Решение по делу № 2А-395/2025 от 28.10.2025 - о взыскании задолженности пени и встречному административному иску <ФИО> к Управлению Федеральной налоговой службы по Республике Дагестан о признании задолженности по страховым взносам безнадежной к взысканию и ее списании, а так же перерасчете задолженности.

Дело №2а-395/2025

УИД: 05RS0035-01-2025-000374-51

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

28 октября 2025 года с. Терекли-Мектеб

Ногайский районный суд Республики Дагестан в составе:

председательствующего судьи Телемишева Э.И.

при секретаре Межитовой А.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы по Республике Дагестан к ФИО6 о взыскании задолженности пени и встречному административному иску ФИО6 к Управлению Федеральной налоговой службы по Республике Дагестан о признании задолженности по страховым взносам безнадежной к взысканию и ее списании, а так же перерасчете задолженности,

УСТАНОВИЛ:

Управление ФНС России по <адрес> обратилось в суд с административным иском к ФИО2 о взыскании задолженности по пени.

В административном исковом заявлении административный истец указал, что на налоговом учете в Управлении ФНС России по <адрес> состоит в качестве налогоплательщика гражданин(ка) ФИО2 и в соответствии с пунктом 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) обязан уплачивать законно установленные налоги.

ФИО2 ИНН: <***> зарегистрирован в качестве адвоката с 2010 года.

Налогоплательщик своевременно не исполнил обязанность по уплате страховых взносов, установленную законодательством.

Согласно п.2 ст.44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

В соответствии с п.1 ст.45 НК РФ, Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

В нарушении вышеуказанных положений НК РФ, административный ответчик не уплатил в установленный срок (уплатил частично) в бюджетную систему РФ суммы начисленных налогов.

В соответствии со ст.75 НК РФ, при неуплате в установленный законодательством срок начисляется пеня в размере 1/300 действующей на это время ставки рефинансирования Центрального банка России.

Пунктом 1 ст.45 НК РФ установлено, что неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Сальдо ЕНС на ДД.ММ.ГГГГ формируется на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ данных, в частности о суммах неисполненных до ДД.ММ.ГГГГ обязанностей налогоплательщика по уплате налогов, кроме тех, по которым истек срок взыскания.

ФИО2 не произвел своевременно уплату страховых вносов, поэтому ему налоговым органом начислены взыскиваемые пени.

Инспекцией в соответствии со ст.69 НК РФ, было направлено административному ответчику требование об уплате налогов и сборов № от ДД.ММ.ГГГГ, с предложением погасить задолженность по вышеуказанным налогам, однако в установленный срок административный ответчик не уплатил (или не полностью уплатил) суммы налога и соответствующие пени.

В связи с ненадлежащим исполнением обязанности по уплате налога, в установленном законом порядке и в сроки, предусмотренные ст. 48 НК РФ, Инспекция обратилась с заявлением о выдаче судебного приказа в мировой суд, который вынес судебный приказ б/н, отмененный ДД.ММ.ГГГГ, в связи с поступившими возражениями от должника от должника..

При этом факт вынесения судебного приказа подтверждает восстановление сроков мировым судьёй. Данная позиция подтверждается кассационным определением Пятого кассационного суда общей юрисдикции от ДД.ММ.ГГГГ по делу №а-5934/2020.

Просит суд:

Взыскать с ФИО2, ИНН: <***>, недоимку – по пени, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере 10438 рублей 50 копеек за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ года

ФИО3 обратился в суд с административным иском к Управлению Федеральной налоговой службы по <адрес> о признании задолженности по страховым взносам безнадежной к взысканию и ее списании, в котором указал, что с марта 2017 он является адвокатом, рег. № в Реестре адвокатов РД, удостоверение №, выдан ДД.ММ.ГГГГ Управлением Минюста России по РД. Является инвалидом с детства 1 гр. (бессрочно).

Примерно со 2-й половины 2020 структурное подразделение ответчика (МРИ ФНС по РД №) стала обращаться в Ногайский райсуд с исками о взыскании с него задолженности по страховым взносам на обязательное медицинское и пенсионное страхование, в фиксированном размере, за период 2017; 2018 и 2019 г.г.

С учетом его возражений о пропуске истцом общих и спец. сроков; нарушении регламентированных норм (в силу абз.2 п.3 ст.48 НК РФ и Федерального закона № 212-ФЗ) о порядке и сроках направления требований об уплате недоимки по страховым взносам, пеням и штрафам, в удовлетворении этих исков истцу было отказано. Так,

- за 2017 – отказано решением райсуда от ДД.ММ.ГГГГ по делу №а-381/2020;

- ввиду аналогичной неосновательности иска за 2018 истец уточнил его как за 2019; и хотя этот иск был удовлетворен решением райсуда от ДД.ММ.ГГГГ по делу №а-415/2020; но отменено определением ВС РД от ДД.ММ.ГГГГ по моей ап/жалобе; и позже решением Ногайского райсуда от ДД.ММ.ГГГГ в удовлетворении иска по делу 2а-388/2021 отказано в полном объеме;

- за 2020 по иску о взыскании задолженность (и пени) по делу №а-530/2022 мной добровольно оплачена; а дело определением райсуда от ДД.ММ.ГГГГ (прилагаю) прекращено в связи с отказом истца от иска, что влечет известные юр. последствия;

- за 2021 и 2022 обязательные платежи и санкции по ним взысканы с него через территориальный отдел судебных приставов;

- за 2023 и за 2024 страховые взносы им оплачены на реквизиты Банка <адрес> через моб. приложение (прилагаю копии 2-х квитанций об оплате).

Несмотря на исход указанных дел и/или факт оплаты им налоговых периодов, налоговые органы позже стали прибегать к различным ухищрениям, с целью незаконного взыскания с него обязательных платежей и санкций за тот или иной налоговый период. Хотя судами фактически отказано в удовлетворении исков за соответствующие периоды.

Так, истец уточнял иск как за последующий период если не удавалось обосновать предыдущий, но в общую сумму задолженности искусственно включал неудавшиеся периоды взыскания (и пени, и штрафы по ним); в требованиях стала искусно использоваться тактика неопределенного периода и сомнительных расчетов задолженностей, и т.д. и т.п.

Помимо этого, массу сил, нервов и полезного времени отнимали и продолжают отнимать бесчисленные заявления налогового органа в мировой суд с/у № <адрес> о взыскании задолженностей по страховым взносам за одни и те же периоды; в том числе, по которым состоялись отказные судебные решения; и за те, за которые им обязательные платежи уже уплачены. Так, по заявлениям Взыскателя (с 2020 по 2024) в отношении него мировым судом вынесены десятки судебных приказов, а затем, определений об их отмене по его возражениям на них (представлю в с/з).

В качестве примера последние судебные приказы: от ДД.ММ.ГГГГ (производство №а-638/2024), расчет задолженности в размере: 134 259, 56 руб.; в том числе, прочие налоги и сборы в размере 45 842 руб. за 2023 (хотя я уплатил их еще в декабре 20ДД.ММ.ГГГГ) - остальные суммы, очевидно, за пени и штрафы за 2022 и более поздний период; и от ДД.ММ.ГГГГ (производство №а-1737/2024), расчет задолженности по налогам (пени) в размере: 10438,50 руб. за 2024, хотя за этот период я уплатил налоги в мае месяце т.г.; а по последнему судебному приказу от ДД.ММ.ГГГГ (производство №а-152/2025), расчет задолженности непонятно обозначен в размере: 58 144,33 руб. (без госпошлины).

Разумеется, на эти приказы он вновь был вынужден реагировать путем подачи возражений, после чего, они все отменены мировым судом, о чем я представлю соответствующие доказательства в судебном разбирательстве.

В итоге необоснованных расчетов сумма его задолженности по обязательным платежам и санкциям (согласно направленному мне Решению УФНС по РД за №) по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ сначала достигла свыше 156 тыс. руб. (материал в райпрокуратуре). И по данному факту он был вынужден обратиться к прокурору <адрес> с заявлением о проведении проверки в связи с незаконными действиями УФНС по РД; на которое получен его ответ от ДД.ММ.ГГГГ №ж-2024, что за ним «числится задолженность по платежам с 2017 по 2022 год… и о необходимости обращения в суд» (прил. копию).

Согласно ныне истребованной в налоговом органе справке (прилагаю) за ним уже значится задолженность в размере 241973.65 руб. - он вынужден обратиться в суд с самостоятельным административным иском к УФНС по РД, поскольку несуществующая сумма задолженности и пеня по ней существенно нарушает его законные права и интересы как гражданина и налогоплательщика.

Таким образом, ввиду фактического отсутствия (погашения) за ним задолженности по страховым налогам и иным обязательным платежам с момента с отказа административного истца от иска о взыскании с него задолженности по налогам (и пени по ним), т.е. прекращения производства по делу №а-530/2022 на основании прилагаемого определения Ногайского райсуда от ДД.ММ.ГГГГ по состоянию за налоговый период 2024 – считаю, что суду необходимо обязать УФНС по РД полностью аннулировать числящуюся за ним общую задолженность по налогам и недоимки по ним, т.е. по суммам пеней, непосредственно, за налоговый период с 2020 по 2024 г.г.

В силу ч.1 ст.4. КАС РФ (Право на обращение в суд с административным исковым заявлением) каждому заинтересованному лицу гарантируется право на обращение в суд за защитой нарушенных или оспариваемых прав, свобод и законных интересов.

Просит суд обязать административного ответчика - УФНС по РД, аннулировать числящуюся за административным истцом ФИО2 задолженность по налогам и недоимки по суммам пеней за налоговый период с 2020 по 2024 г.г..

В последующем, ФИО4 представил суду письменное уточнение иска, в которой указал, что- за 2017 – МРИ ФНС по РД № отказано решением райсуда от ДД.ММ.ГГГГ по делу №а-381/2020;

- ввиду аналогичной неосновательности иска за 2018 МРИ ФНС по РД уточнил его как за 2019; и хотя этот иск был удовлетворен решением райсуда от ДД.ММ.ГГГГ по делу №а-415/2020; но отменено определением ВС РД от ДД.ММ.ГГГГ по моей ап/жалобе; и позже решением Ногайского райсуда от ДД.ММ.ГГГГ в удовлетворении иска по делу 2а-388/2021 отказано в полном объеме;

- за 2020 по иску МРИ ФНС по РД о взыскании задолженность (и пени) по делу №а-530/2022 им добровольно оплачена; а дело определением райсуда от ДД.ММ.ГГГГ (прил.) прекращено в связи с отказом истца от иска, что влечет известные юр. последствия, а именно, отсекает от налогоплательщика все имевшиеся задолженности, пени, штрафы и пр. санкции;

- за 2022 обязательные платежи и санкции по ним взысканы с ФИО1 через отдел судебных приставов;

- за 2023 и за 2024 страховые взносы им оплачены в 2025 на реквизиты Банка <адрес> через моб. приложение (2 квитанции в деле).

Как указано в иске, несмотря на исход указанных дел и/или факт оплаты им указанных выше налоговых периодов, налоговый орган позже стал прибегать к различным ухищрениям, с целью незаконного взыскания с ФИО1 обязательных платежей и санкций за тот или иной налоговый период. Хотя судами отказано в удовлетворении исков за те или иные периоды. Например, истец уточнял иск как за последующий период если не удавалось обосновать предыдущий, но в общую сумму задолженности искусственно включал неудавшиеся периоды взыскания (и пени, и штрафы по ним); в требованиях искусно использоваться тактика неопределенного периода и сомнительных расчетов и т.д.

О чем свидетельствуют, например, последние судебные приказы: от ДД.ММ.ГГГГ (производства №а-638/2024); от ДД.ММ.ГГГГ №а-1737/2024); от ДД.ММ.ГГГГ №а-152/2025), которых с 2017 набралось около двух десятков. И все они были отменены мировым судьей в результате моего вынужденного реагирования.

Несмотря на требование суда в его определении от ДД.ММ.ГГГГ, что обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций в силу ч. 4 ст. 289 КАС РФ возлагается на административного истца – УФНС по РД не смог вначале внятно указать ни сам налог (вид налогов); ни налоговый период, с учетом уплаты им налога за 2023-2024; ни размер возникшей общей задолженности по налогам; ни обоснование предъявленной к взысканию задолженности по ним в виде пени (недоимки).

Надо отметить, что он осуществлением деятельности в качестве адвоката занимался не с 2010, а с 2017 <адрес> после прекращения статуса адвоката в 2012 г. он заново приобрел его и получил удостоверение от ДД.ММ.ГГГГ.

Позиция УФНС о наличии за ним якобы неисполненной обязанности по суммам страховых взносов, «подлежащих уплате за расчетный период с ДД.ММ.ГГГГ по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ на общую сумму – 196 631,63 руб., в том числе, по страховым взносам… в сумме – 95 342,00 руб. (за 2023 – 45 842,00 руб., за 2024 – 49 500,00 руб.); на ОПС за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ в сумме – 8 387,23 руб. (по остатку задолженности за 2022 расчетный период); на ОМС… за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ в сумме – 2 134,5 руб. (по остатку задолженности за 2022 расчетный период), госпошлина по делам в судах общей юрисдикции, мировыми судьями в сумме – 735,00 руб., пеня в сумме – 90 032,9 руб.» в целом, подтверждает правоту моих доводов, что невзирая на массу определений мирового суда об отмене судебных приказов о взыскании с него сумм задолженностей по страховым взносам и ряд указанных выше отказных решений суда общей юрисдикции, в период с 2017 по 2021, в том числе, определение Ногайского районного суда от ДД.ММ.ГГГГ (имеется в материалах дела) о прекращении производства по делу в связи с отказом налогового органа от иска, ответчик продолжал (и продолжает) незаконно и необоснованно производить начисления по налогам, сборам, пени и штрафам, в том числе путем удержания в пользу них добровольно и ежегодно уплаченных им налоговых платежей в расчетные периоды с 2021 по 2024 г.г.

Так или иначе, относительно фигурирующих за ним сумм задолженностей по обязательным платежам и санкциям (указанным в иске УФНС по РД и в моем иске), считаю, что по ним пропущены сроки взыскания в принудительном порядке; и что, необходимо уточнить его первоначальные исковые требования, а именно, просит суд признать безнадежными ко взысканию задолженность по пени в общей сумме: 10 438,50 руб. в связи с истечением сроков взыскания в принудительном порядке и обязанность по их уплате прекращенной, а также, задолженность по налогам в общей сумме: 196 631,63 руб., в связи с истечением сроков взыскания в принудительном порядке и обязанность по их уплате прекращенной, с исключением соответствующих записей о его задолженности с его лицевого счета, по следующим основаниям:

Согласно п. 2 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога.

В силу п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством РФ о налогах и сборах.

Согласно ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Предусмотренные ст. 46 и 47 НК РФ меры принудительного взыскания налоговой задолженности за счет денежных средств на счетах в банках и за счет иного имущества налогоплательщика-организации представляют собой последовательные этапы единого внесудебного порядка взыскания налоговой задолженности.

Согласно п. 4 ст. 46 НК РФ решение о взыскании принимается после истечения срока, установленного в требовании об уплате задолженности, но не позднее двух месяцев после истечения указанного срока. Решение о взыскании, принятое после истечения указанного срока, считается недействительным и исполнению не подлежит. В этом случае налоговый орган может обратиться в суд с заявлением о взыскании задолженности с налогоплательщика (налогового агента) - организации или ИП в размере сумм, не учитываемых в совокупной обязанности в соответствии с подп. 2 п. 7 ст. 11.3 данного Кодекса. Заявление может быть подано в суд в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате задолженности. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления может быть восстановлен судом.

Согласно ст. 70 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено данным Кодексом.

В соответствии с п. 50 Постановления Пленума ВАС РФ от ДД.ММ.ГГГГ N 57 "О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса РФ" при применении ст. 70 НК РФ судам необходимо исходить из того, что требование об уплате налога направляется налогоплательщику либо в случае фактической неуплаты им указанной в налоговой декларации (расчете авансового платежа) или налоговом уведомлении суммы налога (авансового платежа), либо в случае доначисления ему налоговым органом подлежащих уплате сумм налога (авансового платежа).

В силу п. 51 Постановления Пленума N 57 пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Налоговый орган при наличии недоимки и пеней, взыскание которых невозможно ввиду пропуска установленного налоговым законодательством пресекательного срока с даты возникновения недоимки, не вправе осуществлять принудительное взыскание этой недоимки путем ее включения в требование об уплате налога с последующим бесспорным взысканием по решению о взыскании налогов за счет денежных средств инкассовыми поручениями или по решению о взыскании налогов за счет имущества судебными приставами; производить самостоятельно зачет недоимки и начисленных на нее пеней в счет возникшей по итогам деятельности за иные периоды переплаты по этому или иным налогам; данная недоимка и пени не должны участвовать в расчетах налогоплательщика, а также, не могут являться основанием для отказа в возврате излишне уплаченного налога, право на возврат которого возникло после периода начисления недоимки и пеней или основанием для уменьшения суммы возврата на зачет в счет такой недоимки (Пост-е Президиума ВАС РФ N 6544/09 от ДД.ММ.ГГГГ).

В силу ст. 59 НК РФ безнадежной к взысканию признается задолженность, числящаяся за налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов или налоговым агентом и повлекшая формирование отрицательного сальдо единого налогового счета такого лица, погашение и (или) взыскание которой оказались невозможными, в том числе, в случае принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания задолженности в связи с истечением установленного срока ее взыскания, в том числе, вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании задолженности.

В соответствии с Порядком списания задолженности, признанной безнадежной к взысканию, утвержденным Приказом Федеральной налоговой службы от ДД.ММ.ГГГГ N ЕД-7-8/1131@ списанию подлежит задолженность, числящаяся за налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов или налоговым агентом и повлекшая формирование отрицательного сальдо единого налогового счета такого лица, погашение и (или) взыскание которой оказались невозможными, в случаях, предусмотренных пп. 1, 4 ст. 59 НК РФ.

Исходя из положений п.9 Постановления Пленума N 57 по смыслу положений ст. 44 НК РФ утрата налоговым органом возможности принудительного взыскания сумм налогов, пеней, штрафа, то есть непринятие им в установленные сроки надлежащих мер к взысканию, сама по себе не является основанием для прекращения обязанности налогоплательщика по их уплате и, следовательно, для исключения соответствующих записей из его лицевого счета.

При толковании подп. 4 п. 1 ст. 59 НК РФ судам необходимо исходить из того, что инициировать соответствующее судебное разбирательство вправе не только налоговый орган, но и налогоплательщик, в том числе путем подачи в суд заявления о признании сумм, возможность принудительного взыскания которых утрачена, безнадежными к взысканию и обязанности по их уплате прекращенной. Такое заявление облагается госпошлиной применительно к подп. 4 п. 1 ст. 333.21 НК РФ как иное заявление неимущественного характера и подлежит рассмотрению по общим правилам искового производства.

Поскольку спорная сумма пени (недоимки) в общем размере 10 438,50 руб. сформировалась на основании имеющихся у налогового органа по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ данных, считает, что срок на принудительное взыскание спорной суммы истек.

Ответчик в установленные ст.ст. 46, 70 НК РФ сроки, требования об уплате именно спорной суммы по пени истцу не выставлял… А в части взыскания предполагаемой суммы задолженности по налогам – налоговым органом нарушен не только предусмотренный порядок их взыскания, но и пропущены установленные законом сроки.

Следовательно, отраженная в лицевом счете налогоплательщика и/или в справке о состоянии расчетов по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ задолженность по пени в сумме 10 438,50 руб. – является безнадежной к взысканию.

Вместе с тем, в силу приведенных законоположений и оснований в его иске, считает обоснованными свои самостоятельные требования о необходимости аннулирования имеющихся за ним по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ задолженностей по налоговому счету в размере: 196 631,63 руб. в связи с отказом в 2021 истца от иска, а также, в силу истечения срока и безнадежности их взыскания.

В досудебном порядке спор, невзирая на многие его усилия, разрешен не был.

На основании изложенного, просит суд:

1. Признать безнадежной к взысканию налоговым органом числящейся за налогоплательщиком ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ рождения, ИНН: <***>, задолженность по пени в общей сумме: 10 438,50 рублей (десять тысяч четыреста тридцать восемь руб. 50 коп.), в связи с истечением сроков взыскания в принудительном порядке и обязанность по их уплате прекращенной.

2. Произвести перерасчет его задолженности с учетом решения Ноагйского районного суда от об отказе в удовлетворении административного иска МРИ ФНС по РД о взыскании с него задолженности по страховым взносам за период 2019 год.

3. Признать безнадежной к взысканию налоговым органом числящейся за налогоплательщиком ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ рождения, ИНН: <***>, задолженности по налогам в общей сумме: 196 631,63 рублей (сто девяноста шесть тысяч шестьсот тридцать один руб. 63 коп.), в связи с истечением сроков взыскания в принудительном порядке и обязанность по их уплате прекращенной, и исключить соответствующие записи о моей задолженности с моего лицевого счета.

Надлежащим образом извещенный административный истец и административный ответчик по встречному иску ФИО2 - Управление Федеральной налоговой службы по <адрес>, участие в судебном заседании своего представителя не обеспечило, в административном иске ходатайствовало о рассмотрении дела в отсутствие стороны административного истца.

Аадминистративный ответчик и административный истец по встречному иску ФИО2 надлежащим образом извещенный о времени и месте проведения судебного заседания, в суд не явился,

Судом в соответствии со ст. 150 КАС РФ, суд определил рассмотреть дело в отсутствие неявившихся сторон по делу.

Суд, изучив и исследовав письменные доказательства по делу, приходит к следующему.

В силу п.3 части 3 ст.1 КАС РФ, суды в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом, рассматривают и разрешают подведомственные им административные дела, связанные с осуществлением обязательного судебного контроля за соблюдением прав и свобод человека и гражданина, прав организаций при реализации отдельных административных властных требований к физическим лицам и организациям, в том числе административные дела: о взыскании денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций с физических лиц.

В соответствии с ч.1 ст.423 НК РФ расчетным периодом признается календарный год. Исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 НК РФ, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование. Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками. Согласно п.1 ст.23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги. В соответствии со статьей 45 НК РФ налогоплательщик должен самостоятельно исполнять обязанности по уплате налога в сроки, установленные законодательством о налогах и сборах.

В случае неисполнения налогоплательщиком – физическим лицом в установленный срок обязанности по уплате налога налоговый орган вправе обратиться в суд с иском о взыскании налога за счет имущества в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога (ч.1 ст. 48 НК РФ).

С ДД.ММ.ГГГГ отношения, связанные с исчислением и уплатой страховых взносов в государственные внебюджетные фонды, регулирует Глава 34 «Страховые взносы» Кодекса.

Статьей 419 Кодекса определено, что плательщиками страховых взносов признаются индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам.

В соответствии с положениями пункта 1 статьи 430 Кодекса вышеупомянутые плательщики уплачивают за себя страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование в фиксированном размере.

Судом установлено, что ФИО2 с ДД.ММ.ГГГГ зарегистрирован в качестве адвоката.

Согласно представленного ФИО2 письменного разъяснения УФНС России по <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ, следует, что за период осуществления деятельности в качестве адвоката суммы страховых взносов подлежащих уплате, составляют:

1. за расчетный период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ:

- на ОПС в фиксированном размере – 23 400.00 руб.;

- на ОМС в фиксированном размере – 4 590.00 руб.

2. за расчетный период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ:

- на ОПС в фиксированном размере – 26 545.00 руб.;

- на ОМС в фиксированном размере – 5 840.00 руб.

3. за расчетный период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ:

- на ОПС в фиксированном размере – 29 354.00 руб.;

- на ОМС в фиксированном размере – 6 884.00 руб.

4. за расчетный период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ:

- на ОПС в фиксированном размере – 32 448.00 руб.;

- на ОМС в фиксированном размере – 8 426.00 руб.

5. за расчетный период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ:

- на ОПС в фиксированном размере – 32 448.00 руб.;

- на ОМС в фиксированном размере – 8 426.00 руб.

6. за расчетный период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ:

- на ОПС в фиксированном размере – 34 445.00 руб.;

- на ОМС в фиксированном размере – 8 766.00 руб.

7. за расчетный период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ:

- на ОПС и ОМС в совокупном фиксированном размере – 45 842.00 руб.

8. за расчетный период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ:

- на ОПС и ОМС в совокупном фиксированном размере – 49 500.00 руб.

Так же согласно анализа отдельных карточек налоговых обязанностей УФНС следует, что платежи, уплаченные ФИО2 самостоятельно и взысканные на

основании исполнительного документа службой судебных приставов в пользу налоговых органов, за 2023 год на общую сумму 80 237,04 рублей и за 2025 год на сумму 55 000,00 рублей, отражены в сальдо ЕНС и распределены в счет погашения задолженности по следующим видам налогов:

Дата

умма

овые взносы в бюджет пенсионног о фонда РФ

(с

ДД.ММ.ГГГГ)

овые взносы в бюджет фонда обязат.мед. страхован ия

Земельн ый налог с ФЛ

Налоговый

период

Срок уплаты

Реквизиты

исполнительного

документа

1

28.02.2025

18 071,48

17 984,87

2018

09.01.2019

ИД 2а-1007/2022 от ДД.ММ.ГГГГ; ИП 19983/22/05054-ИП

86,61

2014

01.10.2015

ИД ВС 102408697 от ДД.ММ.ГГГГ; ИП 20612/22/05054-ИП

2

02.03.2023

9 035,74

5 826,31

2018

09.01.2019

ИД ВС 102408697 от ДД.ММ.ГГГГ; ИП 20612/22/05054-ИП; ИД 2а-1007/2022 от ДД.ММ.ГГГГ; ИП 19983/22/05054-ИП

3 209,43

2018

09.01.2019

ИД ВС 102408697 от ДД.ММ.ГГГГ; ИП 20612/22/05054-ИП; ИД 2а-1007/2022 от ДД.ММ.ГГГГ; ИП 19983/22/05054-ИП

3

30.01.2023

62,60

62,60

2018

09.01.2019

ИД ВС 102408697 от ДД.ММ.ГГГГ; ИП 20612/22/05054-ИП; ИД 2а-1007/2022 от ДД.ММ.ГГГГ; ИП 19983/22/05054-ИП

4

28.04.2023

6 912,97

4 282,40

2018

2019

09.01.2019

31.12.2019

ИД ВС 102408697 от ДД.ММ.ГГГГ; ИП 20612/22/05054-ИП; ИД 2а-1007/2022 от ДД.ММ.ГГГГ; ИП 19983/22/05054-ИП

2 630,57

2018

09.01.2019

ИД ВС 102408697 от ДД.ММ.ГГГГ; ИП 20612/22/05054-ИП; ИД 2а-1007/2022 от ДД.ММ.ГГГГ; ИП 19983/22/05054-ИП

5

31.01.2023

154,25

154,25

2019

31.12.2019

ИД ВС 102408697 от ДД.ММ.ГГГГ; ИП 20612/22/05054-ИП; ИД 2а-1007/2022 от ДД.ММ.ГГГГ; ИП 19983/22/05054-ИП

6

28.12.2023

46 000,00

35 515,55

2019

2021

31.12.2019

10.01.2022

10 484,45

2019

2021

31.12.2019

10.01.2022

7

28.05.2025

55 000,00

43 769,24

2022

2023

10.01.2022

09.01.2023

11 230,76

2022

2023

10.01.2022

09.01.2023

Судом установлено, что вступившим в законную силу решением Ногайского районного суда от ДД.ММ.ГГГГ, в удовлетворении административного иска МРИ ФНС России № по <адрес> к ФИО2 задолженности по страховым взносам: на обязательное пенсионное страхование в размере, определяемом исходя из стоимости страхового года, зачисляемые в Пенсионный фонд Российской Федерации на выплату страховой пенсии за расчетный период 2017 года в размере 23400 рублей, а так же на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в ФФОМС за расчетный период 2017 года, в размере 4590 рублей, отказано.

Вступившим в законную силу решением Ногайского районного суда от ДД.ММ.ГГГГ, в удовлетворении административного иска МРИ ФНС России № по <адрес> к ФИО2 о взыскании задолженности по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования, за расчетный период 2019 года в размере 6884 рублей, пеня в размере 87.59 рублей, а так же по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному) за расчетный период 2019 года в размере 29354 рублей, пеня в размере 395.22 рублей, отказано.

Определением Ногайского районного суда от ДД.ММ.ГГГГ производство по гражданскому делу по административному иску МРИ ФНС России № по <адрес> к ФИО2 о взыскании задолженности и пени за период 2020 года по страховым взносам на обязательное медицинское и пенсионное страхование в размере всего 41007,18 рублей – прекращено в связи с отказом истца от административного иска, в связи с добровольной оплатой ФИО2 задолженности по налогам.

Вместе с тем, как следует из письменного разъяснения УФНС России по <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ, уплаченные ФИО2 ДД.ММ.ГГГГ 154,25 рублей, ДД.ММ.ГГГГ 6 912,97 рублей и ДД.ММ.ГГГГ 46 000 рублей (пункты 4.5 и 6 таблицы), распределены УФНС по РД в том числе в счет погашения задолженности по страховым взносам за период 2019 года, вопреки решению Ногайского районного суда от ДД.ММ.ГГГГ и определению Ногайского районного суда от ДД.ММ.ГГГГ.

Исходя из изложенного, требование налоговой инспекции о взыскании с ФИО2 недоимки по пени, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере 10438 рублей 50 копеек за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, не подлежит удовлетворению, так как задолженность ФИО2 подлежит перерасчёту, с учетом решения Ногайского районного суда от ДД.ММ.ГГГГ, которым в удовлетворении административного иска налоговой инспекции к ФИО2 о взыскании страховых взносов за период 2019 года отказано, а так же определения Ногайского районного суда от ДД.ММ.ГГГГ о прекращении производства по иску МРИ ФНС России № по <адрес> к ФИО2 о взыскании задолженности и пени за период 2020 года по страховым взносам на обязательное медицинское и пенсионное страхование в размере всего 41007,18 рублей – прекращено в связи с отказом истца от административного иска.

Рассматривая требования ФИО2 о признании безнадежной к взысканию задолженности по пени в общей сумме 10 438,50 рублей и задолженности по налогам в общей сумме 196 631,63 рублей в связи с истечением сроков взыскания в принудительном порядке, суд приходит к следующему.

При решении вопроса об обоснованности формирования задолженности и сохранения возможности ее принудительного взыскания исследованию и установлению подлежит соблюдение налоговым органом процедуры принудительного взыскания, своевременность предприятия указанных мер, сохранение возможности принудительного взыскания невыплаченного налога.

В соответствии с п.3 ст. 11.3 НК РФ в редакции, вступающей в силу с ДД.ММ.ГГГГ, сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В соответствии с пунктом 1 статьи 45 НК РФ, неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании. Требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма

В соответствии с пунктом 1 статьи 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Сальдо ЕНС на ДД.ММ.ГГГГ формируется на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ данных, в частности, о суммах неисполненных (до ДД.ММ.ГГГГ) обязанностей налогоплательщика по уплате налогов (кроме тех, по которым истек срок взыскания). При этом требования об уплате задолженности, направленное после ДД.ММ.ГГГГ, прекращает действие требований, направленных до ДД.ММ.ГГГГ (включительно), если налоговым органом не были приняты меры взыскания на основании таких требований (п.п.2, 3 ст.45, ст. 48, п.1 ст.69 НК РФ, п.1 4.1, п.1 ч.2, п.1 ч.9 ст. 4 Закона от ДД.ММ.ГГГГ №-ФЭ.

Постановлением от 29.03.2023г. № Правительства РФ о мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных НК РФ, в 2023 году – установлено, что предусмотренные НК РФ предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев.

При таких обстоятельствах, суд не находит оснований для признания безнадежной к взысканию задолженности ФИО2 по уплате задолженности по налогам и пени.

Вместе с тем, требования ФИО2 о перерасчете его задолженности с учетом состоявшихся решений Ногайского районного суда подлежат удовлетворению, перерасчет задолженности должен быть произведен с учетом того, что страховые взносы за налоговые периоды 2017 года, 2019 года и 2020 года, не подлежат взысканию, уплачиваемые ФИО2 налоги не должны распределяться на указанные налоговые периоды в счет их погашения, а зачисленные средства, подлежат перераспределению.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст.175-181, 289-290 КАС РФ, суд,

РЕШИЛ:

В удовлетворении административного иска Управления Федеральной налоговой службы по <адрес> к ФИО2 о взыскании недоимки по пени, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере 10438 рублей 50 копеек за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, отказать.

Встречный административный иск ФИО2 удовлетворить частично.

Обязать Управление Федеральной налоговой службы по <адрес> произвести перерасчет задолженности ФИО5 по налогам и пени с учетом решений Ногайского районного суда от ДД.ММ.ГГГГ, от ДД.ММ.ГГГГ и определением Ногайского районного суда от ДД.ММ.ГГГГ, в рамках которых разрешены споры налоговой инспекции и ФИО2 в части страховых взносов за налоговые периоды 2017 года, 2019 года и 2020 года.

В удовлетворении административного иска ФИО2 в части признания безнадежной к взысканию задолженности ФИО2 по налогам и пени в общей сумме 196 631,63 рублей и пени в сумме 10438 рублей 50 копеек за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, в связи с истечением сроков взыскания в принудительном порядке, отказать.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке через Ногайский районный суд в Судебную коллегию по административным делам Верховного Суда РД в течение в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья Э.И. Телемишев