Дело №2а-675/2023
УИД 24RS0016-01-2022-003286-44
РЕШЕНИЕ
ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
г. Железногорск 11 мая 2023 года
Красноярского края
Железногорский городской суд Красноярского края в составе
председательствующего судьи Лапиной Ю.С.,
при помощнике судьи Калашниковой И.А.,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №24 по Красноярскому краю (ранее Межрайонная ИФНС России №26 по Красноярскому краю) к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,
УСТАНОВИЛ:
Межрайонная ИФНС России №24 по Красноярскому краю (ранее Межрайонная ИФНС России №26 по Красноярскому краю) обратилась в суд с административным иском к ФИО1, уточнив который просит взыскать с административного ответчика недоимку по обязательным платежам и санкциям в размере 14 261,09 рублей, в том числе: недоимку по транспортному налогу за 2020 год в размере 3 541,08 рублей, пени по транспортному налогу за 2015-2020 годы в размере 10 701,11 рублей, пени по земельному налогу за 2017 год в размере 18,90 рублей.
Требования мотивированы тем, что ФИО1, являющемуся плательщиком транспортного налога был произведен расчет транспортного налога за 2020 года и направлено налоговое уведомление №10088258 от 01.09.2021 г. В связи с несвоевременной уплатой (неуплатой) недоимок по налогам, налогоплательщику были направлены требования: №58606 от 24.12.2020 г. (недоимка по транспортному налогу за 2019 год и пени, после уплаты 04.03.2021 г. недоимки в размере 22 723 рублей); №47618 от 15.12.2021 г. (недоимка по транспортному налогу за 2020 год и пени); №51037 от 17.12.2021 г. (доначисленные пени по транспортному налогу за 2015-2019 годы, земельному налогу за 2017 год). При этом, взыскание недоимки по транспортному налогу за 2015-2019 годы производилось с административного ответчика на основании судебных актов. 19.05.2022 г. мировым судьей судебного участка №27 в ЗАТО г. Железногорск Красноярского края вынесен судебный приказ №2а-443/27/2022 о взыскании с ФИО1 спорной задолженности, который отменен определением от 27.05.2022 г., в связи с поступившими от налогоплательщика возражениями относительно его исполнения.
В соответствии с приказом УФНС по Красноярскому краю от 15.08.2022 года № ОБ-21-02/100 «О структуре УФНС по Красноярскому краю» с 28.11.2022 года МИФНС России № 26 по Красноярскому краю реорганизована путем присоединения к МИФНС России № 24 по Красноярскому краю, которая является правопреемником в отношении полномочий, прав, обязанностей и иных вопросов деятельности МИФНС № 26 по Красноярскому краю.
Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России №24 по Красноярскому краю ФИО2 в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещена своевременно и надлежащим образом, просила рассмотреть дело в отсутствие представителя административного истца. До судебного заседания представил письменные пояснения на административный иск, согласно которым с 01.01.2023 г. Единый налоговый платеж и Единый налоговый счет стали обязательными для всех юридических и физических лиц, индивидуальных предпринимателей и все поступающие от налогоплательщика денежные средства зачисляются в качестве Единого налогового платежа на Единый налоговый счет в соответствии с последовательностью, установленной ст. 45 НК РФ. С учетом изложенного, поступившие от ФИО1 денежные средства 30.01.2023 г. (7 223 рубля, 306 рублей), 31.01.2023 г. (10 396 рублей, 19 рублей), 27.02.2023 г. (150 рублей) были зачтены в счет ранее возникшей задолженности, а именно: 5 300 рублей – задолженность по транспортному налогу за 2017 год, 9 112,08 рублей – задолженность по транспортному налогу за 2018 год, 3 681,92 рубля – задолженность по транспортному налогу за 2020 год (частично).
Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании против удовлетворения заявленных требований возражал, указав на то, что им в ходе рассмотрения данного административного дела судом внесены в счет погашения задолженности денежные средств в размере, указанном административным истцом в первоначальном иске, которые в нарушение закона административным истцом в счет погашения задолженности, заявленной ко взысканию, не учтены.
Дело рассмотрено в отсутствие административного истца в соответствии со ст. 289 КАС РФ.
Исследовав материалы дела, суд считает исковые требования обоснованными и подлежащими удовлетворению по следующим основаниям.
Статьей 57 Конституции РФ закреплена обязанность каждого оплачивать законно установленные налоги и сборы.
В соответствии с подп. 1 п. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.
Согласно п.п. 1, 2 ст. 57 НК РФ сроки уплаты налогов, сборов, страховых взносов устанавливаются применительно к каждому налогу, сбору, страховому взносу. При уплате налога, сбора, страховых взносов с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора, плательщик страховых взносов) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом.
В силу ст. 356 НК РФ транспортный налог устанавливается Налоговым кодексом РФ и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с Налоговым кодексом РФ законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.
В соответствии с требованиями ст. 357 НК РФ налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 НК РФ.
Объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации (ст. 358 НК РФ).
В соответствии с подп. 1 п. 1, п. 2 ст. 359 НК РФ налоговая база определяется отдельно по каждому транспортному средству в отношении транспортных средств, имеющих двигатели, - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.
Налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства в размерах, установленных пунктом 1 статьи 361 НК РФ.
Пунктом 2 статьи 361 НК РФ установлено, что налоговые ставки, указанные в пункте 1 настоящей статьи, могут быть увеличены (уменьшены) законами субъектов Российской Федерации, но не более чем в десять раз. Указанное ограничение размера уменьшения налоговых ставок законами субъектов Российской Федерации не применяется в отношении автомобилей легковых с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы) до 150 л.с. (до 110,33 кВт) включительно.
Статьей 2 Закона Красноярского края от 08.11.2007 г. № 3-676 "О транспортном налоге" установлены налоговые ставки на подлежащие налогообложению в соответствии с главой 28 "Транспортный налог" части второй Налогового кодекса Российской Федерации транспортные средства соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя, валовой вместимости транспортных средств, категории транспортных средств в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну, одну единицу валовой вместимости транспортного средства или единицу транспортного средства.
Согласно п. 1-3 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.
В силу ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
В соответствии с ч. 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом.
В силу п. 2 ст. 48 НК РФ (в редакции, действующей до 01.01.2023 г.) заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.
Как установлено в судебном заседании и следует из материалов дела, ФИО1 является собственником транспортных средств: MMCPAJERO, гос.номер № (с 29.09.2009 г.), LEXUSGX470, гос.номер № (с 25.04.2009 г.), TOYOTAMARKII, гос.номер № (с 22.05.1997 г.), TOYOTAMARKII, гос.номер № (с 11.10.2003 г. (л.д. 10, 12).
На основании судебного приказа от 28.03.2018 г. №2а-19/29/2018 с ФИО1 взыскана задолженность по транспортному налогу за 2015 размере 1 000 рублей и 2016 год в размере 30 113 рублей.
Из материалов административного дела №2а-344/2021 следует, что ФИО1 в связи с неоплатой (несвоевременной оплатой) налогов было выставлено требование №49811 от 20.12.2018 г. (задолженность транспортного налога и пени за 2017 год, задолженность земельного налога и пени за 2017 год, налога на имущество физических лиц и пени за 2017 год). Однако, данное требование административным ответчиком исполнено не было, в связи с чем Межрайонная ИФНС России №26 по Красноярскому краю обратилась с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании, в том числе указанной задолженности. 19.03.2019 г. мировым судьей судебного участка №29 в ЗАТО г. Железногорск был выдан судебный приказ №2а-0084/29/2019, который был отменен 23.04.2020 г. В ходе исполнения судебного приказа задолженность ФИО1 была частично погашена, в том числе оплачена задолженность по земельному налогу за 2017 год в размере 248 рублей (требование №49811), частично погашена задолженность по транспортному налогу за 2017 год на сумму 14 084,72 рублей. 26.10.2020 г. Межрайонная ИФНС России №26 по Красноярскому краю обратилась в Железногорский городской суд с административным иском о взыскании с ФИО1 оставшейся части задолженности на основании требования №49811 от 20.12.2018 г. и решением суда от 13.01.2021 г., вступившим в законную силу 21.02.2021 г., по административному делу №2а-344/2021 с ФИО1 взыскана недоимка по транспортному налогу за 2017 год в размере 14 087,72 рублей, пени по транспортному налогу за 2015-2016 годы в размере 1 945,34 рублей, пени по земельному налогу за 2016 год в размере 0,46 рублей.
Недоимка по транспортному налогу за 2017 год в размере 5 300 рублей и за 2018 год в размере 5 300 рублей, а также пени по транспортному налогу за 2017-2018 годы в размер 13,60 рублей, были заявлены к взысканию Межрайонной ИФНС России №26 по Красноярскому краю по административному делу №2а-2419/2021. Однако, в связи с фактической оплатой заявленной задолженности 25.10.2021 г., административный истец отказался от заявленных требований и отказ был принят судом, о чем 11.11.2021 г. было вынесено определение Железногорского городского суда.
Решением Железногорского городского суда Красноярского края от 09.02.2022 г., вступившим в законную силу 25.03.2022 г., по административному делу №2а-314/2021 с ФИО1 взыскана недоимка по транспортному налогу за 2018 год в размере 18 571 рубль, пени по транспортному налогу за 2018 год в размере 63,92 рублей.
Недоимка по транспортному налогу за 2019 год в размере 22 723 рубля погашена административным ответчиком ФИО1 10.02.2021 г. и 04.03.2021 г., то есть с нарушением установленного срока, но до истечения срока на подачу заявления о вынесении судебного приказа.
Кроме того, Межрайонной ИФНС России №26 по Красноярскому краю был произведен расчет транспортного налога за 2020 год на общую сумму 22 723 рубля в отношении налогоплательщика ФИО1 и ему было направлено налоговое уведомление через Личный кабинет налогоплательщика №10088258 со сроком уплаты до 01.12.2021 г. (л.д. 16, 17).
Поскольку сумма начисленного налога не была уплачена административным ответчиком в установленные законом сроки, ФИО1 начислена пеня в размере 73,85 рублей.
В связи с неисполнением налогоплательщиком ФИО1 обязанности по уплате налога в установленный срок, Межрайонная ИФНС России №26 по Красноярскому краю, в соответствии со статьей 69 НК РФ, направила в его адрес через Личный кабинет налогоплательщика требование №47618 об уплате недоимки по транспортному налогу за 2020 г. в размере 22 723 рубля и образовавшейся пени в размере 73,85 рублей, со сроком уплаты до 01.02.2022 г. (л.д. 20, 23).
Кроме того, в связи с неуплатой в установленные сроки транспортного налога за 2015-2019 годы и земельного налога за 2017 год административному ответчику ФИО1 через Личный кабинет налогоплательщика было направлено требование №51037 об уплате пени на общую сумму 11 355,34 рублей, со сроком уплаты до 02.02.2022 г. (л.д. 21-22, 23).
Указанные требования административным ответчиком ФИО1 в добровольном порядке исполнены не были, в связи с чем, 19.05.2022 г. мировым судьей судебного участка №27 в ЗАТО г. Железногорск Красноярского края по заявлению Межрайонной ИФНС России №26 по Красноярскому краю был вынесен судебный приказ №02а-0443/27/2022 о взыскании с ФИО1 недоимки по транспортному налогу за 2020 год в размере 22 723 рублей, пени за 2015-2020 годы в размере 11 469,38 рублей, пени по земельному налогу за 2017 год в размере 18,90 рублей, налогу на имущество физических лиц за 2020 год в размере 703,57 рублей. В связи с поступившими возражениями от административного ответчика, 27.05.2022 г. указанный судебный приказ был отменен (л.д. 8).
В период с 08.04.2022 г. по 16.09.2022 г. ФИО1 недоимка, заявленная ко взысканию в указанном судебном приказе, была частично оплачена: по транспортному налогу за 2020 год были уплачены денежные средства на общую сумму 15 500 рублей, по налогу на имущество физических лиц за 2020 год уплачено 70,57 рублей, что подтверждается представленными административным ответчиком чеками.
Согласно абз. 2 п. 3 ст. 48 НК РФ (в редакции, действующей до 01.01.2023 г.) требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
Межрайонная ИФНС России №26 по Красноярскому краю обратилась в суд в установленный законом срок с настоящим административным иском к ФИО1, в котором просила взыскать с административного ответчика задолженность, ранее взыскиваемую вышеуказанным судебным приказом, а именно: недоимку по транспортному налогу 7 223 рубля (с учетом вышеуказанных платежей на общую сумму 15 500 рублей), пени по транспортному налогу за 2015-2020 годы в размере 10 701,11 рублей, пени по земельному налогу за 2017 год в размере 18,90 рублей.
После поступления административного иска в Железногорский городской суд, ФИО1 30 и 31 января 2023 года внесены на расчетный счет ИФНС денежные средства в общей сумме 17 944 рубля (л.д. 89-92).
Согласно п. 1 ч. 1 ст. 4 Федерального закона от 14.07.2022 №263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» сальдо единого налогового счета организации или физического лица (далее - сальдо единого налогового счета) формируется 1 января 2023 года с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, в порядке, аналогичном установленному статьей 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31 декабря 2022 года сведений о суммах неисполненных обязанностей организации или физического лица, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, страховых взносов и (или) налоговыми агентами, по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации процентов.
В силу ч. 10 ст. 4 указанного Федерального закона денежные средства, поступившие после 1 января 2023 года в счет погашения недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам, учитываются в качестве единого налогового платежа и определяются по принадлежности в соответствии со статьей 45 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона).
Таким образом, суд приходит к выводу, что действия Федеральной налоговой инспекции по зачислению денежных средств, уплаченных ФИО1 30-31 января 2023 года согласно чек-ордерам №22, 23, 29, 30 (л.д. 89-92), в счет ранее возникшей у административного ответчика задолженности в качестве единого налогового платежа совершены в соответствии с приведенными положения законодательства и являются законными.
Вопреки доводам административного ответчика ФИО1, в силу приведенных положений закона денежные средства, внесенные им по предоставленным ему реквизитам на единый налоговый счет, обоснованно распределены в соответствии с п. 8 ст. 45 НК РФ, несмотря на указание им в назначении платежа уплаты задолженности по конкретным налогам.
Вопреки доводам административного ответчика ФИО1 представитель Межрайонной ИФНС России №24 по Красноярскому краю (ранее Межрайонной ИФНС России №26 по Красноярскому краю) ФИО2 в соответствии с выданными ему доверенностями наделен полномочиями действовать от имени административного истца, в том числе правом на подписание и предъявления в суд исков в порядке ст. 54 ГПК РФ И ст.ст. 45, 56 КАС РФ, а также по делам о взыскании обязательных платежей и санкций (л.д. 6, 100).
Суд относится критически к доводам административного ответчика ФИО1 о том, что личный кабинет налогоплательщика у него отсутствует, в связи с чем административным истцом нарушен порядок взыскания с него задолженности по обязательным платежам и санкциям, поскольку согласно представленной истории пользования ЛК ФЛ ФИО1 открыт личный кабинет 22.06.2020 года, после чего в 2020-2023 г. им осуществлялись входы в личный кабинет и 03.02.2023 г. им было подано заявление о прекращении доступа к личному кабинету налогоплательщика (л.д. 117, 121-123). Оснований полагать, что личным кабинетом налогоплательщика ФИО1 пользовалось иное лицо у суда не имеется, доказательств обратного административным ответчиком суду не представлено.
При указанных обстоятельствах, суд приходит к выводу, что установленная законом обязанность по уплате транспортного налога и пени, пени по земельному налогу административным ответчиком, как собственником объектов налогообложения, не исполнена, ранее исполнялась ненадлежащим образом, с нарушением установленных сроков, в связи с чем, требования о взыскании с ФИО1 недоимки по обязательным платежам и санкциям в размере 14 261,09 рублей являются обоснованными и подлежат удовлетворению в полном объеме.
Доказательств, подтверждающих факт своевременной оплаты транспортного и земельного налога, а также начисленных по данным налогам пени, в нарушение ч. 1 ст. 62 КАС РФ, административным ответчиком суду не представлено.
В силу ч. 1 ст. 114 КАС РФ с ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина, от которой истец освобожден, в размере 570,44 рублей (при подаче искового заявления имущественного характера).
На основании изложенного и руководствуясь ст. ст. 175-180 КАС РФ, суд
РЕШИЛ:
Административный иск Межрайонной ИФНС России №24 по Красноярскому краю (ранее Межрайонная ИФНС России №26 по Красноярскому краю) удовлетворить.
Взыскать с ФИО1 (ИНН №) в пользу Межрайонной ИФНС №24 по Красноярскому краю недоимку по транспортному налогу за 2020 год в размере 3 541 рубль 2 копейки, пеню по транспортному налогу за 2015-2020 годы в размере 10 701 рубль 11 копеек, пени по земельному налогу за 2017 год в размере 18 рублей 90 копеек, а всего 14 261 рубль 9 копеек.
Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину, от уплаты которой истец освобожден, в размере 570 рублей 44 копейки.
Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Красноярский краевой суд в течение месяца со дня его изготовления в окончательной форме с подачей жалобы через Железногорский городской суд Красноярского края.
Мотивированное решение суда изготовлено 25 мая 2023 года.
Председательствующий Ю.С. Лапина