Решение по делу № 2А-3002/2022 от 23.12.2022 | Крымский районный суд (Краснодарский край)

К делу № 2а-3002/2022

УИД 23RS0024-01-2022-004451-30

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Крымск «23» декабря 2022 года

Крымский районный суд Краснодарского края в составе:

председательствующего судьи Ляха Д.Г.,

при секретаре судебного заседания Малиеве Т.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 17 по Краснодарскому краю (далее – Межрайонной ИФНС России № 17 по Краснодарскому краю) к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № 17 по Краснодарскому краю обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций.

Свои требования мотивирует тем, что на налоговом учёте в Межрайонной ИФНС России № 17 по Краснодарскому краю (далее – истец, Инспекция) в качестве налогоплательщика состоит ФИО1, ИНН №, адрес места регистрации: 353380, Россия, <адрес> (далее –ответчик, налогоплательщик), которая в соответствии со ст. 57 Конституции РФ и п. 1 ст. 23 Налогового кодекса РФ (далее – НК РФ) обязана уплачивать законно установленные налоги. Обязанность платить налоги распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства.

Согласно положениям Федерального закона от 03.07.2016 года № 243-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование» (далее – Закон 243-ФЗ), начиная с 01.01.2017 года, на налоговые органы возложены полномочия по администрированию страховых взносов.

В соответствии со ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее – плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам), являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования.

Исходя из положений п.п. 2 п. 1 ст. 419 и п. 1 ст. 430 НК РФ индивидуальные предприниматели, уплачивают за себя страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование. Объектом обложения в отношении страховых взносов, уплачиваемых индивидуальным предпринимателем за себя, признается осуществление предпринимательской деятельности, а в случае, предусмотренном абз. 3 пп. 1 п. 1 ст. 430 НК РФ, также доход, полученный индивидуальным предпринимателем и определяемый в соответствии с п. 9 ст. 430 НК РФ (п. 3 ст. 420 НК РФ).

Индивидуальный предприниматель самостоятельно исчисляет сумму страховых взносов отдельно в отношении страховых взносов на ОПС и ОМС (п. п. 1. 2 ст. 432 НК РФ).

Если индивидуальный предприниматель начинает или (и) прекращает осуществлять предпринимательскую деятельность в течение календарного года, то фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате за этот год, определяется пропорционально количеству месяцев начиная с месяца регистрации его в качестве индивидуального предпринимателя или (и) по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация в качестве индивидуального предпринимателя. За неполный месяц деятельности фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца (п. п. 3, 4, 5 ст. 430 НК РФ).

Статьей 430 НК РФ установлен размер страховых взносов, уплачиваемых плательщиками, не производящими выплат и иных вознаграждений физическим лицам.

Плательщики, указанные в ст. 419 НК РФ, уплачивают:

1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере:

- 26 545 рублей за расчетный период 2018 года;

- 29 354 рублей за расчетный период 2019 года – 32 448 рублей за расчетный период 2020 года;

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере плюс 1.0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период. При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период не может быть более восьмикратного фиксированного размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование;

2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере:

- 5 840 рублей за расчетный период 2018 года;

- 6 884 рублей за расчетный период 2019 года;

- 8 426 рублей за расчетный период 2020 года.

Страховые взносы в фиксированных размерах уплачиваются индивидуальным предпринимателем не позднее 31 декабря текущего календарного года. Страховые взносы с суммы дохода, превышающей 300 000 рублей, уплачиваются не позднее 01 июля года, следующего за истекшим годом (п. 2 ст. 432 НК РФ). При прекращении физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя уплата страховых взносов осуществляется не позднее 15 календарных дней, с даты снятия с учета в налоговом органе (п. 5 ст. 432 НК РФ).

Если гражданин зарегистрировался в качестве индивидуального предприниматели не с начала календарного года, размер страховых взносов за этот год рассчитывается пропорционально количеству календарных месяцев начиная с календарного месяца начала деятельности. При этом за неполный месяц деятельности размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца.

Аналогичное правило действует и в том случае, если в текущем году предприниматель прекратил свою предпринимательскую деятельность (п. 4 ст. 430 НК РФ).

Согласно выписке из ЕГРИП ФИО1, ИНН № с 29.03.2018 года по 26.03.2020 года являлась индивидуальным предпринимателем и в соответствии с НК РФ обязана была самостоятельно исчислить и уплатить суммы страховых взносов отдельно в отношении страховых взносов на ОПС и ОМС, однако, обязанность, установленную ст. 45 НК РФ, не исполнила.

В случае неуплаты (неполной уплаты) индивидуальным предпринимателем страховых взносов за себя в установленный срок налоговый орган определяет в соответствии со ст. 430 НК РФ сумму страховых взносов, подлежащую уплате за год. При превышении определенной налоговым органом суммы страховых взносов над суммой страховых взносов, фактически уплаченных индивидуальным предпринимателем, налоговый орган выявляет недоимку (п. 2 ст. 432 НК РФ).

В соответствии со ст. 11 НК РФ недоимкой признается сумма налога, сумма сбора или сумма страховых взносов, не уплаченная в установленный законодательством о налогах и сборах срок. Недоимка по страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование возникает у плательщика с 01 января года следующего за отчетным, а при прекращении предпринимательской деятельности через 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе.

Упрощенная система налогообложения организациями и индивидуальными предпринимателями применяется наряду с иными режимами налогообложения, предусмотренными законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

В соответствии со ст. 346.12 НК РФ налогоплательщиками УСН признаются организации и индивидуальные предприниматели, перешедшие на упрощенную систему налогообложения и применяющие ее в порядке, установленном главой 26.2 НК РФ.

Объектом налогообложения признаются доходы или доходы, уменьшенные на величину расходов.

Выбор объекта налогообложения осуществляется самим налогоплательщиком (ст. 346.14 НК РФ).

При определении объекта налогообложения учитываются доходы, определяемые в порядке, установленном пунктами 1 и 2 статьи 248 НК РФ.

Согласно ст. 346.19 НК РФ налоговым периодом признается календарный год. Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года.

Сумма налога по итогам налогового периода определяется налогоплательщиком самостоятельно. При этом налог, подлежащий уплате по истечении налогового периода, уплачивается не позднее сроков, установленных для подачи налоговой декларации статьей 346.23 НК РФ.

В соответствии со ст. 346.23 НК РФ по итогам налогового периода налогоплательщики представляют налоговую декларацию в налоговый орган по месту жительства индивидуального предпринимателя не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

На основании вышеуказанных норм, ФИО1 была с нарушением установленного срока 24.05.2019 года представлена в налоговый орган по предыдущему месту учета (Межрайонная ИФНС России № 29 по Свердловской области налоговая декларация по УСН за 2018 год (регистрационный №) с начислениями сумм, подлежащих к уплате в размере 74 469 рублей, из них по сроку уплаты платежей: 25.07.2018 года – 18 350 рублей, 25.10.2018 года – 11 944 рубля, 30.04.2019 года – 44 715 рублей.

В соответствии со ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

В силу п. 1 ст. 72 НК РФ пени отнесены к способам обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов.

Пени рассчитываются по формуле (п. п. 3, 4 ст. 75 НК РФ):

Сумма пеней (СП) = Сумма недоимки (Н) х Количество календарных дней просрочки (КД) х 1/300 действующей в это время ставки рефинансирования Банка России (СР) (СП=Н х КД х (СР/300)).

При уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных НК РФ (п. 2 ст. 57 НК РФ).

Суммы налогов по УСН и страховые взносы ФИО1 уплачиваются не в полном объеме и со значительным пропуском установленного НК РФ срока.

В связи с тем, что в установленные сроки, ФИО1 страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2018, 2019, 2020 год (до даты закрытия ИП) не уплатила, на сумму недоимок, в соответствии со ст. 75 НК РФ, начислены пени за период с 01.01.2019 года по 22.05.2022 года в общей сумме в размере 10 066 рублей 60 копеек (на момент обращения с исковым заявлением остаток задолженности – 8 968 рублей 18 копеек).

В связи с тем, что в установленные сроки, ФИО1 страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2018, 2019, 2020 год (до даты закрытия ИП) не уплатила, на сумму недоимок, в соответствии со ст. 75 НК РФ, начислены пени за период с 01.01.2019 года по 22.05.2022 года, в общей сумме в размере 309 рублей 52 копеек (на момент обращения с исковым заявлением остаток задолженности – 289 рублей 26 копеек).

В связи с тем, что в установленные сроки, ФИО1 УСН за 2018 год не уплатила, на сумму недоимок, в соответствии со ст. 75 НК РФ, начислены пени за период с 26.07.2018 года по 22.05.2022 года в общей сумме в размере 17 826 рублей 97 копеек.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога, пени, штрафа является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требований об уплате налога, пени, штрафа на основании ст. 69 НК РФ.

Согласно п. 1 ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

Инспекцией, в отношении ФИО1, проведены мероприятия налогового контроля по выявлению недоимки, в результате которых выставлено требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями), в которых сообщалось о наличии у ФИО1, ИНН <***>, задолженности по страховым взносам на обязательное медицинское и пенсионное страхование, упрошенной системе налогообложения:

НомерТУ

Исполнение

Способ вручения

ДатаТУ

СуммаТУ

Сумма неисполненных остатков ТУ

ТипНП

Срок уплаты по ТУ

№

Частичное исполнение

Заказным письмом

23.05.2022

28424.80

27084.41

ФЛ

01.07.2022

Ответчиком ФИО1 требование Инспекции об уплате взыскиваемых денежных сумм в установленные сроки в добровольном порядке не исполнено. Инспекция предприняла все меры для надлежащего извещения налогоплательщика об обязанности уплаты налогов, однако до настоящего времени добровольное погашение налогоплательщиком задолженности по уплате налогов и сборов не произведено.

Согласно положениям п.п. 1. 2 ст. 48 НК РФ в случае неисполнение налогоплательщиком в установленный срок обязанности по уплате налога, налоговый орган, вправе обратиться в суд с заявлением о его взыскании. Заявление о взыскании подается в суд обшей юрисдикции в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога.

В пределах указанного срока Инспекция обратилась к мировому судье судебного участка № 69 г. Крымска Краснодарского края с заявлением от 07.07.2022 года № о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1, ИНН № задолженности по страховым взносам и УСН (по видам платежа «пени»).

Мировым судьей судебного участка № 69 г. Крымска Краснодарского края вынесен судебный приказ от 21.07.2022 года о взыскании с ответчика задолженности по страховым взносам и УСН («пени»).

Определением мирового судьи от 04.08.2022 года по делу № 2а-1814/69/2022 судебный приказ о взыскании с ФИО1, ИНН № задолженности по страховым взносам (по видам платежа «пени») отменен, в связи с поступившими от ответчика возражениями.

Согласно п. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В настоящее время сумма задолженности ФИО1 по первоначально заявленному требованию Инспекции в полном объеме не оплачена (остаток задолженности по требованию от 04.05.2022 года составляет 27 084 рубля 41 копейка), что подтверждается расшифровкой задолженности ФИО1, ИНН №.

Кроме того, общая сумма задолженности ФИО1 по состоянию на 23.11.2022 года составляет 128 815 рублей 99 копеек, в том числе по видам платежа: «налог» - 98 339 рублей 90 копеек, «пени» - 30 476 рублей 09 копеек.

На основании изложенного, просит суд:

1. взыскать с ФИО1, ИНН № недоимки по:

- страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 01.01.2017 года: пеня в размере 289 рублей 26 копеек;

- страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 01.01.2017 года): пеня в размере 8 968 рублей 18 копеек;

- налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы: пеня в размере 17 826 рублей 97 копеек;

на общую сумму в размере 27 084 рублей 41 копейки.

(реквизиты для зачисления задолженности: ИНН <***>, КПП 237601001, УФК по Краснодарскому краю (Межрайонная ИФНС России № 17 по Краснодарскому краю), ОКТМО (ОКАТО) 03625101/6573000, расчетный счёт № <***>, БИК 010349101, Южное ГУ Банка России);

2. судебные расходы возложить на должника;

3. рассмотреть дело в порядке упрощенного (письменного) судопроизводства в соответствии со ст. 291 КАС РФ, в отсутствие представителя налогового органа, а в случае поступления от ответчика возражений, относительно упрощенного (письменного) порядка производства, рассмотреть дело по общим правилам административного судопроизводства. Принятое решение и исполнительный лист по нему (в случае удовлетворения требований по административному исковому заявлению) просит направить в адрес Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы № 17 по Краснодарскому краю: 353380, <...> Октября, 20 А.

Представитель административного истца – Межрайонной ИФНС России № 17 по Краснодарскому краю в судебное заседание не явился. О времени, дате и месте проведения судебного заседания своевременно надлежащим образом уведомлен. 23.12.2022 года в суд от представителя административного истца – ФИО2, действующей по доверенности № от ДД.ММ.ГГГГ, поступило письменное заявление, в котором она просит суд рассмотреть настоящее дело в её отсутствие, на удовлетворении исковых требований настаивает в полном объёме. Суд определил рассмотреть административное дело в отсутствие представителя административного истца.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась. О времени, дате и месте проведения судебного заседания своевременно надлежащим образом уведомлена.

23.11.2022 года в суд от ответчика ФИО1 поступил письменный отзыв (возражения), в которых она просит суд отказать МИФНС № 17 по Краснодарскому краю в удовлетворении требований по административному исковому заявлению МИФНС № 17 по Краснодарскому краю к ней (ФИО1) о взыскании задолженности по налоговым платежам в размере 27 084 рублей 41 копейки в полном объеме, применить последствия пропуска срока исковой давности по требованиям административного истца. Доводы возражений основывает на том, что административный истец просит взыскать с неё задолженность по налогам в размере 27 084 рублей 41 копейки, прилагает свой расчет суммы иска, отсчет начинает с 2017 года. Вместе с тем, указанные суммы уже взысканы с неё в 2020-2021 годах ИМНС № 29 города Асбеста Свердловской области. Предпринимательство она закрыла в марте 2020 года из-за пандемии, что подтверждается документально. То есть на данный момент она не является предпринимателем. Ранее она была зарегистрирована по адресу: <адрес>. Состояла на учете в ИМНС № 29 по городу Асбесту Свердловская область (адрес: <...>). Судебные акты по заявлению ИМНС № 29 имеются на всю задолженность. Считает, что истец просит взыскать денежные средства, которые уже были взысканы судом, судебными приставами-исполнителями РОСП по городу Асбесту (адрес: <...>) были возбуждены исполнительные производства. В настоящее время указанные исполнительные производства находятся у приставов в производстве. Согласно ст. 194 КАС РФ (основания для прекращения производства по административному делу) просит отказать в удовлетворении требований истца в полном объёме, поскольку истец обратился повторно в суд по спору между теми же сторонами, о том же предмете и по тем же основаниям. А также считает необходимым запросить в отношении неё судебные дела в Асбестовском городском суде Свердловской области, а также в судебном участке № 1 г. Асбеста Свердловской области.

20.12.2022 года в суд от ответчика ФИО1 поступили письменные пояснения (ходатайство), в которых она просит суд отказать МИФНС № 17 по Краснодарскому краю в удовлетворении требований по административному исковому заявлению МИФНС № 17 по Краснодарскому краю к ней (ФИО1) о взыскании задолженности по налоговым платежам в размере 27 084 рублей 41 копейки в полном объеме, применить последствия пропуска срока исковой давности по требованиям административного истца, при этом, в судебное заседание, назначенное на 23.12.2022 года явиться не может по личным обстоятельствам, просит дело рассмотреть в её отсутствие, с административными исковыми требованиями она категорически не согласна. Считает, что административным истцом пропущен срок исковой давности. Указанные суммы уже взысканы с неё (ФИО1) в 2020 и 2021 годах ИМНС № 29 г. Асбеста Свердловской области. При рассмотрении дела просит учесть следующее. В исковом заявлении истец просит взыскать сумму страховых взносов на обязательное медицинское страхование.. . с 01.01.2017 года - пеня в размере 289 рублей 26 копеек, и пеня с 01.01.2017 гола – 8 968 рублей 18 копеек - по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование. Кроме того, истец просит взыскать с неё пеню 17 826 рублей 97 копеек (за налог...). Во-первых, с 01.01.2017 года срок исковой давности пропущен. Во-вторых, просит суд принять во внимание нормы права, а именно, Постановление Правительства РФ от 28.03.2022 года № 497, а именно, факт того, что с 01.04.2022 года по 01.10.2022 года в России был введен мораторий на возбуждение дел о банкротстве по заявлениям, подаваемым кредиторами, в отношении юридических лиц и граждан, в том числе ИП, в период действия которого не начисляются неустойки (штрафов, пени) и финансовые санкции за неисполнение или ненадлежащее исполнение денежных обязательств. Постановлением Правительства РФ от 28.03.2022 года № 497 «О введении моратория на возбуждение дел о банкротстве по заявлениям, подаваемым кредиторами» введен мораторий на возбуждение дел о банкротстве сроком на 6 месяцев в отношении юридических лиц и граждан, в том числе индивидуальных предпринимателей, за исключением должников, являющихся застройщиками многоквартирных домов и (или) иных объектов недвижимости, включенных в единый реестр проблемных объектов по состоянию на дату вступления в силу постановления. Постановление вступило в силу с момента опубликования 01.04.2022 года на официальном интернет-портале правовой информации http://pravo.gov.ru. В соответствии с подпунктом 2 пункта 3 статьи 9.1 Федерального закона от 26.10.2002 года № 127-ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)» на срок действия моратория в отношении должников, на которых он распространяется, не начисляются неустойки (штрафы, пени) и иные финансовые санкции за неисполнение или ненадлежащее исполнение денежных обязательств и обязательных платежей, за исключением текущих платежей. Как разъяснено в пункте 7 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 24.12.2020 года № 44 «О некоторых вопросах применения положений статьи 9.1 Федерального закона от 26.10.2002 года № 127-ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)», в период действия моратория проценты за пользование чужими денежными средствами, неустойка, пени за просрочку уплаты налога или сбора, а также иные финансовые санкции не начисляются на требования, возникшие до введения моратория, к лицу, подпадающему под его действие. В частности, это означает, что не подлежит удовлетворению предъявленное заявление кредитора о взыскании с такого лица финансовых санкций, начисленных за период действия моратория. Лицо, на которое распространяется действие моратория, вправе заявить возражения об освобождении от уплаты неустойки и в том случае, если в суд не подавалось заявление о его банкротстве. Поэтому, она просит в исковых требованиях отказать истцу в полном объёме. Впервые мораторий на возбуждение дел о банкротстве по заявлениям, подаваемым кредиторами, был введен Постановлением Правительства РФ от 03.04.2020 года № 428 «О введении моратория на возбуждение дел о банкротстве по заявлению кредиторов в отношении отдельных должников» сроком до 06.10.2020 года (затем мораторий был продлен до 07.01.2021 года). Данный институт стал вновь актуальным с введением в РФ очередного моратория на период с 01.04.2022 года по 01.10.2022 года (введен Постановлением Правительства РФ от 28.03.2022 года № 497 «О введении моратория на возбуждение дел о банкротстве по заявлениям, подаваемым кредиторами»). Согласно п. 6 указанного Постановления – не начисляются неустойки (штрафы, пени) и иные финансовые санкции за неисполнение или ненадлежащее исполнение денежных обязательств и обязательных платежей, за исключением текущих платежей.

Суд определил рассмотреть административное дело в отсутствие административного ответчика ФИО1.

Исследовав письменные материалы дела, оценив обстоятельства дела, суд приходит к выводу, что административные исковые требования подлежат удовлетворению в полном объёме по следующим основаниям.

В соответствии со ст. 286 Кодекса административного судопроизводства РФ (далее – КАС РФ) органы государственной власти, иные государственные органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требований контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Статья 1 Закона Российской Федерации от 21.03.1991 года № 943-1 «О налоговых органах Российской Федерации» (далее – Закон РФ «О налоговых органах РФ») регламентирует, что налоговые органы Российской Федерации (далее – налоговые органы) – единая централизованная система контроля за соблюдением законодательства о налогах и сборах, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) в бюджетную систему Российской Федерации налогов и сборов, соответствующих пеней, штрафов, процентов, а в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации, – за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) в бюджетную систему Российской Федерации иных обязательных платежей, установленных законодательством Российской Федерации.

В соответствии со ст. 6 Закона РФ «О налоговых органах Российской Федерации» главными задачами налоговых органов является контроль за соблюдением налогового законодательства, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью внесения в соответствующий бюджет налогов и других платежей, установленных законодательством Российской Федерации.

Пунктом 9 статьи 7 Закона РФ «О налоговых органах РФ» установлено право налоговых органов взыскивать недоимки и взыскивать пени, а также штрафы в порядке, установленном Налоговым кодексом РФ (далее – НК РФ).

Согласно пункту 1 статьи 3 Налогового кодекса РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

В судебном заседании установлено, что на налоговом учёте в Межрайонной ИФНС России № 17 по Краснодарскому краю (далее – истец, Инспекция) в качестве налогоплательщика состоит ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ИНН №, адрес места регистрации: <адрес> (далее – ответчик, налогоплательщик), которая в соответствии со ст. 57 Конституции РФ и п. 1 ст. 23 Налогового кодекса РФ (далее – НК РФ) обязана уплачивать законно установленные налоги. Обязанность платить налоги распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства.

В соответствии со ст. 419 Налогового кодекса РФ плательщиками страховых взносов признаются индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее – плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам), являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования.

Исходя из положений п.п. 2 п. 1 ст. 419 и п. 1 ст. 430 Налогового кодекса РФ индивидуальные предприниматели, уплачивают за себя страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование (далее – ОПС и ОМС).

Объектом обложения в отношении страховых взносов, уплачиваемых индивидуальным предпринимателем за себя, признается осуществление предпринимательской деятельности, а в случае, предусмотренном абз. 3 пп. 1 п. 1 ст. 430 Налогового кодекса РФ, также доход, полученный индивидуальным предпринимателем и определяемый в соответствии с п. 9 ст. 430 Налогового кодекса РФ (п. 3 ст. 420 НК РФ).

Индивидуальный предприниматель самостоятельно исчисляет сумму страховых взносов отдельно в отношении страховых взносов на ОПС и ОМС (п. п. 1. 2 ст. 432 Налогового кодекса РФ).

Статьей 430 Налогового кодекса РФ установлен размер страховых взносов, уплачиваемых плательщиками, не производящими выплат и иных вознаграждений физическим лицам.

Плательщики, указанные в ст. 419 Налогового кодекса РФ, уплачивают:

- 26 545 рублей за расчетный период 2018 года;

- 29 354 рублей за расчетный период 2019 года – 32 448 рублей за расчетный период 2020 года;

2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере:

- 5 840 рублей за расчетный период 2018 года;

- 6 884 рублей за расчетный период 2019 года;

- 8 426 рублей за расчетный период 2020 года.

Страховые взносы в фиксированных размерах уплачиваются индивидуальным предпринимателем не позднее 31 декабря текущего календарного года. Страховые взносы с суммы дохода, превышающей 300 000 рублей, уплачиваются не позднее 01 июля года, следующего за истекшим годом (п. 2 ст. 432 Налогового кодекса РФ). При прекращении физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя уплата страховых взносов осуществляется не позднее 15 календарных дней, с даты снятия с учета в налоговом органе (п. 5 ст. 432 Налогового кодекса РФ).

Аналогичное правило действует и в том случае, если в текущем году предприниматель прекратил свою предпринимательскую деятельность (п. 4 ст. 430 Налогового кодекса РФ).

В случае неуплаты (неполной уплаты) индивидуальным предпринимателем страховых взносов за себя в установленный срок налоговый орган определяет в соответствии со ст. 430 Налогового кодекса РФ сумму страховых взносов, подлежащую уплате за год. При превышении определенной налоговым органом суммы страховых взносов над суммой страховых взносов, фактически уплаченных индивидуальным предпринимателем, налоговый орган выявляет недоимку (п. 2 ст. 432 НК РФ).

В соответствии со ст. 11 Налогового кодекса РФ недоимкой признается сумма налога, сумма сбора или сумма страховых взносов, не уплаченная в установленный законодательством о налогах и сборах срок. Недоимка по страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование возникает у плательщика с 01 января года следующего за отчетным, а при прекращении предпринимательской деятельности через 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе.

В соответствии со ст. 346.12 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками УСН признаются организации и индивидуальные предприниматели, перешедшие на упрощенную систему налогообложения и применяющие ее в порядке, установленном главой 26.2 Налогового кодекса РФ.

Объектом налогообложения признаются доходы или доходы, уменьшенные на величину расходов.

Выбор объекта налогообложения осуществляется самим налогоплательщиком (ст. 346.14 Налогового кодекса РФ).

При определении объекта налогообложения учитываются доходы, определяемые в порядке, установленном пунктами 1 и 2 статьи 248 Налогового кодекса РФ.

Согласно ст. 346.19 Налогового кодекса РФ налоговым периодом признается календарный год. Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года.

В соответствии со ст. 346.23 Налогового кодекса РФ по итогам налогового периода налогоплательщики представляют налоговую декларацию в налоговый орган по месту жительства индивидуального предпринимателя не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

На основании вышеуказанных норм, ФИО1 была с нарушением установленного срока 24.05.2019 года представлена в налоговый орган по предыдущему месту учета (Межрайонная ИФНС России № 29 по Свердловской области) налоговая декларация по упрощенной системе налогообложения за 2018 год (регистрационный №) с начислениями сумм, подлежащих к уплате в размере 74 469 рублей, из них по сроку уплаты платежей: 25.07.2018 года – 18 350 рублей, 25.10.2018 года – 11 944 рубля, 30.04.2019 года – 44 715 рублей.

В соответствии со ст. 75 Налогового кодекса РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

В силу п. 1 ст. 72 Налогового кодекса РФ пени отнесены к способам обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов.

Пени рассчитываются по формуле (п. п. 3, 4 ст. 75 Налогового кодекса РФ):

При уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных Налогового кодекса РФ (п. 2 ст. 57 Налогового кодекса РФ).

Суммы налогов по упрощенной системе налогообложения и страховые взносы ФИО1 уплачиваются не в полном объеме и со значительным пропуском установленного Налоговым кодексом РФ срока.

В связи с тем, что в установленные сроки, ФИО1 налог по упрощенной системе налогообложения за 2018 год не уплатила, на сумму недоимок, в соответствии со ст. 75 Налогового кодекса РФ, начислены пени за период с 26.07.2018 года по 22.05.2022 года в общей сумме в размере 17 826 рублей 97 копеек.

Согласно п. 1 ст. 69 Налогового кодекса РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

НомерТУ

Исполнение

Способ вручения

ДатаТУ

СуммаТУ

Сумма неисполненных остатков ТУ

ТипНП

Срок уплаты по ТУ

№

Частичное исполнение

Заказным письмом

23.05.2022

28424.80

27084.41

ФЛ

01.07.2022

Согласно положениям п.п. 1. 2 ст. 48 Налогового кодекса РФ в случае неисполнение налогоплательщиком в установленный срок обязанности по уплате налога, налоговый орган, вправе обратиться в суд с заявлением о его взыскании. Заявление о взыскании подается в суд обшей юрисдикции в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога.

В пределах указанного срока Инспекция обратилась к мировому судье судебного участка № 69 г. Крымска Краснодарского края с заявлением от 07.07.2022 года № о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1, ИНН № задолженности по страховым взносам и упрощенной системе налогообложения (по видам платежа «пени»).

Мировым судьей судебного участка № 69 г. Крымска Краснодарского края вынесен судебный приказ от 21.07.2022 года о взыскании с ответчика задолженности по страховым взносам и упрощенной системе налогообложения («пени»).

Согласно п. 3 ст. 48 Налогового кодекса РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Кроме того, как следует из справочного сообщения Межрайонной ИФНС России № 17 по Краснодарскому краю, общая сумма задолженности ФИО1 по состоянию на 23.11.2022 года составляет 128 815 рублей 99 копеек, в том числе по видам платежа: «налог» - 98 339 рублей 90 копеек, «пени» - 30 476 рублей 09 копеек.

Доводы ответчика ФИО1 о том, что Инспекцией пропущен процессуальный срок на подачу административного искового заявления не нашли своего объективного подтверждения, поскольку из материалов дела следует, что 24.05.2019 года ФИО1 с нарушением установленного срока представлена в налоговый орган по предыдущему месту учета (Межрайонная ИФНС России № 29 по Свердловской области) налоговая декларация по упрощенной системе налогообложения за 2018 год (регистрационный №), при проверки которой налоговым органом установлено, что суммы налогов по упрощенной системе налогообложения и страховые взносы налогоплательщиком ФИО1 уплачены не в полном объёме.

Мнение ФИО1 о том, что ранее решениями Асбестовского городского суда Свердловской области и мирового судьи судебного участка № 1 г. Асбеста Свердловской области удовлетворены требования Межрайонной ИФНС России № 29 по Свердловской области о взыскании с неё (ФИО1) задолженности по тем же обязательным налоговым платежам, является ошибочным, поскольку судом запрошены соответствующие решения, а также налоговым органом представлен список требований по налогоплательщику, из содержания которых следует, что 26.03.2021 года с ФИО1 в пользу Межрайонной ИФНС России № 29 по Свердловской области взыскана задолженность по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемых в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с 01.01.2017 года), за 2019 год в размере 27 119 рублей.

Схожесть взысканной суммы на основании решения Асбестовского городского суда Свердловской области от 26.03.2021 года и заявленной Межрайонной ИФНС России № 17 по Краснодарскому краю не освобождает налогоплательщика ФИО1 от обязанности уплаты обязательных налоговых платежей. Кроме того, при рассмотрении настоящего спора налоговым органом представлен список требований, часть из которых продолжает начисляться (пени) до настоящего времени, а также подтвержден факт взыскания с налогоплательщика вышеуказанной суммы в размере 27 119 рублей, нахождении его на исполнении у судебных приставов-исполнителей и частичном исполнении налогоплательщиком.

Дополнительным отличием, в рассматриваемом случае, является и то обстоятельство, что в настоящем споре налоговым органом заявлены требования о взыскании недоимки по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 01.01.2017 года, а именно, пени в размере 289 рублей 26 копеек, которая при рассмотрении Асбестовским городским судом Свердловской области налоговым органом не заявлялась.

Пунктом 1 статьи 9.1 Федерального закона от 26.10.2002 года № 127-ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)» предусмотрено, что для обеспечения стабильности экономики в исключительных случаях (при чрезвычайных ситуациях природного и техногенного характера, существенном изменении курса рубля и подобных обстоятельствах) Правительство Российской Федерации вправе ввести мораторий на возбуждение дел о банкротстве по заявлениям, подаваемым кредиторами (далее – мораторий), на срок, устанавливаемый Правительством Российской Федерации.

Согласно п. 1 Постановление Правительства РФ от 28.03.2022 года № 497 «О введении моратория на возбуждение дел о банкротстве по заявлениям, подаваемым кредиторами» введен мораторий на возбуждение дел о банкротстве по заявлениям, подаваемым кредиторами, в отношении юридических лиц и граждан, в том числе индивидуальных предпринимателей. В пункте 3 постановления указано, что данное постановление вступает в силу со дня его официального опубликования и действует в течение 6 месяцев.

01.04.2022 года документ официально опубликован на интернет-портале правовой информации http://pravo.gov.ru, и окончил свое действие – 30.09.2022 года, в соответствии с пунктом 3 постановления.

Таким образом, в настоящее время данный документ утратил свою силу, в связи с истечением срока действия.

Исходя из определения понятия «должник», а также предмета регулирования Федерального закона от 26.10.2002 года № 127-ФЗ, и круга лиц, определенного Постановлением Правительства РФ от 28.03.2022 года № 497, приостановление исполнительных производств возможно исключительно в отношении юридических лиц, индивидуальных предпринимателей, граждан, которыми или в отношении которых были поданы заявления о банкротстве, включая поданные до 01.04.2022 года, вопрос о принятии которых не был решен к дате введения моратория.

Ответчик ФИО1, ссылаясь на действие указанного документа, в поданных пояснениях, не приобщила суду документов, подтверждающих, что её предпринимались меры для банкротства. Кроме того, отмена моратория на возбуждение дел о банкротстве не лишало ФИО1 возможности в последующем воспользоваться своим правом на объявления себя банкротом, что последней осуществлено не было.

В соответствии с п.п. 19 п.1 ст. 333.36 Налогового кодекса РФ от уплаты государственной пошлины по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции, освобождаются, государственные органы, обращающиеся в суды общей юрисдикции, в случаях, предусмотренных законом, в защиту государственных и общественных интересов.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

В соответствии с п. 1 ст. 61.1 Бюджетного кодекса РФ в бюджеты муниципальных районов подлежат зачислению налоговые доходы от следующих местных налогов, устанавливаемых представительными органами муниципальных районов в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах: государственной пошлины (подлежащей зачислению по месту государственной регистрации, совершения юридически значимых действий или выдачи документов) - по нормативу 100 процентов.

Согласно подпункту 1 пункта 40 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 27.09.2016 года № 36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства» при разрешении коллизий между указанной нормой права и положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации судам необходимо руководствоваться положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации как специального федерального закона, регулирующего отношения, связанные с формированием доходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации.

Согласно пп. 3 п. 1 ч. 1 ст. 333.19 Налогового кодекса РФ при подаче искового заявления имущественного характера, административного искового заявления имущественного характера, подлежащих оценке, при цене иска свыше 20 000 рублей государственная пошлина уплачивается в размере 800 рублей + 3 % от суммы, превышающей 20 000 рублей. При цене иска в размере 27 084 рублей 41 копейки государственная пошлина составляет 1 012 рублей 53 копейки. Учитывая требования настоящего пункта, взысканию подлежит уплата государственной пошлины в размере 1 012 рублей 53 копейки.

Таким образом, с административного ответчика ФИО1 подлежит взысканию государственная пошлина в размере 1 012 рублей 53 копеек с зачислением в бюджет муниципального образования Крымский район, в соответствии с правилами ст. 61.1 Бюджетного кодекса РФ.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 17 по Краснодарскому краю к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций – удовлетворить в полном объёме.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ИНН № в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 17 по Краснодарскому краю недоимки на общую сумму в размере 27 084 рублей 41 копейки, в том числе по:

- налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы: пеня в размере 17 826 рублей 97 копеек.

Реквизиты для зачисления задолженности: ИНН <***>, КПП 237601001, УФК по Краснодарскому краю (Межрайонная ИФНС России № 17 по Краснодарскому краю), ОКТМО (ОКАТО) 03625101/6573000, расчетный счёт № <***>, БИК 010349101, Южное ГУ Банка России.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в размере 1 012 рублей 53 копеек с зачислением в бюджет муниципального образования Крымский район в соответствии с правилами ст. 61.1 Бюджетного кодекса Российской Федерации.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в судебную коллегию по административным делам Краснодарского краевого суда в течение месяца со дня принятия в окончательной форме путём подачи апелляционной жалобы через Крымский районный суд Краснодарского края.

Судья: подпись.