дело № 2а-312/2023

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

село Малые Дербеты 27 июля 2023 года

Малодербетовский районный суд Республики Калмыкия в составе:

председательствующего судьи Бадмаевой О.В.,

при секретаре судебного заседания Дорджиевой О.С.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы ФИО2 по <адрес> к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц и земельному налогу,

установил:

Управление Федеральной налоговой службы ФИО2 по <адрес> (далее - ФИО2 по <адрес>) обратилось в суд с указанным административным иском к ФИО1, мотивируя следующим. Согласно справке о доходах физического лица по форме 2-НДФЛ, представленным налоговым агентом ФИО5 административным ответчиком получен доход в размере 16 000 руб. с предоставлением вычета в размере 5000 руб. за 2019 г., в размере 16 000 руб. с предоставлением вычета в размере 5000 руб. за 2020 г., на основании чего исчислен и не удержан налог в размере 1430 руб. за 2019 г. и в размере 1430 руб. за 2020 <адрес> того, ФИО1 является плательщиком земельного налога и ему на праве собственности принадлежат следующие объекты налогообложения: квартира, площадью 55,4 кв.м, с кадастровым номером №, расположенная по адресу: 359420, <адрес>, <адрес>, <адрес> (дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ), земельный участок, площадью 5919000 кв.м, с кадастровым номером №, расположенный по адресу: 404334, <адрес> (дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ), земельный участок, площадью 550 кв.м, с кадастровым номером №, расположенный по адресу: 359420, <адрес>, <адрес>, <адрес> (дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ). Административному ответчику налоговым органом направлялись налоговые уведомления от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, в которых предлагалось добровольно уплатить налоги в установленный законом срок. В связи с неуплатой административным ответчиком налогов в установленные сроки налоговым органом были направлены требования от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ № об уплате сумм налога, пени, штрафа, в которых сообщалось о наличии у него задолженности и о сумме, начисленной на сумму недоимки пени в срок, установленный в требованиях. Ввиду неисполнения требований об уплате налога, сбора, пени, штрафа ФИО2 по <адрес> сформировано заявление о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности и направлено в судебный участок № Малодербетовского судебного района Республики Калмыкия. ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № Малодербетовского судебного района Республики Калмыкия вынесен судебный приказ по делу №а-436/2023 о взыскании с ФИО1 недоимки по налогу, пени. Определением мирового судьи судебного участка № Малодербетовского судебного района Республики Калмыкия от ДД.ММ.ГГГГ вышеуказанный судебный приказ отменен. В связи с чем просит взыскать с ФИО1 в пользу ФИО2 по <адрес> задолженность по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса РФ, в размере 2860 руб. за 2019-2020 г., пени в размере 123 руб. 29 коп. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, с 2 по ДД.ММ.ГГГГ; по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений, в размере 2001 руб. за 2019 г., пени в размере 77 руб. 75 коп. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, пени в размере 41 руб. 25 коп. за период с 14 февраля по ДД.ММ.ГГГГ, с 7 февраля по ДД.ММ.ГГГГ, всего на общую сумму 5103 руб. 29 коп.

ФИО2 по <адрес>, надлежаще извещенный о времени и месте рассмотрения дела, в судебное заседание не явился.

Административный ответчик ФИО1, надлежаще извещенный о времени и месте рассмотрения дела, в судебное заседание не явился, ходатайств об отложении рассмотрения дела не подавал.

Суд, исследовав материалы дела, полагает, что административный иск налогового органа подлежит удовлетворению по следующим основаниям.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно статье 8 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – Налоговый кодекс РФ) под налогом понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований.

В силу п. 1 ст. 207 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Из подп. 4 п. 1 и п. 2 ст. 228 Налогового кодекса РФ следует, что физические лица, получающие другие доходы, при получении которых не был удержан налог налоговыми агентами, - исходя из таких доходов, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном статьей 225 настоящего Кодекса.

Как предусмотрено п. 1 ст. 388 Налогового кодекса РФ, налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Налоговая база земельного налога определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса (пункт 1 статьи 390 Налогового кодекса РФ).

Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, федеральной территории «Сириус»), на территории которого введен налог (ч. 1 ст. 389 Налогового кодекса РФ).

Обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных Налоговым кодексом РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора (п.п. 1, 2 ст. 44 Налогового кодекса РФ).

В соответствии с п. 2 ст. 409, п. 4 ст. 397 Налогового кодекса РФ налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

В силу п. 1 ст. 45 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

Пунктом 2 ст. 69, п. 1 ст. 70 Налогового кодекса РФ установлено, что требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. Требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено в соответствии с настоящим Кодексом. В случае, если сумма недоимки не превышает 3 000 рублей, требование об уплате налога и имеющейся на день его формирования задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

Согласно перечисленным требованиям законодательства о налогах и сборах, налоговый орган после исчисления налога на имущество физических лиц, земельного и транспортного налога направляет физическому лицу налоговое уведомление, на основании которого налогоплательщик обязан своевременно уплатить указанные налоги. В случае неисполнения налогоплательщиком этой обязанности либо её исполнения не в полном объеме, налоговый орган должен направить налогоплательщику требование об уплате налога.

На основании п. 1, 2 ст. 48 Налогового кодекса РФ заявление о взыскании налогов, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд. Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

В силу ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Как установлено судом и следует из материалов дела, ФИО1 является плательщиком земельного налога и ему на праве собственности принадлежат следующие объекты налогообложения: квартира, площадью 55,4 кв.м, с кадастровым номером №, расположенная по адресу: 359420, <адрес>, <адрес>, <адрес> (дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ), земельный участок, площадью 5919000 кв.м, с кадастровым номером №, расположенный по адресу: 404334, <адрес> (дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ), земельный участок, площадью 550 кв.м, с кадастровым номером №, расположенный по адресу: 359420, <адрес>, <адрес>, <адрес> (дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ). Кроме того, согласно справке о доходах физического лица по форме 2-НДФЛ, представленным налоговым агентом ФИО5, административным ответчиком получен доход в размере 16 000 руб. с предоставлением вычета в размере 5000 руб. за 2019 г., в размере 16 000 руб. с предоставлением вычета в размере 5000 руб. за 2020 г., на основании чего исчислен и не удержан налог в размере 1430 руб. за 2019 г. и в размере 1430 руб. за 2020 г.

Пунктом 1 статьи 75 Налогового кодекса РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (п. 2 ст. 75 Налогового кодекса РФ). Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора (п. 3 ст. 75 Налогового кодекса РФ).

Административному ответчику ФИО1 налоговым органом направлялись налоговые уведомления от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, в которых предлагалось добровольно уплатить земельный налог в установленный законом срок за 2019 год в размере 2053 руб., за 2020 г. в размере 2053 руб. и налог на доходы физических лиц, не удержанный налоговым агентом, за 2019 г. в размере 1430 руб., за 2020 г. в размере 1430 руб.

В связи с неуплатой налогов в установленный срок налогоплательщику направлены требование от ДД.ММ.ГГГГ № об уплате налога, пени за неуплату в срок налогов по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ в сумме 6334 руб. 95 коп., с предоставлением добровольного срока для уплаты в срок до ДД.ММ.ГГГГ; требование от ДД.ММ.ГГГГ № об уплате налога, пени за неуплату в срок налогов по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ в сумме 6686 руб. 94 коп. с предоставлением добровольного срока для уплаты в срок до ДД.ММ.ГГГГ; требование от ДД.ММ.ГГГГ № об уплате налога, пени за неуплату в срок налога на доходы физических лиц по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ в сумме 8295 руб. 70 коп., с предоставлением добровольного срока для уплаты в срок до ДД.ММ.ГГГГ

Сумма начисленных пени подтверждается расчетами сумм пени, включенной налоговым органом в вышеуказанные требования.

В соответствии со статьей 70 Налогового кодекса РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки.

Согласно ст. 48 Налогового кодекса РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье – заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом в суд, если общая сумма налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

В соответствии с п. 3 ст. 48 Налогового кодекса РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Как следует из материалов, определением мирового судьи судебного участка № Малодербетовского судебного района Республики Калмыкия от ДД.ММ.ГГГГ вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам. Определением мирового судьи судебного участка № Малодербетовского судебного района Республики Калмыкия от ДД.ММ.ГГГГ указанный судебный приказ отменен. В связи с чем налоговый орган обратился в суд с указанным административным исковым заявлением ДД.ММ.ГГГГ

Таким образом, принимая во внимание, что установленный ст. 48 Налогового кодекса РФ срок на обращение в суд был истцом соблюден, а также то, что ФИО1 задолженность, включенная по требованиям от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №ДД.ММ.ГГГГ-2020 г. не уплачена по настоящее время, с него подлежит взысканию указанная задолженность и пени по налогу на доходы физических лиц и земельному налогу в общей сумме 5103 руб. 29 коп.

При таких обстоятельствах исковые требования ФИО2 по <адрес> о взыскании с ответчика задолженности по налогам и пени в сумме подлежат удовлетворению.

В силу ст. 111, 114 КАС РФ, ст. 333.19 Налогового кодекса РФ с административного ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 400 руб.

Руководствуясь ст. 175-179, 286-290 КАС РФ, суд

решил:

административные исковые требования Управления Федеральной налоговой службы ФИО2 по <адрес> к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц и земельному налогу удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (паспорт гражданина РФ серии №) в пользу Управления Федеральной налоговой службы ФИО2 по <адрес> (ИНН <***>, ОГРН <***>) задолженность по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса РФ, в размере 2860 руб. за 2019-2020 г., пени в размере 123 руб. 29 коп. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений, в размере 2001 руб. за 2019 г., пени в размере 77 руб. 75 коп. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, пени в размере 41 руб. 25 коп. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, всего на общую сумму 5103 (пять тысяч сто три) руб. 29 коп.

Взыскать с ФИО1 (паспорт гражданина РФ серии №) в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 400 руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в судебную коллегию по административным делам Верховного Суда Республики Калмыкия в течение одного месяца со дня принятия решения через Малодербетовский районный суд Республики Калмыкия.

Председательствующий: судья О.В. Бадмаева

Копия верна: судья О.В. Бадмаева