Решение по делу № 2А-1238/2025 от 24.04.2025 - о взыскании задолженности по уплате налога и пени.

Дело № 2а-1238/2025

55RS0005-01-2024-007761-39

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

Судья Ленинского районного суда города Омска Холявкина Я.А. (644121 <...>, кабинет 301, телефон: <***>, факс: <***>, сайт: lenincourt.oms.sudrf.ru, email: lenincourt.oms@sudrf.ru), рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства 24 апреля 2025 года по адресу: <...> а, 29А административное дело № 2а-1238/2025 по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 7 по Омской области к П.В.В. о взыскании задолженности по уплате налога и пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 7 по Омской области (далее – МИФНС России № 7 по Омской области) обратилась в суд с названным административным исковым заявлением, указав в обоснование, что П.В.В. состоит на налоговом учете в качестве налогоплательщика.

По данным налогового органа П.В.В. являлась получателем профессионального дохода, а также была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя.

В адрес П.В.В. было направлено требование № 27857 по состоянию на 23.07.2023 об уплате в срок до 11.09.2023 задолженности по налогу на профессиональный доход в размере 18 911,91 руб., пени в размере 14 940,53 руб.

МИФНС России № 7 по Омской области обратилось к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа на взыскание с ответчика образовавшейся задолженности. Мировым судьей был вынесен судебный приказ 09.02.2024 по делу № 2а-535-111/2024, далее на основании поступивших возражений от ответчика вынесено определение от 24.07.2024 об отмене судебного приказа.

На основании изложенного просит взыскать с П.В.В. задолженность по уплате налога на профессиональный доход в размере 21 320 руб., пени в размере 17 042,22 руб.

Административные дела в порядке упрощенного (письменного) производства рассматриваются судом по общим правилам административного судопроизводства с особенностями, установленными главой 33 КАС РФ.

Согласно ч. 1 ст. 291 КАС РФ административное дело может быть рассмотрено в порядке упрощенного (письменного) производства в случае, если: всеми лицами, участвующими в деле, заявлены ходатайства о рассмотрении административного дела в их отсутствие и их участие при рассмотрении данной категории административных дел не является обязательным (п. 1); ходатайство о рассмотрении административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства заявлено административным истцом и административный ответчик не возражает против применения такого порядка рассмотрения административного дела (п. 2); указанная в административном исковом заявлении общая сумма задолженности по обязательным платежам и санкциям не превышает двадцать тысяч рублей (п. 3); в иных случаях, предусмотренных настоящим Кодексом (п. 4).

В соответствии с ч. 1 ст. 292 КАС РФ в порядке упрощенного (письменного) производства административные дела рассматриваются без проведения устного разбирательства. При рассмотрении административного дела в таком порядке судом исследуются только доказательства в письменной форме (включая отзыв, объяснения и возражения по существу заявленных требований, а также заключение в письменной форме прокурора, если настоящим Кодексом предусмотрено вступление прокурора в судебный процесс).

Определением Ленинского районного суда г. Омска от 10 апреля 2025 года суд перешел к рассмотрению административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

Положениями ст. 57 Конституции Российской Федерации предусмотрена обязанность налогоплательщика платить установленные законом налоги и сборы.

В соответствии с п. 1 ст. 3 Налогового кодекса РФ (далее – НК РФ) каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. При установлении налогов учитывается фактическая способность налогоплательщика к уплате налога.

Статьей 19 НК РФ установлено, что налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и сборы.

Согласно ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В силу положений ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно подп. 2 п. 1 ст. 1 Федерального закона от 27.11.2018 № 422-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима "Налог на профессиональный доход», в соответствии с п. 8 ст. 1 Налогового кодекса Российской Федерации начато проведение эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход» в субъектах Российской Федерации с 1 января 2020 года, в том числе в Омской области.

Положениями ст. 2 Федерального закона от 27.11.2018 № 422-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход» предусмотрено, что применять специальный налоговый режим «Налог на профессиональный доход" (далее также - специальный налоговый режим) вправе физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели (ч. 1).

Физические лица при применении специального налогового режима вправе вести виды деятельности, доходы от которых облагаются налогом на профессиональный доход, без государственной регистрации в качестве индивидуальных предпринимателей, за исключением видов деятельности, ведение которых требует обязательной регистрации в качестве индивидуального предпринимателя в соответствии с федеральными законами, регулирующими ведение соответствующих видов деятельности (ч. 6).

Профессиональный доход - доход физических лиц от деятельности, при ведении которой они не имеют работодателя и не привлекают наемных работников по трудовым договорам, а также доход от использования имущества (ч. 7).

В соответствии со ст. ст. 6 - 10 названного закона объектом налогообложения признаются доходы от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав).

Согласно ст. 3 Федерального закона от 27.11.2018 № 422-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход» датой представления (получения) лицами, применяющими специальный налоговый режим, документов (информации), сведений считается дата их получения (направления) налоговым органом.

В силу п. 1 ст. 4 Федерального закона от 27.11.2018 № 422-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход» налогоплательщиками налога на профессиональный доход признаются физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели, перешедшие на специальный налоговый режим в порядке, установленном настоящим Федеральным законом.

В силу ст. 5 Федерального закона от 27.11.2018 № 422-ФЗ физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели, изъявившие желание перейти на специальный налоговый режим, обязаны встать на учет в налоговом органе в качестве налогоплательщика налога на профессиональный доход.

Согласно ст. 9 Федерального закона от 27.11.2018 № 422-ФЗ налоговым периодом признается календарный месяц, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии с ст. 10 Федерального закона от 27.11.2018 № 422-ФЗ налоговые ставки устанавливаются в следующих размерах:

- 6 процентов в отношении доходов, полученных налогоплательщиками от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) индивидуальным предпринимателям для использования при ведении предпринимательской деятельности и юридическим лицам.

Согласно п. 3 ст. 11 Федерального закона от 27.11.2018 N 422-ФЗ уплата налога осуществляется не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, по месту ведения налогоплательщиком деятельности.

В силу п. 6 ст. 11 Федерального закона от 27.11.2018 N 422-ФЗ в случае, если обязанность налогоплательщика по уплате налога не исполнена в установленный срок, налоговый орган в срок не позднее десяти календарных дней со дня истечения срока уплаты налога направляет налогоплательщику через мобильное приложение «Мой налог» требование об уплате налога с указанием ссылки на положения законодательства о налогах и сборах, которые устанавливают обязанность налогоплательщика уплатить налог, сведений о сроке уплаты налога, о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на день направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком.

Учитывая, что П.В.В. постановлена на учет как налогоплательщика налога на профессиональный доход 11.04.2022.

Взаимодействие между плательщиками налога на профессиональный доход и налоговыми органами происходит удаленно посредством использования мобильного приложения «Мой налог».

Физические лица, применяющие специальный налоговый режим «Налог на профессиональный доход», вправе через мобильное приложение «Мой налог» или через кредитную организацию уполномочить на реализацию установленных Федеральным законом прав и исполнение обязанностей Партнеров, которые осуществляют информационный обмен с налоговыми органами, включая получение от налоговых органов сведений, полученных налоговыми органами при применении такими физическими лицами специального налогового режима «Налог на профессиональный доход»(ч. 3 ст. 3 Федерального закона № 422-ФЗ).

Налоговым органом исчисление налога производится на основании передаваемых налогоплательщиком налога на профессиональный доход сведений о произведенных расчетах посредством сформированных чеков.

Как установлено судом, за апрель 2023 год П.В.В. получен доход в размере 30 000 руб., за май 2023 год в размере 45 000 руб., за июнь 2023 год в размере 182 000 руб., за июль 2023 год в размере 30 000 руб., за август 2023 год в размере 36 000 руб., за сентябрь 2023 год в размере 30 000 руб., за октябрь 2023 года в размер 30 000 руб., за ноябрь 2023 год в размере 30 000 руб.

В период с 11.09.2007 по 02.11.2020 П.В.В. была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя, с присвоением ОГРНИП №.

В адрес налогоплательщика П.В.В. направлялись следующие требования:

- № 724609 по состоянию на 19.01.2018 со сроком уплаты не позднее 22.02.2018 недоимки по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование 23 400 руб., страховые взносы на обязательное медицинское страхование в размере 4 590 руб., пени в размере 6189,08 руб.;

- № 747787 по состоянию на 22.01.2018 со сроком уплаты не позднее 11.02.2019 недоимки по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование 26545 руб., страховые взносы на обязательное медицинское страхование в размере 5840 руб., пени в размере 1483,63 руб.;

- № 1219 по состоянию на 15.01.2020 со сроком уплаты не позднее 20.02.2020 недоимки по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование 29354 руб., страховые взносы на обязательное медицинское страхование в размере 6884 руб., пени в размере 105,70 руб.;

- № 108371 по состоянию на 24.12.2020 со сроком уплаты не позднее 11.02.2021 недоимки по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование 27 220,27 руб., страховые взносы на обязательное медицинское страхование в размере 7 068,48 руб., пени в размере 174,87 руб.;

- № 29873 по состоянию на 18.07.2021 со сроком уплаты не позднее 10.09.2021 недоимки по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование 23 400 руб. и пени в размере 12 044,33 руб., страховых взносов на обязательное пенсионное страхование 49 945 руб. и пени в размере 286,65 руб., страховых взносов на обязательное медицинское страхование 15 239,34 руб. и пени в размере 50,85 руб., страховых взносов на обязательное медицинское страхование 7 068,48 руб. и пени в размере 2 667,46 руб., страховых взносов на обязательное медицинское страхование 10 430 руб. и пени в размере 59,17 руб.;

- № 75052 по состоянию на 03.11.2022 со сроком уплаты не позднее 13.12.2022 налога на профессиональный доход в размере 5730 руб., пени в размере 8,60 руб.;

- № 78081 по состоянию на 02.12.2022 со сроком уплаты не позднее 17.01.2023 налога на профессиональный доход в размере 1200 руб., пени в размере 1,80 руб.

На основании решения № 4091 от 14.04.2023, задолженность П.В.В. по оплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в размере 74 298,16 руб., страховых взносов на обязательное медицинское страхование в размере 17 314 руб., пени в размере 2 567,23 руб.

Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» глава 1 части 1 Налогового кодекса Российской Федерации дополнена статьей 11.3 (начало действия с 01.01.2023), которой предусмотрен Единый налоговый платеж (ЕНП).

Налоговой задолженностью признается общая сумма недоимок, не уплаченных пеней, штрафов и процентов, а также подлежащих возврату в бюджет сумм налогов, равная размеру отрицательного сальдо ЕНС (п. 2 ст. 11 НК Российской Федерации).

В свою очередь, п. 1 ст. 48 НК Российской Федерации в редакции Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» установлено, что в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Пунктом 3 данной статьи предусмотрено, что взыскание задолженности в случае неисполнения требования об уплате задолженности производится по решению налогового органа (далее в настоящем Кодексе - решение о взыскании задолженности) посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности решения о взыскании задолженности, а также поручений налогового органа банкам, в которых открыты счета налогоплательщику (налоговому агенту) - организации или индивидуальному предпринимателю, на списание и перечисление суммы задолженности в бюджетную систему Российской Федерации (далее в настоящем Кодексе - поручение налогового органа на перечисление суммы задолженности) и поручений налогового органа на перевод электронных денежных средств налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в бюджетную систему Российской Федерации (далее в настоящем Кодексе - поручение налогового органа на перевод электронных денежных средств) в размере, не превышающем отрицательное сальдо единого налогового счета, и информации о счетах, по которым подлежат приостановлению операции в соответствии с пунктом 2 статьи 76 настоящего Кодекса.

Как следует из п. 4 ст. 46 НК Российской Федерации решение о взыскании принимается после истечения срока, установленного в требовании об уплате задолженности, но не позднее двух месяцев после истечения указанного срока. Решение о взыскании, принятое после истечения указанного срока, считается недействительным и исполнению не подлежит. В этом случае налоговый орган может обратиться в суд с заявлением о взыскании задолженности с налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в размере сумм, не учитываемых в совокупной обязанности в соответствии с пп. 2 п. 7 ст. 11.3 настоящего Кодекса. Заявление может быть подано в суд в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате задолженности. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления может быть восстановлен судом.Согласно п. 1 ст. 75 НК РФ, пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Пунктом 2 ст. 75 НК РФ установлено, что сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора.

Согласно п. 3 ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

Поскольку налогоплательщиком П.В.В. обязанность об уплате обязательных платежей не исполнена, в ее адрес было выставлено требование № 27857 по состоянию на 23.07.2023 об уплате недоимки по налогу на профессиональный доход в размере 18 911,91 руб., пени в размере 14 940,53 руб.

В связи с неисполнением требования № 27857 об уплате задолженности до 11.09.2023, Межрайонной инспекцией Федеральной налоговой службы №7 по Омской области принято решение № 3415 от 09.10.2023 о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов), а также электронных денежных средств на счетах в банках в пределах суммы отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика и (или) суммы неуплаченного (не полностью уплаченного) утилизационного сбора (роялти), указной в требовании об уплате задолженности в размере 43 014,65 руб. Копия данного решения направлена налогоплательщику заказанной корреспонденцией, представлен список почтовой корреспонденции от 17.10.2023.

По правилам ч. 6 ст. 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд, в том числе, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом.

Согласно ч. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Копия решения о взыскании направляется физическому лицу в течение шести дней со дня принятия такого решения через личный кабинет налогоплательщика (при отсутствии (прекращении) у налогоплательщика доступа к личному кабинету налогоплательщика - по почте заказным письмом) (ч. 2).

Исходя из ч. 3 указанной статьи налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (ч. 4).

Ранее, в редакции указанной статьи до Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ, в соответствии с п. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3000 руб. (до в ред. от 23.11.2020 № 374-ФЗ) и 10 000 руб. (в ред. от 23.11.2020 № 374-ФЗ), за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим п. 2 настоящей статьи.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3000 руб. (10 000 рублей), налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3000 руб. (до в ред. от 23.11.2020 № 374-ФЗ) и 10 000 руб. (в ред. от 23.11.2020 № 374-ФЗ).

С заявлением о взыскании задолженности по уплате обязательных платежей с П.В.В. налоговый орган обратился к мировому судье 07.02.2024.

Исполняющим обязанности мировым судьей судебного участка № 111 в Первомайском судебном районе в г.Омске- мировым судьей судебного участка № 76 в Первомайском судебном районе в г.Омске 09.02.2024 года по делу № 2а-535-111/2024 с П.В.В. в пользу МИФНС России по Омской области № 7 взыскана задолженность по уплате налога на профессиональный доход в размере 17 042,22 руб. и пени в размере 49 772,33 руб.

Определением исполняющего обязанности мирового судьи судебного участка № 111 в Первомайском судебном районе в г.Омске - мирового судьи судебного участка № 76 в Первомайском судебном районе в г.Омске от 24 июля 2024 года судебный приказ по делу № 2а-535-111/2024 отменен на основании поступивших возражений от ответчика.

В Ленинский районный суд г.Омска налоговый орган с административным исковым заявлением о взыскании с П.В.В. задолженности по уплате обязательных платежей и санкций обратился 24.12.2024 (штамп на административном исковом заявлении), в пределах установленного законом срока.

Доказательств, подтверждающих исполнение налогоплательщиком своей обязанности по уплате установленных налогов и сборов, в материалы дела не представлено. Контрарасчет пени не приведен.

Доказывание по административным делам осуществляется на основе принципа состязательности и равноправия сторон административного судопроизводства при активной роли суда (п. 7 ст. 6 КАС РФ).

Данный принцип выражается, в том числе в принятии судом предусмотренных Кодексом административного судопроизводства Российской Федерации мер для всестороннего и полного установления всех фактических обстоятельств по административному делу, для выявления и истребования по собственной инициативе доказательств в целях правильного разрешения административного дела (ч. 2 ст. 14, ч. 1 ст. 63, ч. 8 и 12 ст. 226 КАС РФ).

Так ч. 1 ст. 61 КАС РФ установлено, что обстоятельства административного дела, которые согласно закону должны быть подтверждены определенными средствами доказывания, не могут подтверждаться никакими иными доказательствами.

Лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом (ч. 1 ст. 62 КАС РФ).

Согласно ч. 2 ст. 64 КАС РФ обстоятельства, установленные вступившим в законную силу судебным актом по ранее рассмотренному гражданскому или административному делу либо по делу, рассмотренному ранее арбитражным судом, не доказываются вновь и не подлежат оспариваю при рассмотрению судом другого административного дела, в котором участвуют лица, в отношении которых установлены эти обстоятельства или лица, относящиеся в категории лиц, в отношении которой установлены эти обстоятельства.

Так п. 5 ст. 75 НК РФ предусмотрено, что пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы соответствующего налога. В этом случае начисление пеней осуществляется по день фактического погашения недоимки.

Как неоднократно обращал внимание Конституционный Суд Российской Федерации, пеня является дополнительным платежом, выполняющим функцию компенсации потерь государственной казны в результате недополучения налоговых сумм в установленный срок (постановление Конституционного Суда Российской Федерации от 17.12.1996 № 20-П, определения Конституционного Суда Российской Федерации от 08.02.2007 № 381-О-П, от 17.02.2015 № 422-О).

Из правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, выраженной в определении от 17 февраля 2015 г. № 422-0, следует, что положения Налогового кодекса Российской Федерации, предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога.

В соответствии с ч. 4 ст. 289 КАС РФ, обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

Суд при проверке расчета пени установил следующее.

Как следует из сведений, предоставленных налоговым органом, в частности в ответе от 18.03.2025 на запрос суда, пени в общем размере 11 887, 51 руб. начислены за период до 01.01.2023; пени в общем размере 5 154, 71 руб. за период с 01.01.2023 до 10.01.2024 начислены на совокупную задолженность, в том числе за период с 01.01.2023 до 14.04.2023 на сумму 91 612, 16 руб. (страховые взносы на ОПС за 2017 год в размере 18 399, 16 руб., за 2018 год в размере 26 545 руб., за 2019 год в размере 29 354 руб., страховые взносы на ОМС за 2017 год в размере 4590 руб., за 2018 год в размере 5840 руб., за 2019 год в размере 6884 руб.).

В материалы дела представлено решение № 12494 от 12.05.2022, которым списана задолженность по налогу по страховым взносам на ОМС за 2020 год; также в административном иске отражено, что на основании решения от 14.04.2023 № 4091 были списаны задолженности по страховым взносам на ОПС за 2017 год, 2018 год, на ОМС за 2018 год, за 2019 год.

Применительно к указанному не подлежат взысканию суммы пени в размере 772, 34 руб. за период с 24.12.2020 по 31.12.2022 (ОМС за 2020 год), в размере 1532, 81 руб. за период с 19.01.2018 по 31.12.2022 (ОПС за 2017 год), в размере 7 292, 34 руб. за период с 22.01.2019 по 31.12.2022 (ОПС за 2018 год), в размере 859, 31 руб. за период с 22.01.2019 по 31.12.2022 (ОМС за 2018 год), в размере 1325, 30 руб. за период с 15.01.2020 по 31.12.2022 (ОМС за 2019 год) (всего 11 782, 1 руб. пени), поскольку они не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога.

Также не подлежат взысканию суммы пени за период с 01.01.2023 по 14.04.2023 на страховые взносы по ОПС за 2017 год в размере 18 399, 16 руб., за 2018 год в размере 26 545 руб.; на ОМС за 2018 год в размере 5840 руб., за 2019 год в размере 6884 руб., поскольку отсутствует обязанность по уплате суммы налога ввиду признания его безнадежным ко взысканию (всего 1499, 37 руб. пени).

Исходя из установленных по делу обстоятельств, представленных доказательств, суд находит обоснованными заявленные административные исковые требования и подлежащими удовлетворению о взыскании с П.В.В. в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 7 по Омской области задолженности по уплате налога на профессиональный доход в размере 21 320 руб. (за апрель 2023 года в размере 1800 руб., за май 2023 год в размере 2 700 руб., за июнь 2023 год в размере 7 580 руб., за июль 2023 год в размере 1 800 руб., за август 2023 год в размере 2 040 руб., за сентябрь 2023 год в размере 1 800 руб., за октябрь 2023 год в размере 1 800 руб., за ноябрь 2023 год в размере 1 800 руб.), пени в размере 3 760, 75 руб. (17 042, 22 руб. – (11 782, 1 руб. + 1499, 37 руб.), всего 25 080, 75 руб.

В соответствии со ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

С учетом изложенного, с П.В.В. бюджет г. Омска подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4 000 руб. согласно пп. 1 п. 1 ст. 333.19 Налогового кодекса РФ.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст. 175–180, 290, 291-294.1 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 7 по Омской области к П.В.В. о взыскании задолженности по уплате налога и пени удовлетворить.

Взыскать с П.В.В., ДД.ММ.ГГГГ года рождения (ИНН №), в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 7 по Омской области задолженность по уплате налога на профессиональный доход в размере 21 320 руб. (за апрель 2023 года в размере 1800 руб., за май 2023 год в размере 2 700 руб., за июнь 2023 год в размере 7 580 руб., за июль 2023 год в размере 1 800 руб., за август 2023 год в размере 2 040 руб., за сентябрь 2023 год в размере 1 800 руб., за октябрь 2023 год в размере 1 800 руб., за ноябрь 2023 год в размере 1 800 руб.), пени в размере 3 760, 75 руб., всего 25 080 (двадцать пять тысяч восемьдесят) рублей 75 копеек.

Взыскать с П.В.В., ДД.ММ.ГГГГ года рождения (ИНН №), в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4000 рублей.

Разъяснить сторонам, участвующим в деле, что в соответствии со ст. 294.1 КАС РФ суд по ходатайству заинтересованного лица выносит определение об отмене решения суда, принятого им в порядке упрощенного (письменного) производства, и о возобновлении рассмотрения административного дела по общим правилам административного судопроизводства, если после принятия решения поступят возражения относительно применения порядка упрощенного (письменного) производства лица, имеющего право на заявление таких возражений, или новые доказательства по административному делу, направленные в установленный законом срок, либо если в течение двух месяцев после принятия решения в суд поступит заявление лица, не привлеченного к участию в деле, свидетельствующее о наличии оснований для отмены решения суда, предусмотренных п. 4 ч. 1 ст. 310 настоящего Кодекса.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Омский областной суд в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения через Ленинский районный суд г. Омска.

Судья Я.А. Холявкина

Мотивированное решение изготовлено 24 апреля 2025 года.