Дело № 2а-36/2025
УИД 59RS0032-01-2024-001077-33 Копия
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
4 марта 2025год город Очер
Очерский районный суд Пермского края в составе
председательствующего Соловьевой Т.П.,
при секретаре судебного заседания Носковой Н.Ф.,
с участием административного ответчика ФИО1,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 21 по Пермскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по пени,
установил:
заместитель начальника Межрайонной ИФНС России № 21 по Пермскому краю обратилась в суд с административным исковым заявлением, в котором просит взыскать с административного ответчика недоимку по пени в размере 10 439,23 руб.
В обоснование административного иска (с учетом письменных возражений) указано, ФИО1 как физическое лицо состояла по месту жительства на учете в Межрайонной ИФНС России № 1 по Московской области с 26.06.2014 по 21.10.2020г. и была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя с 30.05.2017 по 05.06.2019 в Межрайонной ИФНС России № 1 по Московской области (код НО по месту учета - 5040). Начисление страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере (далее - ОПС) и страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере (далее - ОМС) проведено Межрайонной ИФНС России № 1 по Московской области: ОПС в фиксированном размере
Название Срок уплаты Сумма Период Дата проводки
начислено 09.01.2018 13775,81 год 2017 31.01.2018
начислено 09.01.2019 26545,00 год 2018 13.01.2019
начислено 20.06.2019 12638,53 год 2019 06.11.2019;
ОМС в фиксированном размере
Название Срок Сумма Период Дата пени Дата проводки
начислено 09.01.2018 2702,18 год 2017 20.12.2018 31.01.2018
начислено 09.01.2019 5840 год 2018 10.01.2019 13.01.2019
начислено 20.06.2019 2963,94 год 2019 21.06.2019 06.11.2019
В собственности ФИО1 с 29.04.2014 по 02.06.2020 был зарегистрирован объект недвижимого имущества - квартира, находящаяся по адресу: <адрес>, <адрес>, д. Островцы, <адрес>13. В городах федерального значения Москве, Санкт-Петербурге и Севастополе налог устанавливается настоящим Кодексом и законами указанных субъектов Российской Федерации, вводится в действие и прекращает действовать, в соответствии с настоящим Кодексом и законами указанных субъектов Российской Федерации и обязателен к уплате на территориях этих субъектов Российской Федерации. Администратором налога на имущество ФИО1 в указанный период также является Межрайонная ИФНС России № 1 по Московской области. Определением Арбитражного суда Московской области от 27.07.2018 заявление ПАО «Сбербанк России» о признании ИП ФИО1 несостоятельным (банкротом) принято, возбуждено производство по делу № А41-58785/2018. Вышеуказанное дело о банкротстве находилось на сопровождении у Межрайонной ИФНС России № 1 по Московской области. С 24.08.2020 приостановлена задолженность по ОПС по виду обязательства «налог» в сумме 13 775,81 руб., по виду обязательства «пени» в сумме 584,99 руб. за 2017 год; по ОМС по виду обязательства «налог» в сумме 2 702,18 руб., по виду обязательства «пени» в сумме 114,75 руб. за 2017 год, по налогу на имущество физических лиц в сумме 180,00 руб. за 2016 год, 543,00 руб. за 2017 год. Начиная с 21.10.2020 ФИО1 состоит по месту жительства на учете в Межрайонной ИФНС России № 1 по Пермскому краю. С 24.02.2022 зарегистрирована в качестве налогоплательщика налога на профессиональный доход (самозанятая). Возникшие после возбуждения производства по делу о банкротстве требования кредиторов об оплате поставленных товаров, оказанных услуг и выполненных работ являются текущими. Таким образом, задолженность, образовавшаяся после даты принятия заявления о признании должника банкротом, является текущей и не подлежит списанию. В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки налоги уплачены не были, на сумму недоимки в соответствии со ст. 75 НК РФ налоговым органом начислены пени. Начисление пени прекращается в день, следующий за днем фактической уплаты задолженности по налогам. Учитывая, что за период с 01.01.2023 по 20.01.2025 сальдо ЕНС у налогоплательщика ФИО1 отрицательное, пени рассчитаны программно, в соответствии со ст. 75 НК РФ и начислены правомерно. Административный ответчик обязанность по уплате налогов, взносов в установленные сроки не исполнил, в связи с чем на налоговую задолженность были начислены пени. Направленное ИФНС требование об уплате недоимки по налогам и пени административный ответчик проигнорировал, что послужило основанием для обращения налогового органа к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа, а после его отмены - в суд с указанным административным исковым заявлением.
В судебное заседание представитель административного истца не явился, извещен надлежащим образом и своевременно.
В судебном заседании административный ответчик ФИО1 пояснила, что Определением Арбитражного суда Московской области от 27.07.2018 заявление ПАО «Сбербанк России» о признании ИП ФИО1 несостоятельным (банкротом) принято, возбуждено производство по делу № А41-58785/2018. Определением Арбитражного суда Московской области от 22.10.2018 заявление ПАО «Сбербанк России» признано обоснованным, в отношении ФИО1 введена процедура банкротства - реструктуризация долгов гражданина. Определением Арбитражного суда Московской области от 29.05.2019 ФИО1 признана несостоятельным (банкротом), в отношении нее введена процедура реализации имущества гражданина. Определением Арбитражного суда Московской области от 21.08.2020 (резолютивная часть 06.08.2020) по делу № А41-58785/2018 процедура реализации имущества в отношении ФИО1 завершена и должник освобожден от дальнейшего исполнения требований кредиторов. Все долги были списаны и пени не должны были начисляться.
Заслушав объяснения лиц, участвующих в судебном заседании, исследовав доказательства, представленные в материалах гражданского дела, суд приходит к следующему
Положениями ч. 1 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации предусмотрено право налоговой инспекции (как контрольного органа) обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации, каждый обязан уплачивать законно установленные налоги.
В силу ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.
Согласно ст. 31 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые органы вправе определять суммы налогов, подлежащие уплате налогоплательщиками в бюджетную систему Российской Федерации, расчетным путем, на основании имеющейся у них информации о налогоплательщике, требовать от налогоплательщиков, плательщиков сборов, налоговых агентов, их представителей устранения выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах и контролировать выполнение указанных требований, взыскивать недоимки, а также пени, проценты и штрафы в случаях и порядке, которые установлены настоящим Кодексом, предъявлять в суды общей юрисдикции или арбитражные суды иски о взыскании недоимки, пеней и штрафов за налоговые правонарушения.
Статьей 45 названного Кодекса установлено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога (пункт 1). В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом (пункт 2).
Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога (подпункт 1 и 3 пункта 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации).
Согласно ст. 72 Налогового кодекса Российской Федерации способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов, страховых взносов являются пени.
Как указывал Конституционный Суд Российской Федерации в своих определениях (определения от 08.02.2007 N 381-О-П, от 17.02.2015 N 422-О), обязанность по уплате пеней производна от основного налогового обязательства и не является самостоятельной, не предполагает возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание.
Как следует из материалов дела, ФИО1 как физическое лицо состояла по месту жительства на учете в Межрайонной ИФНС России № 1 по Московской области с 26.06.2014 по 21.10.2020г. и была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя с 30.05.2017 по 05.06.2019 в Межрайонной ИФНС России № 1 по Московской области (код НО по месту учета - 5040).
Согласно ст. 419 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ, Кодекс) плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам: организации; индивидуальные предприниматели; физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями; индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).
Согласно п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа (далее - ЕНП), если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.
Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в качестве ЕНП до наступления установленного срока.
В соответствии с п. 5 ст. 432 НК РФ в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, освобождения от должности нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения членства арбитражного управляющего, оценщика, занимающегося частной практикой, в соответствующей саморегулируемой организации, исключения патентного поверенного, занимающегося частной практикой, из Реестра патентных поверенных Российской Федерации, прекращения занятия частной практикой оценщиком, патентным поверенным, прекращения деятельности медиатора, иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, занимающихся частной практикой оценщика, патентного поверенного, медиатора, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов.
Таким образом, начисление страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере (далее - ОПС) и страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере (далее - ОМС) проведено Межрайонной ИФНС России № 1 по Московской области: ОПС в фиксированном размере
Название Срок уплаты Сумма Период Дата проводки
начислено 09.01.2018 13775,81 (34) год 2017 31.01.2018
начислено 09.01.2019 26545,00 (34) год 2018 13.01.2019
начислено 20.06.2019 12638,53 (34) год 2019 06.11.2019;
ОМС в фиксированном размере
Название Срок Сумма Период Дата пени Дата проводки
начислено 09.01.2018 2702,18 (34) год 2017 20.12.2018 31.01.2018
начислено 09.01.2019 5840 (34) год 2018 10.01.2019 13.01.2019
начислено 20.06.2019 2963,94 (34) год 2019 21.06.2019 06.11.2019
В силу ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 НК РФ.
Так, в собственности ФИО1 с 29.04.2014 по 02.06.2020 был зарегистрирован объект недвижимого имущества - квартира, находящаяся по адресу: <адрес>, <адрес>, д. Островцы, <адрес>13.
В соответствии с п. 1 ст. 399 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.
В городах федерального значения Москве, Санкт-Петербурге и Севастополе налог устанавливается настоящим Кодексом и законами указанных субъектов Российской Федерации, вводится в действие и прекращает действовать, в соответствии с настоящим Кодексом и законами указанных субъектов Российской Федерации и обязателен к уплате на территориях этих субъектов Российской Федерации.
Администратором налога на имущество ФИО1 в указанный период также является Межрайонная ИФНС России № 1 по Московской области.
Определением Арбитражного суда Московской области от 27.07.2018 заявление ПАО «Сбербанк России» о признании ИП ФИО1 несостоятельным (банкротом) принято, возбуждено производство по делу № А41-58785/2018г. и вышеуказанное дело о банкротстве находилось на сопровождении у Межрайонной ИФНС России № 1 по Московской области.
Определением Арбитражного суда Московской области от 22.10.2018 заявление ПАО «Сбербанк России» признано обоснованным, в отношении ФИО1 введена процедура банкротства - реструктуризация долгов гражданина.
Определением Арбитражного суда Московской области от 29.05.2019 ФИО1 признана несостоятельным (банкротом), в отношении нее введена процедура реализации имущества гражданина.
Определением Арбитражного суда Московской области от 21.08.2020 (резолютивная часть 06.08.2020) по делу № А41-58785/2018 процедура реализации имущества в отношении ФИО1 завершена и должник освобожден от дальнейшего исполнения требований кредиторов.
С 24.08.2020 приостановлена задолженность по ОПС по виду обязательства «налог» в сумме 13 775,81 руб., по виду обязательства «пени» в сумме 584,99 руб. за 2017 год; по ОМС по виду обязательства «налог» в сумме 2 702,18 руб., по виду обязательства «пени» в сумме 114,75 руб. за 2017 год, по налогу на имущество физических лиц в сумме 180,00 руб. за 2016 год, 543,00 руб. за 2017 год.
Начиная с 21.10.2020 ФИО1 состоит по месту жительства на учете в Межрайонной ИФНС России № 1 по Пермскому краю.
С 24.02.2022 зарегистрирована в качестве налогоплательщика налога на профессиональный доход (самозанятая).
Согласно п. 1 ст. 5 Закона № 127-ФЗ "О несостоятельности (банкротстве)" (далее - Закон о банкротстве) в целях настоящего Федерального закона под текущими платежами понимаются денежные обязательства, требования о выплате выходных пособий и (или) об оплате труда лиц, работающих или работавших по трудовому договору, и обязательные платежи, возникшие после даты принятия заявления о признании должника банкротом, если иное не установлено настоящим Федеральным законом.
Возникшие после возбуждения производства по делу о банкротстве требования кредиторов об оплате поставленных товаров, оказанных услуг и выполненных работ являются текущими.
В соответствии с п. 5 ст. 213.28 Закона о банкротстве Требования кредиторов по текущим платежам, о возмещении вреда, причиненного жизни или здоровью, о выплате заработной платы и выходного пособия, о возмещении морального вреда, о взыскании алиментов, а также иные требования, неразрывно связанные с личностью кредитора, в том числе требования, не заявленные при введении реструктуризации долгов гражданина или реализации имущества гражданина, сохраняют силу и могут быть предъявлены после окончания производства по делу о банкротстве гражданина в непогашенной их части в порядке, установленном законодательством Российской Федерации.
Таким образом, задолженность, образовавшаяся после даты принятия заявления о признании должника банкротом, является текущей и не подлежит списанию.
В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки налоги уплачены не были, на сумму недоимки в соответствии со ст. 75 НК РФ налоговым органом начислены пени.
Согласно ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.
Начисление пени прекращается в день, следующий за днем фактической уплаты задолженности по налогам.
Задолженность по пени по страховым взносам ОПС до 01.01.2023 г. составляла – 2 556,68 руб.; по пени по страховым взносам ОМС до 01.01.2023г. составляла – 611,18 руб.
С 01.01.2023 в соответствии с Федеральным законом Российской Федерации от 14.07.2022 г. №263-ФЗ, изменился порядок расчетов с бюджетом в виде уплаты ЕНП и установлены единые реквизиты для перечисления налоговых платежей на всей территории РФ.
С внедрением единого налогового счета (далее - ЕНС) исключается наличие у налогоплательщика одновременно задолженности и переплаты по разным налогам и обеспечивается экономически обоснованный расчет сумм пеней на общую сумму задолженности перед бюджетом.
Согласно ст. 4 Закона №263-ФЗ сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.
Учитывая, что с 01.01.2023 сальдо ЕНС у налогоплательщика ФИО1 отрицательное, пени рассчитаны в соответствии со ст. 75 НК РФ.
Поскольку в установленные в налоговых уведомлениях сроки административный ответчик не исполнил обязанность по уплате налогов, то административным истцом направлено требование № 2207 по состоянию на 27.06.2023 об уплате задолженности по налогам и пени, установлен срок для добровольного исполнения до 26.07.2023г. (л.д.28).
17.10.2023 Решением Межрайонной ИФНС России № 21 по Пермскому краю № 2341 с ФИО1 взыскана задолженность по налогам и пени в размере 55 660 руб. 04 коп (л.д.19).
В связи с тем, что требование Межрайонной ИФНС России № 21 по Пермскому краю административным ответчиком в добровольном порядке в установленный срок исполнено не было, то в соответствии со ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации, 03.05.2024 Межрайонная ИФНС России № 21 по Пермскому краю обратилась к мировому судье судебного участка № 1 Очерского судебного района Пермского края с заявлением № 2649 от 10.04.2024 о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности по пени в размере 10 439, 23 руб.
06.05.2024 мировым судей судебного участка № 1 Очерского судебного района Пермского края вынесен судебный приказ № 2а-2123СП/2024 о взыскании с ФИО1 задолженности по пени в размере 10 439,23 руб.
Определением мирового судьи судебного участка № 1 Очерского судебного района Пермского края от 27.05.2024 судебный приказ № 2а-2123СП/2024 от 06.05.2024 отменен. С настоящим административным исковым заявлением налоговая инспекция обратилась в суд 26.11.2024 г.
Принудительное взыскание налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица предусмотрено ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации (здесь и далее в редакции, действовавшей в момент возникновения спорных правоотношений).
В соответствии с п. 1 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных названной статьей.
Согласно п. 2 указанной статьи заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено названным пунктом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.
Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом (пункт 3).
Из указанных положений Налогового кодекса Российской Федерации следует, что законодателем определены сроки, в течение которых налоговые органы обязаны принять меры, направленные на поступление в бюджет предусмотренных законодательством о налогах и сборах налоговых платежей.
Соблюдение установленного шестимесячного срока является обязательным как при обращении налогового органа с заявлением о вынесении судебного приказа, так и с иском после вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
Вместе с тем, суд отмечает, что требования административного истца удовлетворению не подлежат в связи с пропуском срока на обращение в суд.
Конституционный Суд Российской Федерации в Определении от 22.03.2012 N 479-О-О указал, что принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, не может осуществляться.
Также в постановлении Конституционного Суда Российской Федерации от 25.10.2024 N 48-П "По делу о проверке конституционности абзаца второго пункта 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации в связи с запросом Верховного Суда Республики Карелия" указано, что абзац второй пункта 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации не противоречит Конституции Российской Федерации, поскольку он в системе действующего правового регулирования предполагает обязанность суда, рассматривающего административное исковое заявление о взыскании налоговой задолженности, проверить соблюдение налоговым органом не только шестимесячного срока на подачу соответствующего иска, исчисляемого с момента отмены судебного приказа о взыскании той же задолженности после поступления возражений налогоплательщика, но и шестимесячного срока на обращение за вынесением такого судебного приказа, а также наличие оснований для их восстановления.
Вопреки приведенным требованиям законодательства о налогах и правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, налоговым органом нарушен срок, установленный ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации.
Поскольку в налоговом требовании был установлен срок для добровольного исполнения до 26.07.2023, соответственно, срок на обращение в суд с заявлением о вынесении судебного приказа у налогового органа в силу ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации истекал после истечения срока для добровольного исполнения требования об уплате, то есть 26.01.2024г.
03.05.2024г. налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением № 2649 от 10.04.2024 о вынесении судебного приказа 03.05.2024, то есть с существенным нарушением установленного законом 6-месячного срока на обращение в суд.
Уважительных причин пропуска срока на обращение в суд при подаче заявления о вынесении судебного приказа административным истцом не представлено, ходатайство о восстановлении пропущенного срока не заявлено.
С учетом изложенного, суд отказывает в удовлетворении административного искового заявления в полном объеме.
На основании изложенного, руководствуясь статьями 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд
решил:
в удовлетворении требований о взыскании с ФИО1 в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 21 по Пермскому краю пени на общую сумму 10 439 руб. 23 коп., отказать.
Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Пермский краевой суд через Очерский районный суд в течение одного месяца со дня принятия решения в окончательной форме.
Мотивированное решение изготовлено 05 марта 2025 года.
Судья подпись Т.П. Соловьева
Копия верна. Судья -