дело №2а-5869/2025
УИД: 50RS0028-01-2024-004135-42
РЕШЕНИЕ
ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
17 июля 2025 года г. Мытищи Московской области
Мытищинский городской суд Московской области в составе:
председательствующего судьи Велюхановой Т.А.,
при секретаре судебного заседания Калинченко Д.В.,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску ФИО1 к Инспекции Федеральной налоговой службы по г. Мытищи Московской области о признании недоимки по налогу и пеням отсутствующей,
установил:
ФИО2 обратился в суд с настоящим иском, в которой просит признать отсутствующей задолженность по налогам за 2023 год в размере 4 965,11 рублей и 857 380,00 рублей задолженности по пеням, также просит указать что решение суда является основанием для исключения соответствующих записей налоговым органом из лицевого счета налогоплательщика после вступления такого судебного акта в силу.
В обосновании требований указал, по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ в его личном кабинете налогоплательщика числится задолженность по уплате налогов (земельного, имущественного, транспортного) за 2023 год в размере 4 965,11 рублей и 857 380,00 рублей задолженности по пеням (период начислений и основания не установлены), вместе с тем за период 2023 год ему было выставлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 821 193,00 рублей, оплата налогов по указанному уведомлению произведена, что подтверждается чеком ПАО Сбербанк от ДД.ММ.ГГГГ с соответствующим назначением платежа. Образование задолженности за иные периоды также невозможно, поскольку налоги за 2022 год на основании налогового уведомления № от ДД.ММ.ГГГГ в размере 857 380,00 руб. им оплачены ДД.ММ.ГГГГ, решением Мытищинского городского суда от ДД.ММ.ГГГГ по делу №а-699/2024 установлено отсутствие задолженности по неуплате налога за 2014, 2015 года (налогу на имущество за 2014 год в размере 11 862 руб., недоимки по земельному налогу за 2015 год в размере 4 892 руб., недоимки по земельному налогу за 2014 год в размере 8 387 руб.); взыскание задолженности по налогам и пеням за периоды с 2011 по 2021 годы являлось ранее предметом рассмотрения в Солнечногорском городском суде <адрес>.
Представитель административного истца на основании доверенности ФИО6 в судебном заседании административный иск и обстоятельства, изложенные в нем, поддержала в полном объеме, просила удовлетворить.
Представитель административного ответчика ИФНС России по <адрес> на основании доверенности ФИО4 в судебном заседании возражала против удовлетворения административного иска.
Выслушав стороны, исследовав письменные материалы дела, суд приходит к выводу об удовлетворении заявленных требований по следующим основаниям.
В силу ст. 218 КАС РФ гражданин, организация, иные лица могут обратиться в суд с требованиями об оспаривании решений, действий (бездействия) органа государственной власти, органа местного самоуправления, иного органа, организации, наделенных отдельными государственными или иными публичными полномочиями (включая решения, действия (бездействие) квалификационной коллегии судей, экзаменационной комиссии), должностного лица, государственного или муниципального служащего (далее - орган, организация, лицо, наделенные государственными или иными публичными полномочиями), если полагают, что нарушены или оспорены их права, свободы и законные интересы, созданы препятствия к осуществлению их прав, свобод и реализации законных интересов или на них незаконно возложены какие-либо обязанности. Гражданин, организация, иные лица могут обратиться непосредственно в суд или оспорить решения, действия (бездействие) органа, организации, лица, наделенных государственными или иными публичными полномочиями, в вышестоящие в порядке подчиненности орган, организацию, у вышестоящего в порядке подчиненности лица либо использовать иные внесудебные процедуры урегулирования споров.
В соответствии со ст. 57 Конституции РФ и ст. 23 Налогового кодекса РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
Согласно статье 45 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налогов досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.
Согласно ч. 4 ст. 57 НК РФ в случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.
В соответствии с пунктом 1 статьи 207 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.
В силу статьи 209 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации.
В силу п. 5 ст. 59 НК РФ порядок списания недоимки и задолженности по пеням и штрафам, признанных безнадежными к взысканию, а также перечень документов, подтверждающих обстоятельства, предусмотренные пунктом 1 настоящей статьи, утверждаются федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов, федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным в области таможенного дела (в части налогов, пеней, штрафов, подлежащих уплате в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза).
Согласно пп. 2 п. 2 ст. 59 НК РФ органами, в компетенцию которых входит принятие решения о признании недоимки, задолженности по пеням и штрафам безнадежными ко взысканию и их списании, являются налоговые органы по месту учета налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов или налогового агента (за исключением случая, предусмотренного подпунктом 3 настоящего пункта) - при наличии обстоятельств, предусмотренных подпунктами 4, 4.1, 4.2 и 5 пункта 1 настоящей статьи.
В соответствии с пп. 4 п. 1 ст. 59 НК РФ безнадежными к взысканию признаются недоимка, задолженность по пеням и штрафам, числящиеся за отдельными налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и налоговыми агентами, уплата и (или) взыскание которых оказались невозможными в случаях принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки, задолженности по пеням и штрафам.
Институт признания налоговой задолженности безнадежной к взысканию предполагает существование юридических или фактических препятствий к реальному исполнению обязанности по уплате налогов (пени, штрафов). Списание задолженности как безнадежной означает, что применение мер, направленных на принудительное исполнение налоговой обязанности, является невозможным, в связи с чем, задолженность исключается из лицевого счета налогоплательщика и более не может выступать предметом взыскания.
Ссылаясь на п. 8 ст. 45 НК РФ инспекции указывает на отсутствие оснований для списания спорной задолженности.
С ДД.ММ.ГГГГ<адрес> РФ введен институт Единого налогового счета (ЕНС).
В Налоговый кодекс Федеральным законом от ДД.ММ.ГГГГ N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" внесены изменения, которыми введены ЕНС и единый налоговый платеж.
Согласно пункту 1 статьи 11.3 Налогового кодекса единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с названным Кодексом, иные суммы денежных средств, подлежащие учету на ЕНС в соответствии с действующим законодательством.
В силу пункта 2 статьи 11.3 Налогового кодекса ЕНС признается форма учета налоговыми органами:
1) денежного выражения совокупной обязанности;
2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.
Исходя из пункта 3 статьи 11.3 Налогового кодекса сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.
В соответствии с п. 8 ст. 45 НК РФ, принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: 1) недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 2) налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом; 3) недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 4) иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению); 5) пени; 6) проценты; 7) штрафы.
Административный истец, обращаясь с настоящим иском, указывает на фактическое исполнение обязательств по уплате налогов, и на судебные акты по спорам с ИФНС России, в том числе за периоды 2022, 2023 г.
Как указывает административный ответчик, ДД.ММ.ГГГГ ФИО2 уплачен ЕНП в размере 821 193 руб. и распределен в размере 816 227,89 руб. в счет погашения налоговых обязательств по транспортному, имущественному и земельному налогам за 2023 год, в размере 4 965,11 руб. по земельному налогу за 2022 год.
Таким образом, по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ сальдо по ЕНС налогоплательщика ФИО2 отрицательное 863 173,13 руб.: налог на имущество в размере 1 151,62 руб. за 2023 год, транспортный налог в размере 570,78 руб. за 2023 год, земельный налог в размере 3 242,71 руб. за 2023 год, пени в размере 858 208,02 руб.
Вместе с тем, решением Мытищинского городского суда от ДД.ММ.ГГГГ по делу №а-3520/2024, вступившим в законную силу, признаны незаконным действия ИФНС по <адрес> по определению принадлежности сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве Единого налогового платежа, с нарушением установленной последовательности, ИФНС по <адрес> обязало произвести перерасчет налоговой задолженности по чек-ордеру от ДД.ММ.ГГГГ операция №, уин № в соответствии с действующим законодательством.
В материалы дела представлен чек ПАО «Сбербанк» на сумму 821193,00 руб. об оплате налога за 2023 год на основании налогового уведомления № от ДД.ММ.ГГГГ в размере 821193,00 рублей (л.д.43).
Учитывая изложенное, доводы административного иска и возражений на него, юридически значимыми подлежащим доказыванию для рассмотрения настоящего дела является наличие задолженности за период 2022 г. и 2023 г.
На основании изложенного, суд приходит к выводу, что задолженность за 2022 г. ФИО2 отсутствовала, равно как и за 2023 г., поскольку как указывает сам административный ответчик поступившие денежные средства в размере 816 227,89 руб. распределены в счет погашения налоговых обязательств по транспортному, имущественному и земельному налогам за 2023.
Следовательно, наличие в ЕНС ФИО2 по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ в личном кабинете налогоплательщика ФИО2 задолженности по уплате налогов (земельного, имущественного, транспортного) за 2023 год в размере 4 965,11 рублей противоречит установленным фактическим обстоятельствам дела.
Отражение на ЕНС по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ задолженности по пеням в размере 857 380,00 руб. (период начислений и основания не установлены) также нельзя признать законными и обоснованными.
Решением Мытищинского городского суда от ДД.ММ.ГГГГ по делу №а- 699/2024, вступившим в законную силу, признана безнадежной ко взысканию и подлежащей к списанию числящуюся за ФИО2 недоимка по пеням в размере 225 390,63 руб. за 2022 г.
Таким образом, наличие недоимки по пеням за 2022 г., 2023 г. не установлено.
Учитывая, что между административным истцом и ответчиком возникали споры по факту соблюдения налогового законодательства как налогоплательщиком, так и налоговым органом, периоды образования недоимки по налогу за прошлые периоды были предметом судебной оценки за 2014 г., за 2015 г., 2016 г., 2017 г., и, следовательно, не могут числиться на ЕНС.
Кроме того, в силу части 1 статьи 62 КАС РФ лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен данным Кодексом.
Ни в возражениях на административный иск, ни в приложенных к нему документах не имеется соответствующих расчетов недоимки, пени с указанием сведений о том, за какие именно периоды и в отношении какой недоимки они начислены.
Суд приходит к выводу об удовлетворении заявленных требований, поскольку доказательств правомерности формирования на ЕНС задолженности за периоды, за иные периоды, чем те погашение по которым произведено (2022 г., 2023г.) и за периоды, которые были предметом судебной оценки (2014 г., за 2015 г., 2016 г., 2017 г.) суду административным ответчиком не представлено.
руководствуясь ст. ст. 175-177 КАС РФ, суд
решил:
Административные исковые требования ФИО2 к Инспекции Федеральной налоговой службы по <адрес> о признании недоимки по налогу и пеням отсутствующей, удовлетворить.
Признать отсутствующей задолженность ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, место рождения: <адрес>, паспорт серии 46 18 № по налогам за 2023 год в размере 4 965,11 руб. и 857 380 руб. задолженности по пеням.
Решение суда является основанием для исключения соответствующих записей налоговым органом из лицевого счета налогоплательщика.
Решение может быть обжаловано в Московский областной суд в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы через Мытищинский городской суд <адрес> – ДД.ММ.ГГГГ.
Судья подпись Т.А. Велюханова