УИД: 78RS0019-01-2024-008218-67
Дело № 2а-2233/2025 (2а-11785/2024) 21 января 2025 года
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
Приморский районный суд Санкт-Петербурга в составе:
председательствующего судьи Катковой А.С.,
при секретаре судебного заседания Гриценко В.В.,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России № 26 по Санкт-Петербургу к ФИО1 о взыскании недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за 2022 год, пени,
УСТАНОВИЛ:
Межрайонная ИФНС России № 26 по Санкт-Петербургу, в лице представителя ФИО2, действующей на основании доверенности, обратилась в суд с административным иском к ФИО1, в котором просила взыскать с административного ответчика недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2022 год в размере 17 222.50 руб., на обязательное медицинское страхование за 2022 год в размере 4 383 руб., пени в размере 31 125.92 руб., а всего – 52 731.42 руб.
В обоснование требований административный истец указал, что административный ответчик в период с 07.03.2020 года по 30.06.2022 года состоял на учете в Межрайонной ИФНС России № 26 по Санкт-Петербургу в качестве адвоката, в спорный налоговый период являлся плательщиком страховых взносов. В установленный срок обязанность по уплате страховых взносов за 2022 год не исполнена, в связи с чем, начислены пени. Заявленные к взысканию суммы страховых взносов и пени не уплачены.
В судебном заседании административный ответчик ФИО1 против удовлетворения административных исковых требований возражал по доводам, изложенным в письменных возражениях (л.д. 34), в которых выражал несогласие как с размером недоимок по страховым взносам, так и с размером пени, а также указывал на то, что в спорный период деятельность практически не осуществлял, с 30 марта 2022 года по август 2022 года был нетрудоспособен, находился на больничном, доходов не имел.
Представитель административного истца в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного разбирательства извещен надлежащим образом, в связи с чем суд в порядке статьи 150, части 6 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее – КАС Российской Федерации) признал возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившихся лиц.
Исследовав материалы дела, выслушав объяснения административного ответчика, суд приходит к следующему.
Согласно статье 57 Конституции Российской Федерации, пункту 1 статьи 3, подпункту 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК Российской Федерации) налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги и сборы.
Из материалов дела усматривается, что ФИО1 с 07.03.2020 по 30.06.2022 являлся адвокатом, и в соответствии с п. 1 ст. 419 НК Российской Федерации в 2022 году плательщиком страховых взносов.
Статьей 57 Конституции Российской Федерации, пунктом 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации закреплено, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
Исходя из положений подпункта 2 пункта 1 статьи 419 и пункта 1 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации в редакции, подлежащей применению к спорным правоотношениям, адвокаты признаются отдельной категорией плательщиков страховых взносов и самостоятельно производят исчисление сумм страховых взносов.
Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.
В силу подпункта 1, 2 пункта 1 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 названного Кодекса, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование (в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей) в фиксированном размере 34 445 рублей за расчетный период 2022 года, и страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 8 766 рублей за расчетный период 2022 года.
Согласно п. 1 ст. 432 Налогового кодекса Российской Федерации исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
В соответствии с пунктом 5 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации, если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, или адвокат, нотариус, занимающийся частной практикой, арбитражный управляющий, занимающиеся частной практикой оценщик, патентный поверенный, медиатор и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, сняты с учета в налоговых органах.
За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату снятия с учета в налоговых органах адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, оценщика, медиатора, патентного поверенного и иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, включительно.
Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.
В случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката (части 2, 5 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации).
В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками (пункт 2 статьи 432 НК Российской Федерации).
Согласно пункту 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.
В порядке пункта 1 статьи 69, статьи 70 НК Российской Федерации неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.
Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.
Требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица в размере, превышающем 3000 рублей, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.
При этом пунктом 1 Постановления Правительства Российской Федерации от 29 марта 2023 года № 500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 году» предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличены на 6 месяцев.
С направлением предусмотренного статьей 69 НК Российской Федерации требования налоговое законодательство связывает последующее применение механизма принудительного взыскания страховых взносов и пени в определенные сроки.
В соответствии с частью 2 статьи 286 КАС Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом.
Пункт 3 статьи 48 НК Российской Федерации (в редакции, применимой к спорным правоотношениям) предусматривает обращение налогового органа в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей (пункт 1).
В силу части 3.1 статьи 1 КАС Российской Федерации заявления о вынесении судебного приказа по бесспорным требованиям о взыскании обязательных платежей и санкций рассматриваются мировым судьей по правилам главы 11.1 названного Кодекса. По существу заявленного требования мировым судьей выносится судебный приказ, который на основании поступивших от должника возражений относительно его исполнения может быть отменен (часть 1 статьи 123.7 КАС Российской Федерации).
Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена (ст. 286 КАС Российской Федерации, пункт 4 статьи 48 НК Российской Федерации).
Анализ взаимосвязанных положений пунктов 1 - 4 статьи 48 НК Российской Федерации свидетельствует об ограничении срока, в течение которого налоговый орган вправе обратиться в суд за взысканием налога, сбора, пеней, штрафов. При этом налоговым органом должны последовательно приниматься меры по взысканию налоговой задолженности, а именно, первоочередной является подача заявления о вынесении судебного приказа, и только при отмене судебного приказа либо отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа - предъявление административного иска.
В связи с наличием задолженности по уплате страховых взносов, налоговой инспекцией в соответствии с положениями ст. 69 Налогового кодекса Российской Федерации, в отношении суммы отрицательного сальдо единого налогового счета сформировано и направлено 30 сентября 2023 года (ШПИ 80534687824735) заказным письмом по адресу регистрации по месту жительства направлено требование № 134154 по состоянию на 25 сентября 2023 года об уплате в срок до 28 декабря 2023 года недоимок по страховым взносам в размере 57 190.77 руб., пени в размере 30 786.24 руб.
По причине неисполнения требования № 134154, налоговая инспекция с соблюдением установленного пунктом 3 статьи 48 НК Российской Федерации срока, обратилась с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по страховым взносам и пени в сумме 52 731.42 руб.
Определением мирового судьи судебного участка № 169 Санкт-Петербурга от 26 марта 2024 года отменен судебный приказ от 15 марта 2024 года по делу № 2а-245/2024-169 о взыскании с ФИО1 в пользу МИФНС России № 26 по Санкт-Петербургу вышеназванной недоимки (л.д. 8).
В суд с настоящим административным исковым заявлением налоговая инспекция обратилась 16 мая 2024 года (л.д. 4), то есть в течение шести месяцев с даты отмены судебного приказа, с соблюдением установленного ч. 3 ст. 48 НК Российской Федерации срока на обращение в суд.
Вопреки доводам административного ответчика, расчет подлежащих уплате за период 2022 года страховых взносов произведен налоговой инспекцией верно, за период вплоть до даты снятия с учета в налоговых органах – по 30 июня 2022 года.
Согласно пункту 6 статьи 83 НК Российской Федерации постановка на учет адвоката осуществляется налоговым органом по месту его жительства на основании сведений, сообщаемых адвокатской палатой субъекта Российской Федерации в соответствии со статьей 85 настоящего Кодекса, в силу пункта 2 которой адвокатские палаты субъектов Российской Федерации обязаны не позднее 10-го числа каждого месяца сообщать в налоговый орган по месту нахождения адвокатской палаты субъекта Российской Федерации сведения об адвокатах, внесенные в предшествующем месяце в реестр адвокатов субъекта Российской Федерации (в том числе сведения об избранной ими форме адвокатского образования) или исключенные из указанного реестра, а также о принятых за этот месяц решениях о приостановлении (возобновлении) статуса адвокатов.
Согласно абз. 2 п. 7 ст. 430 НК Российской Федерации плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, не исчисляют и не уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование за периоды, в которых приостановлен статус адвоката, при условии представления в налоговый орган по месту учета заявления об освобождении от уплаты страховых взносов.
В случае, если в течение расчетного периода плательщиками, имеющими право на освобождение от уплаты страховых взносов на основании пункта 7 настоящей статьи, осуществлялась соответствующая деятельность, такие плательщики уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование в соответствующих размерах пропорционально количеству календарных месяцев, в течение которых ими осуществлялась указанная деятельность.
За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца, в течение которых плательщиком осуществлялась указанная деятельность (п. 8 ст. 430 названного Кодекса).
Согласно представленному в материалы уведомлению от 30.11.2022 года № 674060489 ФИО1 снят с учета в качестве адвоката в Межрайонной ИФНС № 26 по Санкт-Петербургу 30 июня 2022 года (л.д. 42).
Таким образом, ФИО1 обязан уплатить страховые взносы за 2022 год пропорционально количеству месяцев, в которые статус адвоката не был приостановлен, то есть за период с января по июнь включительно.
Поскольку в данном случае процессуальный срок обращения в суд с административным иском налоговым органом не пропущен, процедура извещения налогоплательщика о необходимости уплаты взносов в добровольном порядке соблюдена, однако доказательств исполнения налогоплательщиком обязанности по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное, обязательное медицинское страхование за 2022 год, в ходе судебного разбирательства ответчиком не представлено, суд приходит к выводу об удовлетворении административного иска в данной части.
Вместе с тем, оснований для взыскания с административного ответчика пени в заявленном налоговой инспекцией к взысканию размере не имеется, в силу следующего.
Исходя из положений статей 72, 75 Налогового кодекса Российской Федерации, предполагающих необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на её принудительное взыскание (определение Конституционного Суда Российской Федерации от 17.02.2015 г. № 422-О).
Сумма заявленных ко взысканию пени в размере 31 125.92 руб. состоит не только из пени, начисленных на недоимку по уплате страховых взносов за 2022 год, но и пени, начисленных на иные недоимки по налогам, за иные налоговые периоды. При этом, доказательств того, что обязанность по уплате соответствующих налогов и взносов за иные налоговые периоды, в отношении которых начислены пени, ФИО1 не исполнена и налоговый орган не утратил права взыскания указанных сумм недоимок, административным истцом суду не представлено, равно как не представлено доказательств того, что соответствующие недоимки взысканы с административного ответчика в установленном законом порядке.
При таком положении, поскольку обязанность по уплате страховых взносов за расчетный период 2022 года в установленный законом срок административным ответчиком не исполнена, в соответствии с требованиями ст. 75 НК Российской Федерации с административного ответчика подлежат взысканию пени за несвоевременную уплату соответствующих взносов, рассчитанные исходя из размера недоимок, за период с 22 июля 2022 года по 25 сентября 2023 года (дата, по которую налоговым органом начислены пени, включенные в заявление о вынесении судебного приказа), сумма которых составляет 2 000 рублей 96 копеек и 509 рублей 22 копейки.
На основании изложенного, суд приходит к выводу о частичном удовлетворении требований административного иска.
Руководствуясь статьями 177-180, 290 КАС Российской Федерации, суд
РЕШИЛ:
Административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № 26 по Санкт-Петербургу удовлетворить частично.
Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <данные изъяты>, ИНН №, зарегистрированного по месту жительства по адресу: <адрес>, в пользу Межрайонной ИФНС России № 26 по Санкт-Петербургу недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2022 год в размере 17 222 рубля 50 копеек, пени за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2022 год в сумме 2 000 рублей 96 копеек, исчисленные за период с 22 июля 2022 года по 25 сентября 2023 года; недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2022 год в размере 4 383 рубля, пени за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2022 год в сумме 509 рублей 22 копейки, исчисленные за период с 22 июля 2022 года по 25 сентября 2023 года, а всего – 24 115 рублей 68 копеек.
В остальной части в удовлетворении требований административного иска отказать.
Решение может быть обжаловано в Санкт-Петербургский городской суд в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы через Приморский районный суд Санкт-Петербурга.
Судья А.С. Каткова
Решение в окончательной форме принято 8 сентября 2025 года.