Решение по делу № 2А-1700/2025 от 22.07.2025 | Ново-Савиновский районный суд г. Казани (Республика Татарстан)

Дело № 2а-1700/2025

Категория 3.198

УИД: 16RS0049-01-2025-000216-90

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

9 июля 2025 года город Казань

Ново-Савиновский районный суд города Казани Республики Татарстан в составе председательствующего судьи Залялтдиновой Д.В.,

при секретаре - помощнике судьи Юдиной К.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 5 по Республике Татарстан к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 5 по Республике Татарстан (далее также административный истец, МРИ ИФНС № 5) обратилась в суд с вышеуказанным административным исковым заявлением, в обоснование указав, что при проведении мероприятий налогового контроля в отношении ФИО1 (далее также административный ответчик) обнаружена задолженность, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации, в размере 12212,30 рублей.

Согласно сведениям, поступившим из органа, осуществляющего государственную регистрацию транспортных средств, ФИО1 являлся собственником транспортного средства марки «Cadillac Escalade», государственный регистрационный знак Н018СТ116RUS (период владения с 16 апреля 2011 года по 17 января 2023 года).

Сальдо расчета с бюджетом налогоплательщика имеет отрицательное значение в связи с неисполнением ранее направленного требования № 872 по состоянию на 25 мая 2023 года со сроком уплаты 20 июля 2023 года.

19 октября 2023 года налоговым органом принято решение № 2291 о взыскании с ФИО1 задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств в совокупном размере 386784, 99 рублей.

В установленные законом сроки Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 5 по Республике Татарстан обратилась к мировому судье судебного участка № 6 по Ново-Савиновскому судебному району города Казани, исполняющему обязанности мирового судьи судебного участка № 2 по Ново-Савиновскому судебному району города Казани, с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 налоговой задолженности на общую сумму 12212,30 рублей за период с 5 февраля 2024 года по 9 апреля 2024 года.

5 июля 2024 года мировым судьей судебного участка № 6 по Ново-Савиновскому судебному району города Казани, исполняющим обязанности мирового судьи судебного участка № 2 по Ново-Савиновскому судебному району города Казани вынесен судебный приказ № 2а-192/2024, который определением мирового судьи от 29 июля 2024 года был отменен.

Административный истец, указывая на то, что задолженность, взыскиваемая по заявлению о вынесении судебного приказа, налогоплательщиком не погашена, просит взыскать с ФИО1 задолженность по пени в совокупном размере 12212,30 рублей.

Представитель административного истца по доверенности ФИО2 просила в судебном заседании заявленные административные исковые требования удовлетворить в полном объеме, указывая, что задолженность у административного ответчика образовалась в связи с неуплатой общей суммы недоимки в размере 357782, 26 рублей, и включает в себя задолженность по транспортному налогу и налог на имущество. По ранее вынесенным решениям о взыскании задолженности были выданы исполнительные листы, однако денежных средств для погашения задолженности не поступало. Исполнительные производства в отношении ФИО1 завершены по основаниям невозможности исполнения, задолженность по налогу была списана, к оплате остались лишь пени, исчисленные на налоговую задолженность, которые начислялись до момента списания налоговой задолженности.

Административный ответчик ФИО1, Управление Федеральной налоговой службы по Республике Татарстан, привлеченное протокольным определением суда от 2 апреля 2025 года к участию в деле в качестве заинтересованного лица, своего представителя в судебное заседание не явились, извещены надлежащим образом.

Суд в соответствии со статьей 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации считает возможным рассмотреть дело без участия лиц, неявившихся в судебное заседание.

Управление Федеральной налоговой службы по Республике Татарстан, привлеченное протокольным определением суда от 24 апреля 2025 года к участию в деле в качестве заинтересованного лица, своего представителя в судебное заседание не направило, извещено надлежащим образом.

Суд, исследовав письменные материалы дела, участвующих в деле, приходит к следующему.

Часть 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации определяет, что органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии с пунктом 2 статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации (здесь и далее в редакции, действовавшей на момент возникновения спорных правоотношений) обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных налоговым законодательством обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

В силу действующего правового регулирования (пункт 2 статьи 11 Налогового кодекса Российской Федерации) под задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации понимается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных Налоговым кодексом, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных Налоговым кодексом, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

Совокупной обязанностью налогоплательщика признается общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных Налоговым кодексом.

В настоящее время в налоговое законодательство введены такие понятия как единый налоговый платеж и единый налоговый счет, а также сальдо единого налогового счета (статья 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации).

Единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с Налоговым кодексом (пункт 1 названной статьи).

Единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа (пункт 2).

В соответствии с пунктом 3 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Положительное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, больше денежного выражения совокупной обязанности. При формировании положительного сальдо единого налогового счета не учитываются суммы денежных средств, зачтенные в счет исполнения соответствующей обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Нулевое сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, равна денежному выражению совокупной обязанности.

Согласно пунктам 1, 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

В соответствии с пунктом 6 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации сумма пеней, рассчитанная в соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на едином налоговом счете недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма.

Как следует из материалов дела, административный ответчик ФИО1 являлся собственником автомобиля марки «Cadillac Escalade», государственный регистрационный знак Н018СТ116RUS (период владения с 16 апреля 2011 года по 17 января 2023 года).

Неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности (часть 1 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с частью 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица в размере, превышающем 3000 рублей, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

В силу части 3 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании.

В связи с неисполнением налогоплательщиком обязательств по уплате налоговых платежей, административному ответчику выставлено требование № 872 об уплате задолженности по состоянию на 25 мая 2023 года по состоянию на 25 мая 2023 года об уплате задолженности по транспортному налогу с физических лиц в размере 304579, 26 рублей, налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов в размере 726,00 рублей, пени на общую сумму 66611,42 рубля. Указанным требованием ФИО1 установлен срок исполнения до 20 июля 2023 года (л.д. 22).

Согласно списку внутренних почтовых отправлений от 26 мая 2023 года указанное требование было направлено в адрес административного ответчика (л.д. 23-27).

В связи с неисполнением указанного требования, налоговым органом вынесено решение № 2291 от 19 октября 2023 года о взыскании с ФИО1 задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств в совокупном размере 386784,99 рублей (л.д. 18).

Список почтовых отправлений от 25 октября 2023 года подтверждает направление данного решения в адрес ФИО1 (л.д. 19-21).

В связи с неисполнением указанного требования направления налоговым органом мировому судье направлено заявление о вынесении судебного приказа на взыскание указанной налоговой задолженности (л.д. 13-16).

В соответствии с пунктом 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации исковое заявление о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика - физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, может быть подано в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога.

Заявление о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам в размере 12212,30 рублей направлено в адрес мирового судьи в установленный положениями пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации срок.

Вынесенный мировым судьей судебного участка № 6 по Ново-Савиновскому судебному району города Казани, исполняющим обязанности мирового судьи судебного участка № 2 по Ново-Савиновскому судебному району города Казани, судебный приказ № 2а-192/2024 от 5 июля 2024 года о взыскании с ФИО1 недоимки по налогам отменен определением мирового судьи от 29 июля 2024 года на основании возражения ФИО1 относительно исполнения судебного приказа, поданного административным ответчиком (л.д. 12).

Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (часть 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации).

Настоящее административное исковое заявлением направлено административным истцом в суд посредством почтового отправления 29 января 2025 года, то есть в пределах установленного частью 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации срока для обращения в суд с административным исковым заявлением.

В силу части 4 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца. При этом законодательство об административном судопроизводстве обязанность по предоставлению доказательств в обоснование своих возражений возлагает на административного ответчика (статья 62 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации).

Из представленных в материалы доказательств следует, что по состоянию на 6 января 2023 года на единый налоговый счет налогоплательщика перешло отрицательное сальдо на общую сумму 362263,57 рублей, из которых в том числе пени в размере 56685,83 рубля. При этом на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа № 3630 от 10 апреля 2024 года отрицательное сальдо составляло сумму 470237,94 рубля, из которых в том числе пени в размере 112455,68 рублей, а также задолженность по налоговым платежам в размере 357782,26 рублей.

Пени в размере 12212, 30 рублей начислены за период с 6 февраля 2024 по 10 апреля 2024 года на недоимку в размере 100243,38 рублей.

Остаток непогашенной задолженности по пени на дату формирования заявления о вынесении судебного приказа № 3630 от 10 апреля 2024 года, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания, составляет 12212,30 рублей

В представленном в материалы дела заявлении представителем административного истца приводятся пояснения по пеням в размере 12212, 30 рублей за период с 6 февраля 2024 года по 10 апреля 2024 года, начисленным на совокупную обязанность ЕНС недоимки по налогу в размере 357782,26 рублей, из которых: - транспортный налог в совокупном размере 357004,26 рублей, включая задолженность в размере 42454, 26 рублей за 2016 год, 52425,00 рублей за 2017 год,52425,00 рублей за 2018 год, 52 425,00 рублей за 2019 год, 52 425,00 рублей за 2020 год, 52425,00 рублей за 2021год,52425,00 рублей за2022год. - налог на имущество физических лиц в совокупном размере 788,00 рублей, включая задолженность в размере 205,00 рублей за 2016 год, 226,00 рублей за 2017 год, 249,00 рублей за 2018 год, 46,00 рублей за 2019 год, 52,00 рубля за 2022 год.

Согласно сведениям, имеющимся в базе данных налогового органа, в отношении недоимки, на которую начислены пени, были приняты следующие меры взыскания:

- судебный приказ мирового судьи судебного участка № 2 по Ново-Савиновскому судебному району города Казани № 2a-80/2018 от 20 февраля 2018 года на общую сумму 52 759.75 рублей, куда включена задолженность по транспортному налогу в размере 54425,00 рублей за 2016 год, и налог на имущество физических лиц в размере 205,00 рублей за 2016 год, пени в размере 129,75 рублей. Судебный приказ для исполнения был направлен в адрес Ново-Савиновского районного отдела судебных приставов города Казани Главного управления Федеральной службы судебных приставов России по Республике Татарстан. Задолженность по судебному приказу списана от 1 ноября 2024 года;

- судебный приказ мирового судьи судебного участка № 2 по Ново-Савиновскому судебному району города Казани № 2a-270/2019 от 21 июня 2019 года на общую сумму 52835,71 рубль, включая задолженность по транспортному налогувразмере 52425,00 рубль за 2017 год, налог на имущество в размере 266,00 рублей за 2017 год, пени в размере 184,71 рубль. Судебный приказ для исполнения был направлен в адрес Ново-Савиновского районного отдела судебных приставов города Казани Главного управления Федеральной службы судебных приставов России по Республике Татарстан. 17 апреля 2024 года судебными приставами вынесено постановление об окончании и возращении исполнительного документа взыскателю. Задолженность по судебному приказу списана 27 апреля 2024 года;

- судебный приказ мирового судьи судебного участка № 2 по Ново-Савиновскому судебному району города Казани № 2a-44/2020 от 6 марта 2020 года на общую сумму 52833,33 рубля, включая задолженность по транспортному налогу в размере 52 425.00 рублей за 2018 год, налог на имущество в размере 249,00 рублей за 2018 год, пени в размере 159,33 рублей. Судебный приказ для исполнениябылнаправлен в адрес Ново-Савиновского районного отдела судебных приставов города Казани Главного управления Федеральной службы судебных приставов России по Республике Татарстан. Задолженность по судебному приказу оплачена29октября2024года.

- судебный приказ мирового судьи судебного участка № 2 по Ново-Савиновскому судебному району города Казани № 2a-56/2024 от 26 февраля 2021 года на общую сумму 52560, 20 рублей, включая задолженность по транспортномуналогувразмере32425,00 рублей за 2019 год, по налогу на имущество физических лиц в размере 46, 00 рублей за 2019 год, пени в размере 89.20 рублей Судебный приказ для исполнения был направлен в адрес Ново-Савиновского районного отдела судебных приставов города Казани Главного управления Федеральной службы судебных приставов России по Республике Татарстан.Задолженность по судебному приказу списана 27 апреля 2024 года;

- решение Ново-Савиновского районного суда города Казани № 2a-294/2023 от 11 января 2023 года на общую сумму 52503,64 рублей, включая задолженность по транспортному налогу в размере 52425,00 рублей, пени в размере 78,64 рубля. В удовлетворении указанных требований отказано. Задолженность списана 29 октября2024года.

- судебный приказ мирового судьи судебного участка № 11 по Ново-Савиновскому судебному району города Казани № 2a-41/4/2024 от 6 февраля 2024 года на общую сумму 60447,55 рублей, включая в том числе задолженность по транспортному налогу в размере 52425,00 рублей за 2022 год, налог на имущество в размере 52,00 рубля за 2022 год, пени в размере 7970,55 рублей. Определением от 15 марта 2024 года судебный приказ отменен. Решением Ново-Савиновского районного суда города Республики Татарстан от 12 февраля 2025 года административные исковые требования налогового органа удовлетворены в полном объеме.

Пени в размере 10299,42 рубля начислены за период с 6 февраля 2024 года по 4 марта 2024 года на недоимку в общем размере 742746,68 рублей.

Таким образом, размер пени на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа № 3630 от 10 апреля 2024 года составило сумму в размере 12212,30 рублей = отрицательное сальдо по пени в размере 112455, 68 рублей – остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания в размере 100243,38 рублей (112455,68 рублей – 100243,38 рублей = 12212,30 рублей).

Обоснованность заявленных требований подтверждается совокупностью исследованных судом доказательств.

Установленная законом процедура принудительного взыскания налоговой задолженности, а также сроки обращения в суд налоговым органом в указанной части соблюдены.

Сведений о том, что до настоящего времени отрицательное сальдо единого налогового счета налогоплательщиком погашено материалы дела не содержат, обратного не представлено.

При таких обстоятельствах суд приходит к выводу, что исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 5 по Республике Татарстан подлежат частичному удовлетворению.

Согласно части 1 статьи 103 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела.

В соответствии с частью 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесённые судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Статья 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации устанавливает размеры государственной пошлины по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции.

Исходя из размера взысканной суммы налоговой задолженности, с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4000,00 рублей.

На основании изложенного и руководствуясь статьями 175, 180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 5 по Республике Татарстан к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 5 по Республике Татарстан к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, проживающего по адресу: ... ..., в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 5 по Республике Татарстан задолженность по пеням в совокупном размере 12212,30 рубля.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в размере 4 000 рублей в соответствующий бюджет согласно нормативам отчислений, установленным бюджетным законодательством Российской Федерации.

Решение может быть обжаловано в Верховный Суд Республики Татарстан через Ново-Савиновский районный суд города Казани Республики Татарстан в течение одного месяца со дня изготовления мотивированного решения.

Судья /подпись/ Залялтдинова Д.В.

Мотивированное решение изготовлено 22 июля 2025 года.

Копия верна.

Судья Залялтдинова Д.В.