Дело № 2а-573/2023

УИД 24RS0031-01-2023-000500-57

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

28 июня 2023 года п. Курагино

Судья Курагинского районного суда Красноярского края Рукосуева Е.В., рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 10 по Красноярскому краю к ФИО1 о взыскании недоимки по налоговым платежам, пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № 10 по Красноярскому краю (далее Инспекция) обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2014 год в сумме 1831 рубль, налога на доходы физических лиц в сумме 55 рублей, пени за период с 26.01.2019 по 18.06.2019 в сумме 2,05 рубля.

Требования мотивированы тем, что ФИО1 является плательщиком налога на имущество физических лиц. Согласно сведениям, предоставленным регистрирующим органом, административному ответчику принадлежит объект недвижимого имущества, расположенный по адресу: Красноярский край, Курагинский район, пгт. Кошурниково, <адрес>. На основании указанных данных, налоговым органом произведен расчет налога на имущество физических лиц за 2014 год в размере 2855 рублей. 04 декабря 2018 года задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2014 год частично погашена и с учетом частичного погашения составляет 1831 рубль. Также, административный ответчик предоставил налоговую декларацию за 2017 год по форме 3-НДФЛ, согласно которой получил доход от ООО «Елена» в сумме 324,24 рубля, от ИП ФИО3 в сумме 100 рублей, от указанного дохода исчислен налог в сумме 55 рублей. Обязанность по уплате налога на доходы физических лиц в сумме 55 рублей налогоплательщиком не исполнена.

Налоговым органом в адрес административного ответчика направлено налоговое уведомление от 29.03.2017 № 156921158, в котором исчислен налог на имущество за 2014 год. Поскольку административным ответчиком обязанность по уплате налога на доходы физических лиц не исполнена, налоговым органом начислены пени в сумме 2,05 рубля за период с 26.01.2019 по 18.06.2019. В связи с тем, что указанные налоги и пени налогоплательщиком не уплачены, в адрес налогоплательщика направлено требование № 17300 от 19.06.2019 До настоящего времени, задолженность по налогу на имущество физических лиц, налога на доходы физических лиц и пени не уплачены, в связи с чем, налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка №93 в Курагинском районе о взыскании с ФИО1 задолженности по налоговым платежам, пени. 14 октября 2022 года мировым судьей выдан судебный приказ о взыскании с ФИО1 недоимки по налогам и пени. Определением мирового судьи судебного участка №93 в Курагинском районе Красноярского края от 25 октября 2022 года, указанный судебный приказ отменен в связи с поступившими возражениями должника ФИО1

Ссылаясь на данные обстоятельства налоговый орган, просит взыскать с административного ответчика ФИО1 недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2014 годы в сумме 1831,00 рубль, налог на доходы физических лиц, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ в сумме 55,00 рублей, пени за за период с 26.01.2019 по 18.06.2019 в сумме 2,05 рубля.

Представитель административного истца ФИО2 письменно просила рассмотреть дело в отсутствие представителя налогового органа в порядке упрощенного (письменного) производства.

Административный ответчик ФИО1 извещен судом о рассмотрении административного дела в порядке упрощенного производства с указанием сроков предоставления в суд и направления друг другу доказательств и возражений относительно предъявленных требований по месту его жительства: <адрес>, Учитывая изложенное, суд приходит к выводу о надлежащем извещении административного ответчика.

В установленный срок какие-либо доказательства и возражения, относительно упрощенного (письменного) порядка рассмотрения данного иска от сторон не поступили, в связи с чем, суд, руководствуясь ст. 292 КАС РФ, счел возможным, рассмотреть административное дело в порядке упрощенного (письменного) производства, предусмотренного главой 33 КАС РФ.

Административный ответчик суду представил возражения в котором просит отказать в удовлетворении иска, в связи с пропуском административным истцом срока, для обращения с заявлением о взыскании задолженности по налогам в суд, одновременно указав, что квитанций об уплате указанных налогов предоставить не может, по причине их утраты. Иных доводов и доказательств об обоснование своих доводов суду не предоставил.

Статьей 57 Конституции РФ закреплена обязанность каждого оплачивать законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с пунктом 1 части 1 статьи 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Согласно п.1 ст.70 Налогового кодекса РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 ст. 70 НК РФ (в редакции, действовавшей до 01.01.2023).

Согласно п.2 ст. 45 НК РФ взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ (в редакции, действовавшей до 01.01.2023).

В силу п. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом в суд, если общая сумма налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абз. 3 п. 2 ст. 48 НК РФ (в редакции, действовавшей до 01.01.2023).

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (абз. 2 п. 3 ст. 48 НК РФ в редакции, действовавшей до 01.01.2023).

По правилам ст.75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

Согласно ст.1 Федерального закона «О налогах на имущество физических лиц», плательщиками налогов на имущество физических лиц признаются физические лица - собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения.

В силу ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения.

Согласно ст.400 НК РФ налогоплательщиками на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения.

В соответствии со ст.401 НК РФ объектами налогообложения по налогу на имущество физических лиц являются: жилой дом, квартира, комната, гараж, машино-место, единый недвижимый комплекс, объект незавершенного строительства, иные здания, строения, сооружение, помещение.

В соответствии с п.1 ст.408 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

В случае, если объект налогообложения находится в общей долевой собственности, налог исчисляется для каждого из участников долевой собственности пропорционально его доле в праве собственности на такой объект налогообложения (п. ст.408 НК РФ).

В силу п.1 ст.408 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Подпунктом 1 пункта 1 статьи 228 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что исчисление и уплату налога в соответствии с этой статьей производят, в том числе физические лица - исходя из сумм вознаграждений, полученных от физических лиц и организаций, не являющихся налоговыми агентами, на основе заключенных трудовых договоров и договоров гражданско-правового характера, включая доходы по договорам найма или договорам аренды любого имущества.

В силу пункта 1 статьи 229 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая декларация представляется налогоплательщиками, не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В статье 45 Налогового кодекса Российской Федерации определено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В силу пункта 4 статьи 397 Налогового кодекса Российской Федерации направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

Судом, на основании представленных административным истцом материалов, установлено, что административный ответчик ФИО1 является собственником объекта недвижимого имущества (строения, помещения) с кадастровым номером № по адресу: <адрес>.

При указанных обстоятельствах, ФИО1 является плательщиком налога на имущество физических лиц.

09 марта 2017 года налоговым органом передано в электронной форме через личный кабинет административного ответчика налоговое уведомление № 156921158 от 09.03.2017, в соответствии с которым предложено уплатить в срок до 28.04.2017, налог на имущество физических лиц за 2014-2015 годы в общей сумме 28.04.2017.

Также из материалов дела следует, что 22 марта 2018 года административный ответчик представил в налоговый орган декларацию по налогу на доходы физических лиц по форме 3-НДФЛ, в которой заявлен доход от ООО «Елена» в сумме 324,24 рубля и от ИП ФИО3 в размере 100 рублей, в связи с чем, исчислен налог в сумме 55 рублей, который в соответствии со ст. 228 НК РФ самостоятельно не уплачен административным ответчиком.

Как указывает административный истец, 04 декабря 2018 года административный ответчик частично погасил задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2014 год, с учетом частичного погашения задолженность по указанному налогу составляет 1831 рубль.

В связи с тем, что налоги в указанном размере и в указанные сроки административным ответчиком не уплачены, 19 июня 2019 года налоговым органом в электронной форме посредством личного кабинета налогоплательщика в адрес административного ответчика направлено требование № 17300 по состоянию на 19 июня 2019 года об уплате недоимки по налогу на имущество физических лиц в размере 1831 рубль, пени за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц в сумме 533,28 рублей; налога на доходы физических лиц в сумме 55 рублей, пени за несвоевременную уплату налога на доходы физических лиц со сроком исполнения до 31 июля 2019 года.

Данное требование административным ответчиком не исполнено, что послужило основанием к обращению административного истца к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 недоимки по земельному налогу, налогу на имущество физических лиц, а также пени, начисленной за несвоевременную уплату указанных налогов.

Указанное заявление налогового органа подано мировому судье с соблюдением сроков и порядка обращения в суд.

14 октября 2022 года мировым судьей судебного участка № 150 в Курагинском районе Красноярского края, исполняющей обязанности мирового судьи судебного участка №93 в Курагинском районе Красноярского края вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1: пени, за несвоевременную уплату земельного налога в размере 18,62 рублей за период с 02.12.2017 по 02.09.2019; пени за несвоевременную уплату земельного налога в размере 204,94 рубля за период с 02.12.2017 по 02.09.2019; налога на имущество физических лиц в размере 1831 рублей за 2014 год, пени за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц в размере 900,26 рублей за период с 02.12.2017 по 02.09.2019 на общую сумму 2954,82 рублей.

Указанный судебный приказ вынесен мировым судьей, с соблюдением установленного налоговым законодательством порядка взыскания недоимки по налоговым платежам.

Определением мирового судьи от 25 октября 2022 года указанный судебный приказ отменен на основании заявления административного ответчика.

Административное исковое заявление подано в суд административным истцом 25 апреля 2023 года в электронном виде, то есть в пределах 6-ти месячного срока, установленного для обращения в суд в порядке искового производства со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Как указано в административном иске и усматривается из материалов дела, административным ответчиком не исполнена обязанность по уплате налогов по требованию № 17300 по состоянию на 19 июня 2019 года об уплате недоимки по налогу на имущество физических лиц в размере 1831 рубль, пени за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц в сумме 533,28 рублей; налога на доходы физических лиц в сумме 55 рублей, пени за несвоевременную уплату налога на доходы физических лиц со сроком исполнения до 31 июля 2019 года.

Таким образом, срок для обращения за взысканием в судебном порядке на основании указанного требования, административным истцом соблюден (31.07.2019 (срок исполнения требования №17300) + 3 г. 6 мес. (срок для обращения в суд со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога) +6 мес. (с даты отмены судебного приказа).

При указанных обстоятельствах, доводы административного ответчика о пропуске административным истцом срока обращения в суд с настоящим административным исковым заявлением, являются несостоятельными по указанным выше основаниям, основанными на неверном трактовании положений Налогового кодекса Российской Федерации.

До настоящего времени имеющаяся задолженность по налогу не погашена, размер которой судом проверен и административным ответчиком не оспорен.

Доказательств исполнения обязательств об уплате административным ответчиком недоимки по указанным налогам и пени, административным ответчиком суду не представлено, доводы ФИО1 об утрате квитанций, подтверждающих уплату налогов, суд находит несостоятельными.

В этой связи, требования налогового органа о взыскании с административного ответчика недоимки по указанным налогам, пени суд признает основанными на законе и подлежащими удовлетворению.

Также с административного ответчика в соответствии со ст.114 КАС РФ подлежит взысканию государственная пошлина в сумме 400 рублей, от уплаты которой административный истец освобожден.

На основании изложенного и руководствуясь ст. ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административный иск Межрайонной ИФНС России № 10 по Красноярскому краю удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца д. <адрес>, ИНН № недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2014 год в сумме 1831 рубль, налог на доходы физических лиц. полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ в сумме 55,00 рублей, пени, за период с 26.01.2019 по 18.06.2019 в сумме 2,05 рубля, всего взыскать 1888,05 рублей.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в доход бюджета муниципального образования Курагинский район в размере 400 (четыреста) рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Красноярский краевой суд в течение пятнадцати дней со дня получения копии решения через Курагинский районный суд <адрес>.

Судья Е.В. Рукосуева