№а-5079/2022

64RS0№-87

решение

Именем Российской Федерации

22 декабря 2022 г. г. Саратов

Волжский районный суд г.Саратова в составе

председательствующего судьи Гончаровой Н.О.,

при секретаре Топчий К.Б.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> к ФИО1 о взыскании сумм налогов и пени, задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование, пени за несвоевременную уплату страховых взносов,

установил

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № по <адрес> (далее – МИФНС № по <адрес>) обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии, в размере 49945 руб. и пени в размере 2057,86 руб., задолженности по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работящего населения в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Фонда обязательного медицинского страхования, в размере 10430 руб. и пени в размере 403,67 руб., единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности в размере 11537 руб., пени в размере 1125,90 руб. и штрафа в размере 1460,20 руб., штрафа по налогу на доходы физических лиц в размере 750 руб. В обоснование заявленных требований указано, что ФИО1 была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя, однако, страховые взносы и налоги, начиная с ДД.ММ.ГГГГ, не уплатила своевременно, в результате чего образовалась недоимка. В связи с нарушением сроков уплаты налоговых платежей ФИО1 привлекалась к ответственности за совершение налоговых правонарушений. В связи с неоплатой исчисленной задолженности ФИО1 направлялись требования об уплате налогов, страховых взносов и пени. Ко времени обращения в суд ФИО1 обязанность по оплате задолженности выполнена не была.

Лица, участвующие в деле, извещенные надлежащим образом, в суд не явились. Суд счел возможным рассмотреть дело в их отсутствие.

Суд, исследовав материалы дела, приходит к следующему.

Согласно ст.57 Конституции РФ и ст.23 НК РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В соответствии с ч.1 ст.286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее – контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно подп.2 п.1 ст.419 НК РФ индивидуальные предприниматели признаются плательщиками страховых взносов.

В силу с положениями ст.45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно ч.1 ст.432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подп.2 п.1 ст.419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со ст.430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии с ч.2 ст.432 НК РФ суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300000 руб. за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подп.2 п.1 ст.419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со ст.430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

При превышении суммы страховых взносов, определенной налоговым органом в соответствии с абзацем вторым настоящего пункта, над суммой страховых взносов, фактически уплаченных плательщиком за расчетный период, налоговый орган выявляет в порядке, установленном настоящим Кодексом, недоимку по страховым взносам.

В соответствии со ст.20 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ №250-ФЗ "О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации в связи с принятием Федерального закона "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование" контроль за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) страховых взносов в государственные внебюджетные фонды, подлежащих уплате за отчетные (расчетные) периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ, осуществляется соответствующими органами Пенсионного фонда Российской Федерации, Фонда социального страхования Российской Федерации в порядке, действовавшем до дня вступления в силу настоящего Федерального закона.

При этом с ДД.ММ.ГГГГ в соответствии с п.2 ст.4, ст.5 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ №243-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование" указанные полномочия принадлежат налоговым органам.

Как установлено п.1 ст.207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Согласно п.1 ст.209 НК РФ объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации – для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Согласно пэ4 стэ346.26 НК РФ уплата индивидуальными предпринимателями единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности предусматривает их освобождение от обязанности по уплате налога на доходы физических лиц (в отношении доходов, полученных от предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом).

По смыслу закона индивидуальные предприниматели освобождены от обязанности по уплате НДФЛ только в отношении доходов, полученных от предпринимательской деятельности.

На основании п.1 ст.210 НК РФ при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со ст.212 настоящего Кодекса.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке ст.69 и 70 НК РФ.

Как установлено ст.70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки.

В силу положений ст.75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога.

Статьей 87 НК РФ предусмотрена возможность проведения налоговым органом камеральных и выездных проверок с целью контроля за соблюдением налогоплательщиком, плательщиком сборов или налоговым агентом законодательства о налогах и сборах.

По результатам рассмотрения материалов налоговой проверки руководитель (заместитель руководителя) налогового органа выносит решение о привлечении (либо об отказе в привлечении) налогоплательщика к ответственности за совершение налогового правонарушения (п.7 ст.101 НК РФ).

Как следует из материалов административного дела ФИО1 в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя, и, соответственно, являлась плательщиком страховых взносов на обязательные пенсионное и медицинское страхование, единого налога на вмененный доход, налога на доходы физических лиц.

В связи с неисполнением обязанности по уплате страховых взносов, начиная с ДД.ММ.ГГГГ, МИФНС № по <адрес> были направлены ФИО1 требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии, за 2017 год в размере 23400 рублей и пени в размере 48,36 руб., задолженности по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работящего населения в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Фонда обязательного медицинского страхования, за 2017 год в размере 4590 руб. и пени в размере 09,49 руб., с указанием срока оплаты до ДД.ММ.ГГГГ; требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии, за 2018 год в размере 26545 рублей и пени в размере 2167,12 руб., задолженности по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работящего населения в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Фонда обязательного медицинского страхования, за 2018 год в размере 5840 руб. и пени в размере 426,41 руб., с указанием срока оплаты до ДД.ММ.ГГГГ.

Решением МИФНС № по <адрес> № от ДД.ММ.ГГГГ от ФИО1 привлечена к налоговой ответственности, ей начислены недоимка по единому налогу на вмененный доход за 2017 год в размере 5476 руб., пени в размере 202,20 руб., штраф в размере 1095,20 руб. Решением МИФНС № по <адрес> № от ДД.ММ.ГГГГ от ФИО1 привлечена к налоговой ответственности, ей начислены недоимка по единому налогу на вмененный доход за 2017 год в размере 1825 руб., пени в размере 65,55 руб., штраф в размере 365 руб.

МИФНС № по <адрес> были направлены ФИО1 требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате недоимки по единому налогу на вмененный доход в размере 5476 руб. и штрафа в размере 1095,20 руб., выставленное на основании решения № от ДД.ММ.ГГГГ. с указанием срока оплаты до ДД.ММ.ГГГГ; требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате штрафа по налогу на доходы физических лиц в размере 250 руб., выставленное на основании решения № от ДД.ММ.ГГГГ, с указанием срока оплаты до ДД.ММ.ГГГГ; требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате штрафа по налогу на доходы физических лиц в размере 250 руб., выставленное на основании решения № от ДД.ММ.ГГГГ, с указанием срока оплаты до ДД.ММ.ГГГГ; требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате штрафа по налогу на доходы физических лиц в размере 250 руб., выставленное на основании решения № от ДД.ММ.ГГГГ, с указанием срока оплаты до ДД.ММ.ГГГГ; требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате недоимки по единому налогу на вмененный доход в размере 1422 руб. и пени в размере 521,52 руб. с указанием срока оплаты до ДД.ММ.ГГГГ; требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате недоимки по единому налогу на вмененный доход в размере 1825 руб., пени в размере 65,55 руб. и штрафа в размере 365 руб., выставленное на основании решения № от ДД.ММ.ГГГГ. с указанием срока оплаты до ДД.ММ.ГГГГ; требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате недоимки по единому налогу на вмененный доход в размере 1422 руб. и пени в размере 323,13 руб. с указанием срока оплаты до ДД.ММ.ГГГГ; требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате недоимки по единому налогу на вмененный доход в размере 696 руб. и пени в размере 483,54 руб. с указанием срока оплаты до ДД.ММ.ГГГГ;

Вышеуказанные требования в добровольном порядке плательщиком страховых взносов и налогов ФИО1 в полном объеме не исполнены.

Согласно абз.3 п.2 ст.48 НК РФ если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

В соответствии с абз.2 п.3 ст.48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее 6-ти месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Суд считает, что МИФНС № по <адрес> суммы страховых взносов на обязательные пенсионное и медицинское страхование, единого налога на вмененный доход, налога на доходы физических лиц исчислены правильно, с заявлением к мировому судье о выдаче судебного приказа, а после отмены определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ судебного приказа от ДД.ММ.ГГГГ в суд с рассматриваемым административным исковым заявлением ДД.ММ.ГГГГ административный истец обратился в установленный ст.48 НК РФ срок, вследствие чего требование о взыскании с ФИО1 недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии, в размере 49945 руб. и пени в размере 2057,86 руб., недоимки по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работящего населения в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Фонда обязательного медицинского страхования, в размере 10430 руб. и пени в размере 403,67 руб., недоимки по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности в размере 11537 руб., пени в размере 1125,90 руб. и штрафа в размере 1460,20 руб., штрафа по налогу на доходы физических лиц в размере 750 руб. подлежат удовлетворению.

В силу ч.1 ст.114 КАС РФ, п.1 ст.333.19 НК РФ с ФИО1 в бюджет муниципального образования "<адрес>" подлежит взысканию государственная пошлина в размере 2531 руб.

На основании изложенного, руководствуясь ст.175-180 КАС РФ, суд

решил:

заявленные требования удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии, в размере 49945 рублей; пени на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Пенсионного фонда РФ, на выплату страховой пенсии, в размере 2057 рублей 86 копеек, недоимку по уплате страховых взносов на обязательное медицинское страхование работящего населения в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Фонда обязательного медицинского страхования, в размере 10430 рублей; пени на недоимку по уплате страховых взносов на обязательное медицинское страхование работящего населения в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Фонда обязательного медицинского страхования, в размере 403 рубля 67 копеек; недоимку по единому налогу на вмененный доход в размере 11537 рублей, пени на недоимку по единому налогу на вмененный доход в размере в размере 1125 рублей 90 копеек, штраф по единому налогу на вмененный доход в размере в размере 1460 рублей 20 копеек, штрафа по налогу на доходы физических лиц в размере 750 рублей.

Взыскать с ФИО1 в бюджет муниципального образования "<адрес>" государственную пошлину в размере 2531 рубль.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Саратовский областной суд через Волжский районный суд <адрес> в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Мотивированное решение суда составлено ДД.ММ.ГГГГ.

Судья