№ 2а-1671/2023

64RS0047-01-2022-001144-44

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

26 мая 2023 г. г. Саратов

Октябрьский районный суд г. Саратова в составе:

председательствующего судьи Королевой А.А.,

при секретаре судебного заседания Куприяновой Я.А.,

с участием представителя административного истца ФИО1,

представителя административного ответчика ФИО2,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы № 19 по Саратовской области к ФИО3 о взыскании задолженности по обязательным платежам и санкциям,

установил:

МИФНС № 19 по Саратовской области обратилась в суд с административным иском к ФИО3 о взыскании задолженности по обязательным платежам и санкциям.

Требования мотивированы тем, что ФИО3 имеет в собственности транспортные средства PORSHE CAYENNE DISEL, государственный регистрационный знак <данные изъяты>, MERCEDES BENZ S500L, государственный регистрационный знак <данные изъяты>, КО503В2, государственный регистрационный знак <данные изъяты> Hyanday SOLARIS 1.6GIAT, государственный регистрационный знак <данные изъяты>, ВАЗ 21061, государственный регистрационный знак <данные изъяты>, ВАЗ 2101, государственный регистрационный знак <данные изъяты> BMW X3 XDRIVE 281, государственный регистрационный знак <данные изъяты>. Налогоплательщику был начислен транспортный налог за 2017 г. – 3 690 руб., за 2018 г. – 104 497 руб., за 2019 г. – 80 528 руб. Кроме того, у ФИО3 в собственности имеется земельный участок по <адрес>, кадастровый №, на который начислен земельный налог за 2017 г. – 33 руб. Налогоплательщику налоговым органом направлялись налоговые уведомления, однако, начисления по налогам своевременно не оплачены. В этой связи налогоплательщику также начислены пени. Мировым судьей судебного участка № 2 Октябрьского района г. Саратова выносился судебный приказ № 2А-932/2021 от 27 мая 2021 г. о взыскании с должника задолженности по налогам и пени, который в связи с поступившими от должника возражениями отменен определением мирового судьи от 21 сентября 2021 г.

На основании изложенного, МИФНС № 19 по Саратовской области просило взыскать в свою пользу с ФИО3 задолженность по транспортному налогу за 2017 г., 2019 г. в размере 84 218 руб., пени по транспортному налогу в размере 1 576 руб. 35 коп., задолженность по пени по земельному налогу в размере 0,36 коп., а всего на общую сумму – 85 794 руб. 71 коп.

В судебном заседании представитель административного истца ФИО1 заявленные административные исковые требования поддержала в полном объеме, просила их удовлетворить.

Представитель административного ответчика ФИО2 возражал относительно заявленных требований, полагая, что налоговым органом пропущен срок для обращения о взыскании начисленных налогов и пени.

Административный ответчик ФИО3 в судебное заседание не явился, извещался надлежащим образом, представил заявление о рассмотрении дела в его отсутствие.

В соответствии с положениями ст. 150 и ч. 2 ст. 289 КАС РФ суд полагает возможным рассмотреть дело в отсутствии неявившихся лиц, извещенных надлежащим образом.

В ст. 19 Конституции РФ закреплено равенство всех перед законом и судом.

Согласно ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Обязанность платить налоги распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства.

Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обязательств, предусматривающих уплату налога и сбора.

В соответствии с п. 1 ст. 3 и п. 1 ст. 45 НК РФ каждое лицо должно самостоятельно уплачивать законно установленные налоги и сборы в сроки, которые определены законодательством РФ.

В силу ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах.

На основании ст. 2 НК РФ порядок взимания налогов и сборов регламентируется законодательством о налогах и сборах, которое состоит из НК РФ и принимаемых в соответствии с ним федеральных законов. Сроки в законодательстве о налогах и сборах имеют самостоятельное регулирование, исчисление и применение.

Согласно ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Судом установлено, что административный ответчик ФИО3 имеет в собственности транспортные средства PORSHE CAYENNE DISEL, государственный регистрационный знак <данные изъяты>, MERCEDES BENZ S500L, государственный регистрационный знак <данные изъяты>, КО503В2, государственный регистрационный знак <данные изъяты>, Hyanday SOLARIS 1.6GIAT, государственный регистрационный знак <данные изъяты>, ВАЗ 21061, государственный регистрационный знак <данные изъяты>, ВАЗ 2101, государственный регистрационный знак <данные изъяты>, BMW X3 XDRIVE 281, государственный регистрационный знак <данные изъяты>.

Согласно п. 1 ст. 361 НК РФ налоговые ставки устанавливаются законами субъектов РФ соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или одну единицу транспортного средства.

На территории Саратовской области транспортный налог введен Законом Саратовской области от 25 ноября 2002 г. № 109-ЗСО «О введении на территории Саратовской области транспортного налога».

В соответствии с данным Законом Саратовской области от <дата> №-ЗСО определена налоговая ставка по транспортному налогу для автомобилей легковых различной мощностью.

У административного ответчика образовалась задолженность по транспортному налогу за период 2017 г. – 3 690 руб. (за транспортное средство Hyanday SOLARIS 1.6GIAT, государственный регистрационный знак <данные изъяты>), за 2019 г. – 80 528 руб. (за транспортные средства PORSHE CAYENNE DISEL, государственный регистрационный знак <данные изъяты>, MERCEDES BENZ S500L, государственный регистрационный знак <данные изъяты>, КО503В2, государственный регистрационный знак <данные изъяты>).

Расчет транспортного налога за вышеуказанные автомобили транспортные средства произведен по формуле:

Налоговая база (лошадиные силы) х налоговая ставка (в соответствии со ст. 2 Закона Саратовской области от 25 ноября 2002 г. № 109-ЗСО) х количество (коэффициент) месяцев владения, 12/12 х доля в праве = сумма налога.

Таким образом, сумма задолженности по транспортному налогу составляет:

За 2017 г. – 3 690 руб. (123 х 30 х 12/12 х 1).

За 2019 г. – 80 528 руб. (239 х 75 х 12/12 х 1 + 388 х 150 х 12/12 х 1 + 119 х 37 х 12/12 х 1).

Кроме того, у административного ответчика в собственности имеется земельный участок по <адрес>, кадастровый №, на который начислен земельный налог за 2017 г. – 33 руб.

Согласно ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектами налогообложения в соответствии со ст. 389 НК РФ, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

В соответствии с п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

При этом, в ст. 409 НК РФ определено, что налог на имущество физических лиц подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

В соответствии с п. 2 ст. 52 НК РФ налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление не позднее 30 дней до наступления срока платежа.

Согласно п. 6 ст. 58 НК РФ налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении.

Налоговые уведомления об уплате налога вручаются плательщикам налоговыми органами в порядке и сроки, которые установлены НК РФ.

Налогоплательщику налоговым органом направлялись налоговые уведомления № от <дата>, № от <дата>, № от <дата>, № от <дата> об оплате транспортного налога и земельного налога по адресу регистрации (<адрес>, <адрес>) и посредством в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика (л.д. 20, 22).

Кроме того, налоговым органом налогоплательщику направлялись требования об уплате налога № от <дата>, № от <дата> и было предложено добровольно уплатить задолженность (л.д. 15, 17).

Однако начисления по налогу не оплачены.

Согласно п. 2 ст. 57 НК РФ при уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных НК РФ.

В соответствии с п. 3 ст. 75 НК РФ, в случае просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начисляются пени.

На основании ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 НК РФ. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка РФ.

За не перечисление налогов в установленный законом срок налогоплательщику начислены пени по налогу на имущество и транспортному налогу.

Сумма начисленных пени по транспортному налогу составила 1 576 руб. 35 коп., исходя из следующего.

Расчет произведен по следующей формуле:

Сумма налога х кол-во дней просрочки уплаты налога х ставка ЦБ РФ/300 (в соответствующий период).

1 504 руб. 76 коп. – за 2018 г., начисленные на недоимку по транспортному налогу за 2018 г. – 104 497 руб.

71 руб. 59 коп. – за 2017 г. (3 руб. 14 коп.), начисленные на недоимку по транспортному налогу за 2017 г. – 3 690 руб., 2019 (68 руб. 45 коп.), начисленные на недоимку по транспортному налогу за 2019 г. – 80 528 руб.

Сумма начисленных пени по земельному налогу составила - 0,36 руб., исходя из следующего расчета.

Расчет земельного налога произведен по формуле:

Сумма налога = налоговая база (инвентаризационная стоимость, руб.) х налоговая ставка (в соответствии с решением Саратовской городской Думы от 27 октября 2005 г. № 63-615 «О земельном налоге», %) х количество месяцев владения, 12/12 х доля в праве.

Сумма задолженности по транспортному налогу составляет:

33 руб. = 32946 х 0,10 % х 12/12 х 1.

Таким образом, пени по земельному налогу за 2017 г. составит 0,36 руб., начисленные на недоимку по земельному налогу за 2017 г. – 33 руб.

В соответствии со ст. 48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком физическим лицом в установленный срок обязанности по уплате налога, налоговый орган вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога за счет имущества, в том числе, денежных средств данного налогоплательщика в пределах сумм, указанных в требованиях.

Мировым судьей судебного участка № 2 Октябрьского района г. Саратова выносился судебный приказ № 2А-932/2021 от 27 мая 2021 г. о взыскании с должника задолженности по налогам и пени, который в связи с поступившими от должника возражениями отменен определением мирового судьи от 21 сентября 2021 г.

В силу п. 3 ст. 48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Согласно списку внутренних почтовых отправлений, налоговый орган обратился к мировому судье с судебным приказом о взыскании с налогоплательщика образовавшейся задолженности <дата>

Следовательно, заявление налогового органа о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности по налогам было подано мировому судье в сроки, предусмотренные законом, а именно до истечения 6 месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога в добровольном порядке.

Судебный приказ отменен <дата>, административное исковое заявление подано в суд <дата>, то есть в пределах сроков, предусмотренных п. 3 ст. 48 НК РФ.

Исследовав представленные доказательства, суд приходит к выводу, что у административного ответчика ФИО3 имеется недоимка по уплате налога.

Доказательств оплаты образовавшейся недоимки административным ответчиком в материалы дела не представлено.

Суд, проверив расчет взыскиваемых налогов и пени, считает его арифметически правильным.

Согласно п. 3 ст. 363 НК РФ налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. Налогоплательщики, указанные в абз. 1 настоящего пункта, уплачивают налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления, указанного в абз. 2 настоящего пункта.

В связи с вышеизложенным и установленным судом, суд отказывает административному ответчику в удовлетворении ходатайства о применении пропуска срока обращения в суд, поскольку данный срок административным истцом не пропущен.

В силу ч. 1 ст. 114 КАС РФ с административного ответчика в доход федерального бюджета подлежит взысканию государственная пошлина, в соответствии с под. 1 п. 1 ст. 333.19 НК РФ в размере 2 773 руб. 84 коп.

На основании изложенного и руководствуясь ст. ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

решил:

административный иск удовлетворить.

Взыскать с ФИО3, <дата> года рождения, (ИНН №, паспорт №) в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 19 по Саратовской области (ИНН <***>) задолженность по транспортному налогу за 2017 г., 2019 г. в размере 84 218 руб., пени по транспортному налогу в размере 1 576 руб. 35 коп., задолженность по пени по земельному налогу в размере 0,36 коп., а всего на общую сумму – 85 794 руб. 71 коп.

Взыскать с ФИО3 (ИНН №, паспорт №) в доход местного бюджета расходы по уплате государственной пошлины в размере 2 773 руб. 84 коп.

Решение может быть обжаловано в апелляционную инстанцию Саратовского областного суда через Октябрьский районный суд г. Саратова в течение месяца со дня составления решения в окончательной форме.

Мотивированное решение изготовлено 02 июня 2023 г.

Судья А.А. Королева