Дело № 2а-4631/2023 (УИД 44RS0001-01-2023-004908-48)

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

29 ноября 2023 года г. Кострома

Свердловский районный суд г. Костромы в составе:

председательствующего судьи Нефёдовой Л.А.

при секретаре Макарычеве Д.М.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению УФНС России по Костромской области к ФИО1 о взыскании задолженности по обязательным налоговым платежам и санкциям,

УСТАНОВИЛ:

Управление федеральной налоговой службы России по Костромской области обратилось в суд с иском к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на имущество в размере 291 руб., пени по транспортному налогу в размере 3 162,93 руб.

В обоснование заявленных требований представитель налогового органа указал, что ФИО1 состоит на учете в качестве налогоплательщика и является плательщиком транспортного налога, поскольку ему на праве собственности в разные периоды принадлежали транспортные средства Land Rover Freelander 2, г.р.н. №, Мицубисси Аутлендер 3.0, г.р.н. №, Мазда 3, г.р.н. №, Ford Mondeo, г.р.н. №. Налогоплательщику был исчислен транспортный налог за 2014 год в размере 11 425 руб. (взыскан решением Ленинского районного суда г. Костромы №2а-1439/2016 от 15.06.2016), который частично погашен <дата> – 2 275 руб., <дата> – 22,65 руб. Остаток – 9 127,35 руб. также ему был исчислен транспортный налог за 2015 год в размере 4 460 руб., который уплачен в полном объеме <дата>, за 2016 год в размере 3 904 руб., который уплачен в полном объеме. Поскольку задолженность по транспортному налогу ФИО1 была погашена несвоевременно, на сумму недоимки начислялись пени в общей сумме 3 162,93 руб. Кроме того, ФИО1 является плательщиком налога на имущество физических лиц. На основании сведений, представленных регистрирующим органом, налоговым органом налогоплательщику был исчислен налог на имущество физических лиц за 2017 г. в размере 291 руб. Расчет налога был произведен согласно налоговому уведомлению № от <дата> по сроку уплаты до <дата>. В соответствии со ст. ст.69,70 НК РФ административному ответчику налоговым органом были направлены требования об уплате налога и пени № от <дата>, № от <дата>, № от <дата>, № от <дата>, № от <дата>, № от <дата>. Несмотря на истечение сроков исполнения требований, сумма задолженности до настоящего времени не погашена.

В судебное заседание представитель административного истца не явился. О рассмотрении дела судом извещён надлежащим образом, ходатайствовал о рассмотрении дела в свое отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о дате, времени и месте рассмотрения дела извещался судом надлежащим образом.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему:

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Законы, устанавливающие новые налоги или ухудшающие положение налогоплательщиков, обратной силы не имеют.

В силу ст. 400 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками налога на имущество признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Согласно ст. 401 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: жилой дом; жилое помещение (квартира, комната); гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

Как следует из материалов дела, ФИО1 на праве собственности в период с <дата> по <дата> принадлежала квартира, расположенная по адресу: <адрес>.

Налоговым органом административному ответчику был исчислен налог на имущество физических лиц за 2017 год в размере 291 руб. со сроком добровольной уплаты до <дата>.

Правильность произведенного налоговым органом расчета налога административным ответчиком не оспорена.

Согласно положениям ст. 357 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 НК РФ, если иное не предусмотрено настоящей статьёй.

В силу ст. 358 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения признаются автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Законом Костромской области от 28 ноября 2002 года № 80-ЗКО «О транспортном налоге» определены размеры ставок налога, которые устанавливаются в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортных средств в расчёте на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или единицу транспортного средства.

В собственности административного ответчика ФИО1 в период с <дата> по <дата> находилось транспортное средство средства Land Rover Freelander 2, г.р.н. №, с <дата> по <дата> транспортное средство Мицубисси Аутлендер 3.0, г.р.н. №, с <дата> по <дата> транспортное средство Мазда 3, г.р.н. №, с <дата> по <дата> транспортное средство Ford Mondeo, г.р.н. №.

Налоговым органом административному ответчику был исчислен транспортный налог за 2014 год в размере 11 425 руб., за 2015 год в размере 4 460 руб., за 2016 год в размере 3 904 руб.

По транспортному налогу за 2016 год был произведен перерасчет, сумма налога составила 1 629 руб.

Правильность произведенного налоговым органом расчета налога административным ответчиком не оспорена.

В соответствии с п. 4 ст. 57 Налогового кодекса Российской Федерации в случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

Из содержания ст. 52 Налогового кодекса Российской Федерации следует, что в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, налоговый орган не позднее 30 дней до наступления срока платежа направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

Срок уплаты налогов и сборов устанавливается применительно к каждому налогу и сбору (ст. 57 Налогового кодекса Российской Федерации).

Неисполнение или ненадлежащее исполнение налогоплательщиком самостоятельно обязанности по уплате налога, предусмотренной пунктом 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статей 69 и 70 Налогового кодекса Российской Федерации, которое в соответствии с пунктом 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев после наступления срока уплаты налога, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

В адрес плательщика были направлены налоговые уведомления № от <дата>, № от <дата>, № от <дата>, № от <дата>.

В предусмотренные законом сроки задолженность по обязательным налоговым платежам административным ответчиком погашена не была.

На основании п. 3 ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации на сумму недоимки должна быть начислена пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога.

Согласно п. 4 ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

В соответствии со ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым органом начислены пени за неуплату транспортного налога за 2014-2016 гг. в общей сумме 3 162,93 руб.

В связи с неуплатой в установленные законом сроки налога на имущество физических лиц, налоговым органом в адрес административного ответчика направлены требования № от <дата> (срок уплаты до <дата>), № от <дата> (срок уплаты до <дата>), № от <дата> (срок уплаты до <дата>), № от <дата> (срок уплаты до <дата>), № от <дата> (срок уплаты до <дата>), № от <дата> (срок уплаты до <дата>).

Судом установлено, что налоговые уведомления и требования направлены налоговым органом своевременно в установленные сроки.

Несмотря на истечение срока исполнения требований об уплате налога и пени, сумма задолженности в полном объеме не погашена.

При этом суд учитывает, что транспортный налог за 2014 год взыскан решением Ленинского районного суда г. Костромы №2а-1439/2016 от 15.06.2016 частично погашен 14.03.2018 – 2 275 руб., 01.01.2023 – 22,65 руб., размер задолженности составляет – 9 127,35 руб.; транспортный налог за 2015 год в размере 4 460 руб. уплачен в полном объеме 15.03.2017, транспортный налог за 2016 год с учетом перерасчета в размере 1 629 руб. уплачен в полном объеме 14.03.2018.

Статьей 48 НК РФ предусмотрено, что в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Согласно положениям ст. 48 НК РФ, в ранее действовавшей редакции, заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

В соответствии с абзацами вторым и третьим п. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Так, срок исполнения самого раннего требования по транспортному налогу за 2016 год, в котором сумма задолженности превысила 3 000 руб., истекал 31.03.2017, по налогу на имущество физических лиц – 01.11.2019, то есть в суд налоговый орган мог обратиться до 31.09.2017 и 01.05.2020 соответственно.

При этом с настоящим административным исковым заявлением административный истец обратился только 26.06.2023, то есть с пропуском установленного законом срока.

Административный истец заявил ходатайство о восстановлении пропущенного срока для предъявления административного искового заявления, так как он был пропущен по техническим причинам.

В соответствии с абз. 3 п. 3 ст. 48 НК РФ пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Причины пропуска истцом срока для обращения с настоящим административным иском суд находит неуважительными, поскольку о наличии задолженности истцу было известно, что подтверждается действиями налоговой инспекции по направлению требования об уплате задолженности. Технические причины, на которые ссылается истец, к числу уважительных причин отнесены быть не могут и не подтверждаются материалами дела.

Таким образом, в удовлетворении ходатайства о восстановлении срока подачи искового заявления следует отказать, в связи с чем заявленные исковые требования УФНС России по Костромской области не подлежат удовлетворению.

В силу статье 59 НК РФ безнадежной к взысканию признается задолженность, числящаяся за налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов или налоговым агентом и повлекшая формирование отрицательного сальдо единого налогового счета такого лица, погашение и (или) взыскание которой оказались невозможными, в случаях: принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания задолженности в связи с истечением установленного срока ее взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании задолженности.

Порядок списания задолженности, признанной безнадежной к взысканию, а также перечень документов, подтверждающих обстоятельства, предусмотренные пунктом 1 настоящей статьи, утверждаются федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов, федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным в области таможенного дела (в части налогов, пеней, штрафов, подлежащих уплате в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза).

В п. 2 Порядка списания задолженности, признанной безнадежной к взысканию, и Перечня документов, подтверждающих обстоятельства признания задолженности безнадежной к взысканию, утвержденного приказом ФНС РФ N ЕД-7-8/1131@ от 30.11.2022 г., (Зарегистрированного в Минюсте России 29.12.2022 N 71896), налоговым органом в течение пяти рабочих дней со дня получения документов, подтверждающих наличие оснований, установленных пунктами 1,4 статьи 59 Кодекса, принимается решение о признании безнадежной к взысканию и списании задолженности, погашение и (или) взыскание которой оказались невозможными, по форме, приведенной в приложении к настоящему Порядку.

Таким образом, следует признать установленным тот факт, что налоговый орган утратил возможность взыскания со ФИО1 пени по задолженности по транспортному налогу за 2014-2016 гг. в размере 3 162,93 руб., задолженности по налогу на имущество за 2016 год в размере 291 руб. в связи с истечением установленного срока ее взыскания, в том числе по тем основаниям, что судом отказано в восстановлении пропущенного срока подачи в суд заявления о взыскании этих сумм.

Руководствуясь ст. ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Исковые требования УФНС России по Костромской области к ФИО1 о взыскании задолженности по обязательным налоговым платежам и санкциям - оставить без удовлетворения.

Признать безнадежной ко взысканию задолженность ФИО1 по пени по транспортному налогу за 2014-2016 гг. в размере 3 162,93 руб., задолженность по налогу на имущество за 2016 год в размере 291 руб. и всем пени, начисленным на данную задолженность.

Решение может быть обжаловано в Костромской областной суд через Свердловский районный суд г. Костромы в апелляционном порядке в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Председательствующий судья: Л.А. Нефёдова

Полный текст решения изготовлен 13 декабря 2023 года.

Председательствующий судья: Л.А. Нефёдова