД.ММ.ГГГГ.

За сентябрь 2022 года по сроку уплаты до ДД.ММ.ГГГГ начислен налог в размере 150 рублей 00 копеек.

Пени начислены за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 2 рубля 44 копейки.

За октябрь 2022 года по сроку уплаты до ДД.ММ.ГГГГ начислен налог в размере 120 рублей 00 копеек.

Пени начислены за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 1 рубль 08 копеек. Требование № от ДД.ММ.ГГГГ.

Всего до ДД.ММ.ГГГГ по НПД начислено пени в размере 42 рубля 47 копеек.

Требования менее 10 000 рублей (3 000 рублей). Меры взыскания не принимались.

В соответствии с пунктом 9 статьи 4 Федерального закона от 14 июля 2022 года N 263-ФЗ (ред. от 28 декабря 2022 года) «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» с 1 января 2023 года взыскание сумм недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам осуществляется с учётом следующих особенностей:

1) требование об уплате задолженности, направленное после 1 января 2023 года в соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022 года (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренный Налоговым кодексом Российской Федерации (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу настояли Федерального закона).

Таким образом, налоговым органом последовательно принимались меры по взысканию с ФИО1 недоимки с надлежащим соблюдением сроков, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации.

Поскольку, ФИО1 вышеуказанные требования об уплате налога оставила без исполнения, Межрайонной ИФНС № по <адрес> в установленный Налоговым кодексом Российской Федерации шестимесячный срок подано заявление о вынесении судебного приказа.

В соответствии с частью 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделённые в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счёт уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу части 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Согласно пункту 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действующей на момент возникновения спорных правоотношений и обращения налогового органа за выдачей судебного приказа) заявление о взыскании подаётся в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

В силу абзаца 2 пункта 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации (в этой же редакции), если в течение трёх лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчёте общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.

Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счёт имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации в той же редакции).

Согласно пункту 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с пунктом 3 статьи 48 НК РФ, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с пунктом 3 статьи 48 НК РФ, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с пунктом 3 статьи 48 НК РФ, в сумме менее 10 тысяч рублей.

При рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюдён ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчёта и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Мировым судьей судебного участка № Дубовского судебного района <адрес> ДД.ММ.ГГГГ был вынесен судебный приказ №а-125-367/2025 о взыскании с ФИО1 в пользу Межрайонной ИФНС России № по <адрес> суммы задолженности за 2022 по 2024 года за счёт имущества физического лица в размере 10 560 рублей 63 копейки, в том числе: по налогам – 3 870 рублей 00 копеек, по пени – 6 690 рублей 63 копейки.

ДД.ММ.ГГГГ определением мирового судьи судебного участка № Дубовского судебного района <адрес> данный судебный приказ №а-125-367/2025 отменён в связи с поступившими возражениями должника относительного его исполнения.

Настоящее административное исковое заявление МИФНС № по <адрес> направлено в суд ДД.ММ.ГГГГ и поступило ДД.ММ.ГГГГ.

Судом установлено, что налоговый орган последовательно принимал действия к взысканию налоговой задолженности, как в досудебном порядке, так и в ходе судебной процедуры взыскания. Доказательств, свидетельствующих об уплате задолженности по пени, административный ответчик не представил. Возможность принудительного взыскания с ФИО1 спорной задолженности по пени не утрачена.

Согласно расчёту сумм пени, включённой в заявление о вынесении судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ, ФИО1 с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ являлась индивидуальным предпринимателем.

Дата образования отрицательного сальдо ЕНС ДД.ММ.ГГГГ в сумме 10 073 рубля 18 копеек, в том числе пени 4 750 рублей 27 копеек.

Задолженность по пени, принятая из ОКНО при переходе в ЕНС в сумме 4 750 рублей 27 копеек.

Состояние отрицательного сальдо ЕНС на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ: общее сальдо в сумме 14 011 рублей 71 копейка, в том числе пени 6 844 рубля 55 копеек.

Остаток непогашенной задолженности по пени на дату формирования заявления о вынесении судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания составляет 153 рубля 92 копейки.

Расчёт пени для включения в заявление о вынесении судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ: 6 844 рубля 55 копеек (сальдо пени на момент формирования заявления ДД.ММ.ГГГГ) – 153 рубля 92 копейки (остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания) = 6 690 рублей 63 копейки.

Расчёт заявленных ко взысканию с ФИО1 суммы пени судом проверен, он произведён в соответствии с требованиями законодательства. Расчёт, представленный административным истцом, является арифметически верным.

Задолженность по пени ФИО1 в установленный срок в полном объёме не оплатила, доказательств обратного суду не представлено и в ходе судебного заседания не добыто.

Из сообщения Дубовского РОСП ГУ ФССП России по <адрес> № от ДД.ММ.ГГГГ следует, что на исполнение отделения не поступал и не находится исполнительный документ по делу №а-125-367/2025 в отношении ФИО1 в пользу взыскателя МИФНС № по <адрес>.

Таким образом, с ФИО1 в пользу МИФНС № по <адрес> подлежит взысканию задолженность по пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 6 211 рублей 71 копейка.

В соответствии с частью 1 статьи 62 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации лица, участвующие в деле, обязаны доказать те обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений.

Согласно части 1 статьи 84 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации суд оценивает доказательства по своему внутреннему убеждению, основанному на всестороннем, полном, объективном и непосредственном исследовании имеющихся в административном деле доказательств.

Разрешая заявленные требования, суд, исследовав и оценив доказательства, в их совокупности по правилам статей 59, 64, 70, 84 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, с учётом требований статьи 62 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, учитывая вышеперечисленные нормы права, исходя из того, что ФИО1 обязанность по уплате пени не исполнена, и доказательств оплаты пени в указанном размере, соответствующих принципам относимости и допустимости обратному ответчиком не представлено и судом не добыто, приходит к выводу об удовлетворении заявленных требований и взыскании с административного ответчика в пользу Межрайонной ИФНС № 5 по Волгоградской области за счёт имущества физического лица задолженность по пени.

В соответствии с пунктом 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесённые судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобождён, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобождённого от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Поскольку в силу подпункта 19 пункта 1 статьи 333.36 Налогового кодекса Российской Федерации Межрайонная ИФНС России № 5 по Волгоградской области освобождена от уплаты государственной пошлины при подаче административного искового заявления, и настоящее решение состоялось в пользу истца, суд взыскивает с административного ответчика в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4 000 рублей.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 175 - 180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> к ФИО1 ФИО4 о взыскании задолженности по пени – удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 ФИО4, родившейся ДД.ММ.ГГГГ в <адрес>, документированной паспортом гражданина Российской Федерации серии 18 24 №, выданным ДД.ММ.ГГГГ ГУ МВД России по <адрес>, к.п. 340-014, ИНН №, в пользу Межрайонной ИФНС № по <адрес> за счёт имущества физического лица задолженность по пени, подлежащих уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки, не обеспеченные ранее принятыми мерами взыскания за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 6 211 (шесть тысяч двести одиннадцать) рублей 71 копейка.

Взыскать с ФИО1 ФИО4, родившейся ДД.ММ.ГГГГ в <адрес>, документированной паспортом гражданина Российской Федерации серии 18 24 №, выданным ДД.ММ.ГГГГ ГУ МВД России по <адрес>, к.п. 340-014, ИНН №, в пользу бюджета муниципального образования – Дубовского муниципального района <адрес> государственную пошлину в размере 4 000 (четыре тысячи) рублей 00 копеек.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Волгоградский областной суд в течение одного месяца через Дубовский районный суд <адрес>.

Судья: И.П. Болотникова