Решение по делу № 2А-281/2025 от 06.08.2025 | Топкинский городской суд (Кемеровская область)

Дело № 2а-281/2025

УИД42RS0036-01-2025-000289-07

РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

г.Топки 4 августа 2025 года

Топкинский городской суд Кемеровской области

в составе председательствующего судьи Почуевой Е.В.,

при секретаре Семеновой В.И.,

рассмотрев в открытом судебном заседании гражданское дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № по Кемеровской области-Кузбассу к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № по Кемеровской области-Кузбассу обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций.

Требования мотивированы тем, что ФИО1 является плательщиком налогов и сборов, состоит на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России № по Кемеровской области-Кузбассу.

Приказом ФНС России № <данные изъяты> от ДД.ММ.ГГГГ создана Межрайонная ИФНС России № по Кемеровской области-Кузбассу (далее по тексу – налоговый орган). Согласно Положению о налоговом органе, утвержденному Приказом УФНС России по Кемеровской области-Кузбассу № от ДД.ММ.ГГГГ, в ее компетенцию, в числе прочих, входят полномочия: предъявление в суды общей юрисдикции исков (заявлений) о взыскании недоимки, пеней, штрафов за налоговые правонарушения.

Таким образом, с ДД.ММ.ГГГГ налоговый орган, уполномочен на подачу в суды общей юрисдикции заявлений о взыскании задолженности по налогам, страховым взносам и пени.

ФИО1 надлежащим образом не исполнил свои обязательства по уплате страховых взносов и пени, что подтверждается следующими фактами.

Согласно сведениям, представленным в налоговую инспекцию от налогового агента Муниципального бюджетного учреждения службы заказчика ЖКХ, ФИО1 получен доход в 2016 году в сумме <данные изъяты> рублей, с которого сумма налога в размере <данные изъяты> рублей не уплачена.

Налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ на уплату налога на доходы физических лиц за 2016 год на сумму <данные изъяты> рублей направлено налогоплательщику по почте.

Поскольку в установленный срок налог на доходы физических лиц уплачен не был, в соответствии ст. 69,70 НК РФ налоговым органом ФИО1 направлено требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога в сумме <данные изъяты> рублей.

В связи с вступлением в силу Федерального закона № 263-ФЗ от ДД.ММ.ГГГГ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» с 01.01.2023 в налоговых органах Федеральной налоговой службы России внедрен институт Единого налогового счета, в связи с чем требование об уплате задолженности формируется один раз на сумму отрицательного сальдо единого налогового счета и действует до момента пока сальдо единого налогового счета примет положительное значение либо равно 0.

Дата образования отрицательного сальдо единого налогового счета ДД.ММ.ГГГГ в сумме <данные изъяты> рублей, в том числе пени <данные изъяты> рублей. Задолженность по пени, принятая из ОКНО при переходе в единый налоговый счет в сумме <данные изъяты> рублей. Состояние отрицательного сальдо единого налогового счета на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ составляет <данные изъяты> рублей, в том числе пени <данные изъяты> рублей. Остаток непогашенной задолженности по пени на дату формирования заявления о вынесении судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания, равно 0,00 рублей.

Размер пени для включения в заявление о вынесении судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ составляет <данные изъяты> рублей.

ФИО1 через личный кабинет направлено требование об уплате задолженности № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ.

В установленный в требовании № от ДД.ММ.ГГГГ срок, задолженность по налогам и пени в бюджет ФИО1 не внесена.

Долговым центром мировому судье судебного участка № Топкинского городского судебного района Кемеровской области в отношении ФИО1 было направлено заявление о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности по налогам и пени.

Мировым судьей 18.06.20214 вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности, который ДД.ММ.ГГГГ был отменен, в связи с поступившими от должника возражениями относительно его исполнения.

Административный истец просит суд взыскать с ФИО1 задолженность по пени за несвоевременную уплату налогов, формирующей отрицательное сальдо единого налогового счета в сумме <данные изъяты> рублей по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ.

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № по Кемеровской области-Кузбассу ФИО3 в телефонограмме просит рассмотреть дело в отсутствие административного истца, поддержала заявленные требования (л.д. 106).

Административный ответчик ФИО1, в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещался надлежаще, что подтверждается уведомлением о вручении заказного письма с судебной повесткой (л.д. 105). Причины уважительной неявки суду не сообщил, не ходатайствовал об отложении дела.

Заинтересованное лицо Межрайонная ИФНС России № по Кемеровской области-Кузбассу, в судебное заседание не явились, о времени и месте рассмотрения дела извещались надлежаще, что подтверждается уведомлением о вручении заказного письма с судебной повесткой (л.д. 103).

Заинтересованное лицо Межрайонная ИФНС России № по Кемеровской области-Кузбассу, привлеченные протокольной формой (л.д. 83), в судебное заседание не явились, о времени и месте рассмотрения дела извещались надлежаще, что подтверждается уведомлением о вручении заказного письма с судебной повесткой (л.д. 101).

При указанных обстоятельствах суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившихся сторон, извещенных надлежащим образом о месте и времени рассмотрения дела.

Суд, исследовав письменные материалы дела по делу, приходит к следующему.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно п. 1 ч. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Согласно ст. 31 НК РФ налоговые органы вправе взыскивать недоимки, а также пени, проценты и штрафы в случаях и порядке, которые установлены названным Кодексом.

В силу п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Приказом ФНС России № <данные изъяты> от ДД.ММ.ГГГГ создана Межрайонная ИФНС России № по Кемеровской области-Кузбассу (далее по тексу – налоговый орган) (л.д. 9).

Согласно Положению о налоговом органе, утвержденному Приказом УФНС России по Кемеровской области-Кузбассу № от ДД.ММ.ГГГГ, в ее компетенцию, в числе прочих, входят полномочия: предъявление в суды общей юрисдикции исков (заявлений) о взыскании недоимки, пеней, штрафов за налоговые правонарушения.

В соответствии ч. 1 ст. 230 НК РФ налоговые агенты ведут учет доходов, полученных от них физическими лицами в налоговом периоде, предоставленных физическим лицам налоговых вычетов, исчисленных и удержанных налогов в регистрах налогового учета.

Согласно п. 5 ст. 226 НК РФ при невозможности в течение налогового периода удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога налоговый агент обязан в срок не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога.

ФИО1 являясь налогоплательщиком, надлежащим образом не исполнил свои обязательства по уплате страховых взносов и пени.

В соответствии п. 6 ст. 228 НК РФ налогоплательщики, получившие доходы, сведения о которых представлены налоговыми агентами в налоговый орган в порядке, установленном п. 5 ст. 226, п. 14 ст. 226.1 НК РФ, за исключением доходов, не подлежащих налогообложению в соответствии п. 72 ст. 217 НК РФ, уплачивают налог не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании направленного налогового органом налогового уведомления об уплате налога, если иное не предусмотрено п. 7 ст. 228 НК РФ.

Согласно сведениям, представленным в налоговую инспекцию от налогового агента Муниципального бюджетного учреждения службы заказчика ЖКХ, ФИО1 получен доход в 2016 году в сумме <данные изъяты> рублей, на который начислен налог в размере <данные изъяты> рублей. Сумма налога в размере <данные изъяты> рублей ФИО1 не уплачена.

ФИО1 направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ на уплату налога на доходы физических лиц за 2016 год в размере <данные изъяты> рублей, в котором указан срок для добровольного исполнения уплаты налога до ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 14).

В установленный срок налог на доходы физических лиц ФИО1 уплачен не был.

Решением Топкинского городского суда Кемеровской области от ДД.ММ.ГГГГ, с учетом апелляционного определения Кемеровского областного суда от ДД.ММ.ГГГГ с ФИО1 взыскана задолженность по налогу на доходы физических лиц за 2016 год в размере <данные изъяты> рублей (л.д. 37-44).

В соответствии ст. 69,70 НК РФ налоговым органом ФИО1 направлено требование № об уплате задолженности по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ недоимки в размере <данные изъяты> рублей и пени в размере <данные изъяты> рублей на общую сумму <данные изъяты> рублей и установлен срок для уплаты задолженности до ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 7).

В связи с вступлением в силу Федерального закона № 263-ФЗ от 14.07.2022 «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» с 01.01.2023 в налоговых органах Федеральной налоговой службы России внедрен институт Единого налогового счета, в связи с чем требование об уплате задолженности формируется один раз на сумму отрицательного сальдо единого налогового счета и действует до момента пока сальдо единого налогового счета примет положительное значение либо равно 0.

В соответствии п. 2 ст. 11.3 НК РФ единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: денежного выражения совокупной обязанности; денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

В соответствии п. 2 ст. 11 НК РФ под совокупной обязанностью понимается общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ.

На основании п. 1 ст. 11.3 НК РФ единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика.

Согласно п. 3 ст. 11.3 НК РФ сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Дата образования отрицательного сальдо единого налогового счета ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ в сумме <данные изъяты> рублей, в том числе пени <данные изъяты> рублей. Задолженность по пени, принятая из ОКНО при переходе в единый налоговый счет в сумме <данные изъяты> рублей. Состояние отрицательного сальдо единого налогового счета на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ составляет <данные изъяты> рублей, в том числе пени <данные изъяты> рублей (л.д. 16-17). Остаток непогашенной задолженности по пени на дату формирования заявления о вынесении судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания, равно 0,00 рублей.

Размер пени для включения в заявление о вынесении судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ составляет <данные изъяты> рублей, что подтверждается расчетом (л.д. 15).

На основании п. 1, 3 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Согласно п. 1 ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Согласно п. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

Вместе с тем п. 1 Постановления Правительства РФ «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом РФ, в 2023 и 2024 годах» от 29.03.2023 № 500 предусмотренные предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности были увеличены на шесть месяцев. Данный порядок не содержит ограничений по его применению исключительно в отношении задолженности, возникшей в 2023-2024 годах. Соответственно продление сроков имеет место и в отношении задолженности ФИО1

Направление требования в сентябре 2023 года не противоречит приведенному правовому регулированию.

В установленный в требовании № от ДД.ММ.ГГГГ срок, задолженность по налогам и пени в бюджет ФИО1 в добровольном порядке не внесена, что послужило основанием для обращения в судебные органы.

В соответствии ст. 48 НК РФ долговым центром ДД.ММ.ГГГГ принято решение № в отношении ФИО1 о взыскании задолженности по обязательным платежам в бюджет Российской Федерации за счет денежных средств на счет налогоплательщика (л.д. 25).

Согласно пп. 1 п. 3 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.

Шестимесячный срок на подачу в суд заявления о вынесении судебного приказа исчисляется с даты для добровольного исполнения требования № от ДД.ММ.ГГГГ, то есть с ДД.ММ.ГГГГ и крайним сроком на подачу заявления о вынесении судебного приказа является ДД.ММ.ГГГГ.

Мировым судьей судебного участка № Топкинского городского судебного района Кемеровской области ДД.ММ.ГГГГ по заявлению Межрайонной ИФНС России № по Кемеровской области-Кузбассу вынесен судебный приказ № о взыскании с ФИО1 задолженности по налогу и пени в размере <данные изъяты> рублей.

Определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ № в отношении ФИО1 отменен, в связи с поступившими возражениями должника относительно исполнения судебного приказа (л.д. 26, 55-58).

В силу абз. 2 п. 4 ст. 48 НК РФ административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена.

Административное исковое заявление в отношении ФИО1 направлено в суд в электронном виде ДД.ММ.ГГГГ, из чего следует, что налоговым органом соблюден шестимесячный срок для обращения в суд в порядке искового производства.

Из ответа ОСП по г.Топки и Топкинского района ГУФССП России по Кемеровской области-Кузбассу следует, что ДД.ММ.ГГГГ на основании судебного приказа № было возбуждено исполнительное производство №-ИП в отношении ФИО1, которое прекращено ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 50, 53-54, 59).

Из письменных пояснений административного истца (л.д. 68-71, 85) следует, что в налоговый орган за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в счет погашения образовавшейся задолженности по недоимке и пени поступили платежи в общей сумме <данные изъяты> рублей, что подтверждается платежными поручениями № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму <данные изъяты> рублей, № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму <данные изъяты> рублей, № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму <данные изъяты> рублей (л.д. 65-67), а также по поручению ФНС от ДД.ММ.ГГГГ на сумму <данные изъяты> рублей.

Поскольку у административного ответчика по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ имелась задолженность по НДФЛ за 2016 год в сумме <данные изъяты> рублей, согласно п. 8 ст. 45 НК РФ произведен зачет в недоимку по указанному налогу, а именно: сумма <данные изъяты> рублей по платежному требованию № от ДД.ММ.ГГГГ, сумма <данные изъяты> рублей по платежному требованию № от ДД.ММ.ГГГГ, сумма <данные изъяты> рублей от платежа в сумме <данные изъяты> рублей по платежному требованию № от ДД.ММ.ГГГГ.

Вместе с тем, в ходе судебного разбирательства, налоговым органом представлен корректирующий расчет пени, образовавшейся в связи с неуплатой ФИО1 НДФЛ с дохода физического лица, в соответствии ст. 228 НК РФ от суммы в размере <данные изъяты> рублей за 2016 год, взысканной по решению Топкинского городского суда от ДД.ММ.ГГГГ (дело №), с учетом апелляционного определения Кемеровского областного суда от ДД.ММ.ГГГГ, по которому размер пени составляют сумму в размере <данные изъяты> рублей (л.д. 94-96), а также произведен перерасчет пени, в связи с зачетом в недоимку по налогу суммы <данные изъяты> рублей, после чего пени уменьшены на <данные изъяты> рублей.

Исходя из выше изложенного, с учетом того, что до настоящего времени возложенная налоговым законодательством на административного ответчика обязанность по уплате пени не исполнена в добровольном порядке в полном объеме, суд приходит к выводу о наличии оснований для удовлетворения заявленных требований частично, и с ФИО1 подлежит взысканию задолженность по пени в размере <данные изъяты> рублей (<данные изъяты>).

Согласно ч. 1 ст. 114 КАС РФ, судебные расходы, понесенные судом, в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Поскольку административный истец был освобожден от уплаты государственной пошлины при подаче административного искового заявления, с административного ответчика ФИО1 в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере <данные изъяты> рублей.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Исковые требования Межрайонной ИФНС России № по Кемеровской области-Кузбассу к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций, удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес> Кемеровской области, паспорт <данные изъяты>, в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № по Кемеровской области – Кузбассу задолженность по пени по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ в размере 13 646 (тринадцать тысяч шестьсот сорок шесть) рублей 11 копеек.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес> Кемеровской области, паспорт <данные изъяты>, в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4 000 (четыре тысячи) рублей 00 копеек.

В удовлетворении остальной части исковых требований отказать.

Решение может быть обжаловано в Кемеровский областной суд путем подачи апелляционной жалобы через Топкинский городской суд Кемеровской области в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Председательствующий /подпись/ Е.В. Почуева

Решения суда в окончательной форме изготовлено 06.08.2025.

Решение на момент размещения на сайте не вступило в законную силу.