Решение по делу № 2А-280/2023 от 08.02.2023

Дело № 2а-280/2023

УИД 55RS0004-01-2022-006043-73

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

8 февраля 2023 года <...>

Октябрьский районный суд города Омска в составе председательствующего судьи Безверхой А.В., рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №7 по Омской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей (санкций),

установил:

Административный истец обратился в суд с требованиями о взыскании с административного ответчика задолженности в общем размере 14 921,44 руб., в том числе по уплате:

- страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2019 год по сроку уплаты до 31.12.2020 в размере 20,83 руб.,

- страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2019 год по сроку уплаты до 31.01.2021 в размере 20,83 руб.,

- пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2019 год в размере 0,16 руб.,

- страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2019 год по сроку уплаты до 28.02.2021 в размере 20,83 руб.,

- страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2019 год по сроку уплаты до 31.03.2021 в размере 20,83 руб.,

- страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2019 год по сроку уплаты до 30.04.2021 в размере 20,83 руб.,

- страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2019 год по сроку уплаты до 31.05.2021 в размере 20,83 руб.,

- пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2019 год в размере 0,88 руб.,

- страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2019 год по сроку уплаты до 30.06.2021 в размере 20,83 руб., пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за период с 01.07.2021 по 18.07.2021 в размере 0,07 руб.,

- страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2019 год по сроку уплаты до 31.07.2021 в размере 20,83 руб., пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за период с 01.08.2021 по 25.08.2021 в размере 0,11 руб.,

- страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2019 год по сроку уплаты до 31.08.2021 в размере 20,83 руб., пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за период с 01.09.2021 по 08.09.2021 в размере 0,04 руб.,

- пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2019 год за период с 01.10.2021 по 06.10.2021 в размере 0,03 руб.,

- пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2019 год за период с 01.11.2021 по 18.11.2021 в размере 0,09 руб.,

- пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2019 год за период с 01.12.2021 по 15.11.2021 в размере 0,08 руб.,

- налога, взимаемого с налогоплательщика, выбравшего в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, по сроку уплаты 30.06.2021 в размере 2 928 руб. (за 2019 год – 1 742 руб., за 2020 год – 1 186 руб.), пени за период с 01.07.2021 по 18.07.2021 в размере 9,66 руб. (на налог за 2019 год в размере 5,75 руб., на налог за 2020 год в размере 3,91 руб.),

- налога, взимаемого с налогоплательщика, выбравшего в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, за 2019 год по сроку уплаты 31.07.2021 в размере 1 750 руб.,

- налога, взимаемого с налогоплательщика, выбравшего в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, за 2020 год по сроку уплаты 02.08.2021 в размере 1 186 руб.,

- пени по налогу, взимаемому с налогоплательщика, выбравшего в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, за период с 01.08.2021 по 25.08.2021 в размере 15,39 руб. (на налог за 2019 год в размере 9,48 руб., на налог за 2020 год в размере 5,91 руб.),

- налога, взимаемого с налогоплательщика, выбравшего в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, по сроку уплаты 31.08.2021 в размере 2 936 руб. (за 2019 год – 1 750 руб., за 2020 год – 1 186 руб.), пени за период с 01.09.2021 по 08.09.2021 в размере 5,09 руб. (на налог за 2019 год в размере 3,03 руб., на налог за 2020 год в размере 2,06 руб.),

- налога, взимаемого с налогоплательщика, выбравшего в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, по сроку уплаты 30.09.2021 в размере 2 936 руб. (за 2019 год – 1 750 руб., за 2020 год – 1 186 руб.), пени за период с 01.10.2021 по 06.10.2021 в размере 3,96 руб. (на налог за 2019 год в размере 2,36 руб., на налог за 2020 год в размере 1,60 руб.),

- налога, взимаемого с налогоплательщика, выбравшего в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, по сроку уплаты 31.10.2021 в размере 1 750 руб.,

- налога, взимаемого с налогоплательщика, выбравшего в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, по сроку уплаты 08.11.2021 в размере 1 186 руб.,

- пени по налогу, взимаемому с налогоплательщика, выбравшего в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, за период с 01.11.2021 по 18.11.2021 в размере 10,84 руб. (на налог за 2019 год в размере 7,88 руб., на налог за 2020 год в размере 2,96 руб.),

- пени по транспортному налогу за 2020 год за период с 02.12.2021 по 04.12.2021 в размере 15,57 руб.

Определением судьи Октябрьского районного суда г. Омска от 02.12.2022 административное исковое заявление принято к производству в порядке упрощенного (письменного) производства, сторонам установлен срок для представления в суд и направления ими друг другу доказательств и возражений относительно предъявленных требований – не позднее 27.12.2022, а также установлен срок, в течение которого стороны вправе представить в суд и направить друг другу дополнительно документы, содержащие объяснения по существу заявленных требований и возражений в обоснование своей позиции, - не позднее 25.01.2023.

Сторонами не представлены доказательства и возражения относительно предъявленных требований, а также документы, содержащие объяснения по существу заявленных требований и возражений в обоснование своей позиции.

В силу части 6 статьи 292 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее - КАС РФ) в порядке упрощенного (письменного) производства административные дела рассматриваются судьей единолично, если в соответствии с настоящим Кодексом не предусмотрено коллегиальное рассмотрение административного дела, и в срок, не превышающий десяти дней со дня истечения сроков, указанных в части 5.1 настоящей статьи.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

В силу статьи 57 Конституции Российской Федерации, статьи 3, подпункта 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее по тексту – НК РФ) каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно статье 19 НК РФ, налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

Как определено положениями ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны: уплачивать законно установленные налоги; вставать на учет в налоговых органах, если такая обязанность предусмотрена настоящим Кодексом; вести в установленном порядке учет своих доходов (расходов) и объектов налогообложения, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах; представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах; представлять в налоговые органы и их должностным лицам в случаях и в порядке, которые предусмотрены настоящим Кодексом, документы, необходимые для исчисления и уплаты налогов.

В соответствии с положениями статьи 45 НК РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах; обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах; налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно; неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога; уплата налога может быть произведена за налогоплательщика иным лицом, иное лицо не вправе требовать возврата из бюджетной системы Российской Федерации уплаченного за налогоплательщика налога.

Согласно подпункту 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

Положениями п. 3 ст. 420 НК РФ предусмотрено, что объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности в случае, предусмотренном абзацем третьим подпункта 1 пункта 1 статьи 430 настоящего Кодекса, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с пунктом 9 статьи 430 настоящего Кодекса.

В соответствии с п. 1 ст. 430 НК РФ (в ред. Федерального закона от 27.11.2017 N 335-ФЗ) плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают:

1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей:

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 года, 29 354 рублей за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года;

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 года (29 354 рублей за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года) плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.

При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период не может быть более восьмикратного фиксированного размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного абзацем вторым настоящего подпункта;

2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 5 840 рублей за расчетный период 2018 года, 6 884 рублей за расчетный период 2019 года и 8 426 рублей за расчетный период 2020 года.

Из положений п. 3, 5 ст. 430 НК РФ, следует, что если плательщики начинают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев начиная с календарного месяца начала деятельности. За неполный месяц деятельности фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца.

Если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, или адвокат, нотариус, занимающийся частной практикой, арбитражный управляющий, занимающиеся частной практикой оценщик, патентный поверенный, медиатор и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, сняты с учета в налоговых органах.

Согласно п. 9 ст. 430 НК РФ в целях применения положений пункта 1 настоящей статьи доход учитывается для плательщиков, применяющих упрощенную систему налогообложения, в соответствии со статьей 346.15 настоящего Кодекса.

Согласно п. 2 ст. 432 НК РФ (в ред. Федерального закона от 27.11.2017 N 335-ФЗ) суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

В силу статьи 423 НК РФ расчетным периодом для исчисления страховых взносов признается календарный год. Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие, девять месяцев календарного года.

Согласно ст. 346.11 НК РФ упрощенная система налогообложения организациями и индивидуальными предпринимателями применяется наряду с иными режимами налогообложения, предусмотренными законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Переход к упрощенной системе налогообложения или возврат к иным режимам налогообложения осуществляется организациями и индивидуальными предпринимателями добровольно в порядке, предусмотренном настоящей главой.

На основании ст. 346.12 НК РФ налогоплательщиками признаются организации и индивидуальные предприниматели, перешедшие на упрощенную систему налогообложения и применяющие ее в порядке, установленном настоящей главой.

В соответствии со ст. 346.14 НК РФ объектом налогообложения признаются: доходы; доходы, уменьшенные на величину расходов.

Согласно ст. 346.18 НК РФ в случае, если объектом налогообложения являются доходы организации или индивидуального предпринимателя, налоговой базой признается денежное выражение доходов организации или индивидуального предпринимателя. В случае, если объектом налогообложения являются доходы организации или индивидуального предпринимателя, уменьшенные на величину расходов, налоговой базой признается денежное выражение доходов, уменьшенных на величину расходов. Если по итогам отчетного (налогового) периода сумма расходов превышает сумму доходов, то применительно к этому отчетному (налоговому) периоду налоговая база принимается равной нулю.

Статьей 346.19 НК РФ предусмотрено, что налоговым периодом признается календарный год. Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года.

В соответствии с пп. 2 п. 1 ст. 346.23 НК РФ по итогам налогового периода налогоплательщики индивидуальные предприниматели представляют налоговую декларацию в налоговый орган по месту жительства индивидуального предпринимателя не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом (за исключением случаев, предусмотренных пунктами 2 и 3 настоящей статьи).

Налогоплательщик представляет налоговую декларацию не позднее 25-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором согласно уведомлению, представленному им в налоговый орган в соответствии с пунктом 8 статьи 346.13 настоящего Кодекса, прекращена предпринимательская деятельность, в отношении которой этим налогоплательщиком применялась упрощенная система налогообложения (п. 2 ст. 346.23 НК РФ).

Порядок и размеры уплаты транспортного налога регламентированы положениями главы 28 НК РФ и Законом Омской области от 18 ноября 2002 года № 407-ОЗ «О транспортном налоге».

На основании статьи 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно ч. 1 ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В силу ст. 363 НК РФ уплата налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств.

Транспортный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (в ред. Федерального закона от 23.11.2015 №320-ФЗ).

Налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. Налогоплательщики (физические лица) уплачивают налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Согласно информации МИФНС России №7 по Омской области ФИО1 в 2020 году была плательщиком транспортного налога в связи с наличием в собственности автомобилей <данные изъяты>

Налоговым органом через интернет-сервис ФНС России «Личный кабинет налогоплательщика для физических лиц» направлено налоговое уведомление от 01.09.2021 № о необходимости оплатить в срок до 01.12.2021 транспортный налог в размере 48 363 руб., земельный налог в размере 831 руб., налог на имущество физических лиц в размере 3 052,42 руб.

По сведениям МИФНС России №7 по Омской области недоимку по транспортному налогу ФИО1 оплатила 04.12.2021.

Кроме того, из материалов дела следует, что административный ответчик ФИО1 (до ДД.ММ.ГГГГ Пылаева) Н.В. с 13.03.2013 по 29.04.2020 была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя.

Согласно сведениям из Единого реестра субъектов малого и среднего предпринимательства ФИО2 (ОГРН №) состояла в указанном реестре в период с 01.08.2016 по 10.05.2020.

15.04.2020 ФИО2 представлена декларация по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, за 2019 отчетный год.

В представленной декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, за 2019 год ФИО2 указала сумму полученного дохода в размере 3 221 099 руб., сумму расходов – 2 896 099 руб., налоговую базу – 325 000 руб., сумму налога, подлежащего уплате, - 21 000 руб.

21.04.2020 ФИО2 представлена декларация по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, за 2020 отчетный год.

В представленной декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, за 2020 год ФИО2 указала сумму полученного дохода за первое полугодие в размере 738883 руб., сумму расходов – 644 000 руб., налоговую базу – 94 883 руб., сумму авансового платежа, подлежащего уплате, - 14 232 руб.

Постановлением Правительства РФ от 02.04.2020 №409 (далее – Постановление №409) организациям и индивидуальным предпринимателям, занятым в сферах деятельности, наиболее пострадавших в условиях ухудшения ситуации в связи с распространением новой коронавирусной инфекции, предоставлены меры поддержки.

В соответствии с абзацем 1 п.п. «а» п. 1 Постановление №409 организациям и индивидуальным предпринимателям, включенным по состоянию на 1 марта 2020 г. в соответствии с Федеральным законом "О развитии малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации" в единый реестр субъектов малого и среднего предпринимательства, продлены установленные законодательством о налогах и сборах сроки уплаты следующих налогов (авансовых платежей): налог на прибыль организаций, единый сельскохозяйственный налог, налог, уплачиваемый в связи с применением упрощенной системы налогообложения за 2019 год, - на 6 месяцев; налоги (за исключением налога на добавленную стоимость, налога на профессиональный доход, налогов, уплачиваемых в качестве налогового агента) и авансовые платежи по налогам за март и I квартал 2020 г. - на 6 месяцев, если иное не предусмотрено подпунктом "г" настоящего пункта, за апрель - июнь, за II квартал и первое полугодие 2020 г. - на 4 месяца.

Согласно п.п. «г» п. 1 Постановления №409 лицам, указанным в абзаце первом подпункта "а" пункта 1 настоящего постановления, осуществляющим отдельные виды экономической деятельности по перечню согласно приложению продлены установленные законодательством о налогах и сборах сроки уплаты налогов (за исключением налога на добавленную стоимость, налога на профессиональный доход, налогов, уплачиваемых в качестве налогового агента) и авансовых платежей по налогам за март и I квартал 2020 г. на 9 месяцев.

На основании пункта 1(1) Постановления №409 (введен Постановлением Правительства РФ от 24.04.2020 N 570) уплата сумм налогов (авансовых платежей), страховых взносов, предусмотренных подпунктами "а" - "г" пункта 1 настоящего постановления, производится равными частями в размере одной двенадцатой подлежащей уплате суммы указанных налогов (авансовых платежей), страховых взносов ежемесячно, не позднее последнего числа месяца, начиная с месяца, следующего за месяцем, в котором наступает срок уплаты соответствующих налогов (авансовых платежей), страховых взносов, продленный на основании соответствующего подпункта пункта 1 настоящего постановления.

Таким образом, с учетом изложенного, административному ответчику налоговым органом была предоставлена рассрочка по уплате налогов и страховых взносов, а именно подлежали уплате равными платежами ежемесячно: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2019 год в размере 20,83 руб.; налог, исчисленный в налоговой декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, за 2019 год в размере 1 750 руб. (21000 руб./12 месяцев=1750 руб.); налог, исчисленный в налоговой декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, за 2020 год в размере 1 186 руб. (14232 руб./12 месяцев=1186 руб.).

В соответствии с пунктом 3 статьи 75 НК РФ за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора начисляются пени, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, начисляются пени в размере одной трехсотой ставки рефинансирования ЦБ РФ, действующей в это время.

Положениями статьи 69 НК РФ установлено, что при наличии у налогоплательщика недоимки, ему направляется требование, которым признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Данные правила применяются также в отношении требований об уплате сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, предусмотренных главой 9 настоящего Кодекса, и распространяются на требования, направляемые плательщикам сборов, плательщикам страховых взносов и налоговым агентам.

На основании статей 52, 69 НК РФ налоговое уведомление, требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В связи с неисполнением ФИО1 обязанности по уплате обязательных платежей налоговым органом начислены пени и посредством интернет-сервис ФНС России «Личный кабинет налогоплательщика для физических лиц» выставлены требования об уплате страховых взносов и пени:

- № по состоянию на 15.02.2021 о необходимости уплаты в срок до 19.03.2021 страховых взносов на обязательное пенсионное страхование по сроку уплаты до 14.05.2020 в размере 4 009,64 руб. (сумма уменьшена налоговым органом 18.02.2021 до 0 руб.); страховых взносов на обязательное пенсионное страхование по сроку уплаты до 31.12.2020 в размере 20,83 руб.; страховых взносов на обязательное пенсионное страхование по сроку уплаты до 31.01.2021 в размере 20,83 руб.; пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 164,46 руб. (в том числе пени на сумму недоимки в размере 4009,64 в размере 164,29 (сумма уменьшена налоговым органом 18.02.2021 до 0 руб.), пени на сумму недоимок в размерах 20,83 руб. за период с 01.02.2021 по 14.02.2021 в размере 0,04 руб. и за период с 01.01.2021 по 14.02.2021 в размере 0,13 руб. (пени частично погашено на 0,01 руб.));

- № по состоянию на 21.06.2021 о необходимости уплаты в срок до 16.11.2021 страховых взносов на обязательное пенсионное страхование по сроку уплаты до 28.02.2021 в размере 20,83 руб.; страховых взносов на обязательное пенсионное страхование по сроку уплаты до 31.03.2021 в размере 20,83 руб.; страховых взносов на обязательное пенсионное страхование по сроку уплаты до 30.04.2021 в размере 20,83 руб.; страховых взносов на обязательное пенсионное страхование по сроку уплаты до 31.05.2021 в размере 20,83 руб.; пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 0,88 руб.;

- № по состоянию на 19.07.2021 о необходимости уплаты в срок до 20.08.2021 страховых взносов на обязательное пенсионное страхование по сроку уплаты до 30.06.2021 в размере 20,83 руб.; пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за период с 01.07.2021 по 18.07.2021 в размере 0,07 руб.; налога, взимаемого с налогоплательщика, выбравшего в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов (далее – налог по УСН), по сроку уплаты 30.06.2021 в размере 2 928 руб. (в том числе за 2019 год в размере 1 750 руб., за 2020 год в размере 1 186 руб.), пени по налогу по УСН за период с 01.07.2021 по 18.07.2021 в размере 9,66 руб.;

- № по состоянию на 26.08.2021 о необходимости уплаты в срок до 20.08.2021 страховых взносов на обязательное пенсионное страхование по сроку уплаты до 31.07.2021 в размере 20,83 руб.; пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за период с 01.08.2021 по 25.08.2021 в размере 0,11 руб.; налога по УСН за 2019 год по сроку уплаты 31.07.2021 в размере 1 750 руб., налога по УСН за 2020 год по сроку уплаты до 02.08.2021 в размере 1 186 руб., пени по налогу по УСН за 2019 г., 2022 г. в размере 15,39 руб.;

- № по состоянию на 09.09.2021 о необходимости уплаты в срок до 18.10.2021 страховых взносов на обязательное пенсионное страхование по сроку уплаты до 31.08.2021 в размере 20,83 руб.; пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за период с 01.09.2021 по 08.09.2021 в размере 0,04 руб.; налога по УСН по сроку уплаты до 31.08.2021 в размере 2 936 руб. (за 2019 год в размере 1 750 руб., за 2020 год в размере 1 186 руб.), пени по налогу по УСН за 2019 г., 2022 г. в размере 5,09 руб.;

- № по состоянию на 07.10.2021 о необходимости уплаты в срок до 15.11.2021 страховых взносов на обязательное пенсионное страхование по сроку уплаты до 30.09.2021 в размере 20,83 руб. (погашено налоговым органом в порядке зачета 01.06.2022 до 0 руб.); пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за период с 01.10.2021 по 06.10.2021 в размере 0,03 руб.; налога по УСН по сроку уплаты до 30.09.2021 в размере 2 936 руб. (за 2019 год в размере 1 750 руб., за 2020 год в размере 1 186 руб.), пени по налогу по УСН за 2019 г., 2022 г. в размере 3,96 руб.;

- № по состоянию на 19.11.2021 о необходимости уплаты в срок до 28.12.2021 страховых взносов на обязательное пенсионное страхование по сроку уплаты до 31.10.2021 в размере 20,83 руб. (погашено налоговым органом в порядке зачета 01.06.2022 до 0 руб.); пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за период с 01.11.2021 по 18.11.2021 в размере 0,09 руб.; налога по УСН за 2019 год по сроку уплаты 31.10.2021 в размере 1 750 руб., налога по УСН за 2020 год по сроку уплаты до 08.11.2021 в размере 1 186 руб., пени по налогу по УСН за 2019 г., 2022 г. в размере 10,84 руб.;

- № по состоянию на 16.12.2021 о необходимости уплаты в срок до 24.01.2022 страховых взносов на обязательное пенсионное страхование по сроку уплаты до 30.11.2021 в размере 20,83 руб. (погашено налоговым органом в порядке зачета 01.06.2022 до 0 руб.); пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за период с 01.12.2021 по 15.12.2021 в размере 0,08 руб.; пени по транспортному налогу за 2020 год за период с 02.12.2021 по 15.12.2021 в размере 36,27 руб. (23.12.2021 уменьшено налоговым органом до 15,57 руб.).

Из представленных административным истцом в материалы дела документов следует, что ФИО1 зарегистрирована в онлайн-сервисе ФНС России «Личный кабинет налогоплательщика для физических лиц» 05.04.2017.

Согласно заявлению ФИО2 о доступе к личному кабинету налогоплательщика, последняя 05.04.2017 получила в налоговом органе регистрационную карту для использования личного кабинета налогоплательщика.

Приказом Федеральной налоговой службы от 22 августа 2017 г. №ММВ-7-17/617@ утвержден порядок ведения личного кабинета налогоплательщика (далее - Порядок).

Согласно Приложению №3 к Порядку ведения личного кабинета налогоплательщика, утвержденному приказом ФНС России от 22.08.2017 N ММВ-7-17/617@, регистрационная карта для получения доступа к личному кабинету налогоплательщика содержит сведения о том, что по истечении трех рабочих дней со дня регистрации физического лица в личном кабинете налогоплательщика налоговые органы будут направлять все документы (информацию) и сведения, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика с учетом особенностей, предусмотренных пунктом 20 Порядка ведения личного кабинета налогоплательщика.

Согласно п. 2 ст. 11.2 НК РФ личный кабинет налогоплательщика используется налогоплательщиками - физическими лицами для получения от налогового органа документов и передачи в налоговый орган документов (информации), сведений с учетом особенностей, предусмотренных настоящим пунктом.

Для получения документов, используемых налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика налогоплательщик - физическое лицо направляет в налоговый орган уведомление об использовании личного кабинета налогоплательщика. После получения уведомления налоговым органом направление указанных документов налогоплательщику на бумажном носителе или в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи не производится до получения от этого налогоплательщика уведомления об отказе от использования личного кабинета налогоплательщика.

Таким образом, суд считает, что требования об уплате налогов, пени были направлены в адрес налогоплательщика посредством личного кабинета налогоплательщика при наличии законных оснований.

Указанные требования налогового органа до настоящего времени административным ответчиком не исполнены, доказательств обратного, в нарушение статьи 62 КАС РФ, суду не представлено.

Статья 48 НК РФ предусматривает возможность обращения налогового органа в суд за принудительным взысканием налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества налогоплательщика, в случае неисполнения им в установленный срок обязанности по такой уплате.

Согласно п. 1 ст. 48 НК РФ (в ред., действующих в спорные налоговые периоды) заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

В силу положений части 2 статьи 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

В соответствии с пунктом 3 статьи 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В связи с неисполнением указанных требований 19.04.2022 (с соблюдением предусмотренного частью 2 статьи 48 НК РФ срока, поскольку сумма обязательных платежей превысила 10 000 рублей в связи с выставление требования № от 07.10.2021 по сроку уплаты до 15.11.2021) МИФНС России №7 по Омской области обратилась к мировому судье судебного участка №65 в Октябрьском судебном районе в городе Омске с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 спорной задолженности в общем размере 14 983,97 руб.

На основании данного заявления мировым судьей вынесен судебный приказ от 21.04.2022 №2а-644/2022 (65) о взыскании с ФИО1 задолженности.

Определением мирового судьи от 02.06.2022 судебный приказ отменен по заявлению ФИО1

01.12.2022 (с соблюдением предусмотренного частью 3 статьи 48 НК РФ срока) МИФНС №7 по Омской области обратилась в районный суд с настоящим административным иском.

Таким образом, срок обращения в суд административным истцом не пропущен, административным ответчиком обязанность по уплате задолженности по обязательным налоговым платежам не исполнена, доказательств обратного суду не представлено.

Представленный административным истцом расчет задолженности по налогу на имущество физических лиц, страховым взносам и пени проверен судом, признан состоятельным. Контррасчет административным ответчиком не представлен. Доказательства уплаты не представлены.

С учетом совокупности изложенного, административное исковое заявление является обоснованным и подлежащим удовлетворению.

В соответствии со статьей 114 КАС РФ, статьей 333.19 НК РФ и положениями Бюджетного кодекса РФ с административного ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 597 рублей, от уплаты которой административный истец при подаче иска освобожден.

Руководствуясь статьями 175, 290 КАС РФ, суд

решил:

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 7 по Омской области к ФИО1 о взыскании задолженности по обязательным платежам удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, <данные изъяты>, в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 7 по Омской области задолженность по уплате налогов, страховых взносов, пени, в общей сумме 14 921 рубля 44 копеек, в том числе:

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2019 год по сроку уплаты до 31.12.2020 в размере 20,83 руб.,

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2019 год по сроку уплаты до 31.01.2021 в размере 20,83 руб.,

- пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2019 год в размере 0,16 руб.,

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2019 год по сроку уплаты до 28.02.2021 в размере 20,83 руб.,

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2019 год по сроку уплаты до 31.03.2021 в размере 20,83 руб.,

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2019 год по сроку уплаты до 30.04.2021 в размере 20,83 руб.,

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2019 год по сроку уплаты до 31.05.2021 в размере 20,83 руб.,

- пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2019 год в размере 0,88 руб., за период с 01.06.2021 по 20.06.2021.,

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2019 год по сроку уплаты до 30.06.2021 в размере 20,83 руб., пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за период с 01.07.2021 по 18.07.2021 в размере 0,07 руб.,

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2019 год по сроку уплаты до 31.07.2021 в размере 20,83 руб.,

-пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за период с 01.08.2021 по 25.08.2021 в размере 0,11 руб.,

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2019 год по сроку уплаты до 31.08.2021 в размере 20,83 руб.,

- пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за период с 01.09.2021 по 08.09.2021 в размере 0,04 руб.,

- пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2019 год за период с 01.12.2021 по 15.12.2021 в размере 0,08 руб.,

- налог, взимаемый с налогоплательщика, выбравшего в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, за 2019 г., 2020 г. по сроку уплаты 30.06.2021 в размере 2 928 руб. (за 2019 год – 1 742 руб., за 2020 год – 1 186 руб.),

- пени за период с 01.07.2021 по 18.07.2021 в размере 9,66 руб.,

- налог, взимаемый с налогоплательщика, выбравшего в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, за 2019 год по сроку уплаты 31.07.2021 в размере 1 750 руб.,

- налог, взимаемый с налогоплательщика, выбравшего в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, за 2020 год по сроку уплаты 02.08.2021 в размере 1 186 руб.,

- налог, взимаемый с налогоплательщика, выбравшего в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, за 2019 г., 2020 г. по сроку уплаты 31.08.2021 в размере 2 936 руб. (за 2019 год – 1 750 руб., за 2020 год – 1 186 руб.),

- пени за период с 01.09.2021 по 08.09.2021 в размере 5,09 руб.,

- налог, взимаемый с налогоплательщика, выбравшего в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, за 2019 г., 2020 г. по сроку уплаты 30.09.2021 в размере 2 936 руб. (за 2019 год – 1 750 руб., за 2020 год – 1 186 руб.),

-пени за период с 01.10.2021 по 06.10.2021 в размере 3,96 руб.,

- налог, взимаемый с налогоплательщика, выбравшего в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, за 2019 год по сроку уплаты 31.10.2021 в размере 1 750 руб.,

- налог, взимаемый с налогоплательщика, выбравшего в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, за 2020 год по сроку уплаты 08.11.2021 в размере 1 186 руб.,

- пени по транспортному налогу за 2020 год за период с 02.12.2021 по 04.12.2021 в размере 15,57 руб.

Взыскать с ФИО1, 04.<данные изъяты> в доход местного бюджета города Омска государственную пошлину в размере 597 рублей.

Суд по ходатайству заинтересованного лица выносит определение об отмене решения суда, принятого им в порядке упрощенного (письменного) производства, и о возобновлении рассмотрения административного дела по общим правилам административного судопроизводства, если после принятия решения поступят возражения относительно применения порядка упрощенного (письменного) производства лица, имеющего право на заявление таких возражений, или новые доказательства по административному делу, направленные в установленный законом срок, либо если в течение двух месяцев после принятия решения в суд поступит заявление лица, не привлеченного к участию в деле, свидетельствующее о наличии оснований для отмены решения суда, предусмотренных пунктом 4 части 1 статьи 310 настоящего Кодекса.

Решение суда, принятое по результатам рассмотрения административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства, может быть обжаловано также в апелляционном порядке в Омский областной суд через Октябрьский районный суд г. Омска в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Судья А.В. Безверхая