Решение по делу № 2А-1428/2023 от 28.04.2023 - о взыскании задолженности по налогам и пени.

04RS0021-01-2023-000603-02

Решение в окончательной форме изготовлено 28.04.2023 г.

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

21 апреля 2023 года г. Улан-Удэ

Советский районный суд г. Улан-Удэ в составе судьи Норбоевой Б.Ж., при помощнике судьи ФИО2, при секретаре судебного заседания Цыбжитовой Д.З., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело №2а-1428/2023 по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы России по Республике Бурятия к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени

УСТАНОВИЛ:

Управление Федеральной налоговой службы России по Республике Бурятия обратилось в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 с требованиями о взыскании задолженности по транспортному налогу в размере 2784,00 рублей, пени по транспортному налогу в размере 64,11 рублей, по земельному налогу в размере 1719,00 рублей, пени по земельному налогу в размере 45,96 рублей, всего просят взыскать вразмере 4613,07 рублей.

В обоснование заявленных требований указано, что ФИО1 состоит на налоговом учете в качестве налогоплательщика. Управление в соответствии со ст. 48 НК РФ и главой 11.1 КАС РФ ранее обращалось с заявлением на выдачу судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам. Судебным приказом мирового судьи судебного участка №1 Советского района г. Улан-Удэ №2а-2694/2022 от 03.06.2022 с ФИО1 взыскана в пользу Управления недоимка, пени. Определением мирового судьи судебного участка №1 Советского района г. Улан-Удэ от 12.09.2022 отмене судебный приказ. На основании представленных сведений на ФИО1 в 2017-2020 были зарегистрированы следующие объекты: транспортное средство NISSANAD с государственным регистрационным знаком , дата регистрации 13.04.2012 г., мощность л/с 87, а также земельный участок, расположенный по адресу: ... с кадастровым номером ... с 08.11.2018 г. доля в праве 3/4. В соответствии с налоговым законодательством сформированы и направлены в адрес налогоплательщика ФИО1 4 налоговых уведомления. В соответствии со ст. 69 НК РФ в связи с неисполнением налогоплательщиком обязанности по уплате имущественных налогов ФИО1 направлены требования об уплате: ТУ №45009 по состоянию на 01.02.2019, со сроком исполнения 13.03.2019 на транспортный налог в размере 696,00 руб., пени по транспортному налогу в размере 10,53 руб., ТУ №18236 по состоянию на 02.02.2020 со сроком исполнения 19.03.2020 на транспортный налог в размере 696,00 руб., пени по транспортному налогу в размере 9,21 руб., на земельный налог в размере 180,00 руб., пени по земельномуналогу в размере 2,39 руб., ТУ №68437 по состоянию на 30.06.2020 со сроком исполнения 26.11.2020 г. пени по транспортному налогу в размере 19,58 руб., пени по транспортному налогу в размере 10,05 руб., пени по земельному налогу в размере 5,06 руб., ТУ №65708 по состоянию на 21.06.2021 со сроком исполнения 23.11.2021 на транспортный налог в размере 696,00 руб., пени по транспортномуналогу в размере 21,07 руб., земельный налог в размере 1215,00 руб., пени по земельному налогу в размере 36,77 руб., ТУ №156602 по состоянию на 23.12.2021 со сроком исполнения 15.02.2022 на транспортный налог в размере 696,00 руб., пени по транспортному налогу в размере 3,72 руб., земельный налог в размере 324,00 руб., пени по земельному налогу в размере 1,74 руб. Всоответствии со ст. 75 НК РФ пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов, до настоящего времени требование в полном объеме не исполнено.

В судебном заседании представитель УФНС России по Республике Бурятия по доверенности ФИО3 уточнил исковые требования и просил взыскать с ФИО1 сумму задолженности по транспортному налогу в размере 2784,00 руб., пени по транспортному налогу в размере 64,11 руб., земельный налог в размере 405,00 руб., а всего просил взыскать сумму задолженности по налогам и пени в размере 3253,11 руб. Суду пояснил, что согласно сведениям, поступившим через систему межведомственного электронного взаимодействия, ФИО1 относится к категории «Ветеран боевых действий» с 30.09.2005 г. Согласно ст. 15 НК РФ, земельный налог относится к местным налогам. На основании ст. 387 главы 31 «Земельный налог» устанавливается Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований. Согласно п.п. 4 п. 5 ст. 391 НК РФ, начиная с 01.01.2017 г. ветераны боевых действий, имеют право на уменьшение налоговой базы по земельному налогу на величину кадастровой стоимости 600 кв.м. площади земельного участка с максимальной начисленной суммой налога, находящегося в их собственности, постоянном (бессрочном) пользовании или пожизненном наследуемом владении налогоплательщиков. Вычет предоставлен на земельный участок с кадастровым номером ..., расположенный по адресу: .... Произведен перерасчет налога за налоговый период 2018-2019 гг. уменьшен в сумме 1314,00 руб. Льгота по земельному налогу за другие налоговые периоды предоставлена корректно с учетом вычета. Льготы по транспортному налогу устанавливаются законами субъектов РФ, на территории Республики Бурятия в отношении категории граждан «Ветеран боевых действий», льгота по транспортному налогу не предусмотрена.

Ответчик ФИО1 в судебном заседании уточненные исковые требования налогового органа признал в полном объеме, суду пояснил, что в ближайшее время предпримет меры к погашению образовавшейся задолженности. Является ветераном боевых действий, неоднократно обращался в налоговый орган с требованием о расчете транспортного и земельного налогов, однако до настоящего времени корректный расчет налогов ему не был предоставлен.

Выслушав участников судебного разбирательства, изучив материалы дела, суд приходит к следующему.

В силу статьи 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В силу п. 1 ст. 23 и ст. 45 Налогового кодекса РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги. При этом налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом.

Согласно ст. 357 НК РФ плательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения на основании ст. 358 НК РФ, если иное не предусмотрено в ст. 357 НК РФ.

Из содержания статей 357, 358, части 3 статьи 363 НК РФ следует, что налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения, в том числе автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины. Налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Статьей 388 НК РФ предусмотрено, что налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог (ст.389 НК РФ). Налоговым периодом признается календарный год (ст. 393 НК РФ).

В соответствии с пунктом 1 статьи 131 Гражданского кодекса РФ права на земельный участок подлежат государственной регистрации.

Таким образом, плательщиком земельного налога является лицо, которое в Едином государственном реестре прав на недвижимое имущество и сделок с ним указано как обладающее правом собственности, правом постоянного (бессрочного) пользования либо правом пожизненного наследуемого владения на соответствующий земельный участок.

Обязанность уплачивать земельный налог возникает у такого лица с момента регистрации за ним права на земельный участок, то есть внесения записи в реестр.

Судом установлено, что ФИО1 является налогоплательщиком транспортного налога и обязан уплатить налог за 2017 г. до 03.12.2018 г., за 2018 г. до 02.12.2019 г., за 2019 г. до 01.12.2020 г., за 2020 г. до 01.12.2021 г.

На основании сведений, представленных в рамках ст. 85 НК РФ, на ФИО1 за 2017-2020 гг. зарегистрировано транспортное средство NISSANAD с государственным регистрационным знаком ..., дата регистрации 13.04.2012 г., мощность л/с ....

Согласно сведениям базы данных ФИС ГИБДД-М на 14.03.2023 г. за ФИО1 значится автомашина NISSANAD с государственным регистрационным знаком ..., 2000 года выпуска, номер кузова ....

Кроме этого, ФИО1 является налогоплательщиком земельного налога и обязан уплатить налог за 2018 г. до 02.12.2019 г., за 2019 г. до 01.12.2020 г., за 2020 г. до 01.12.2021 г.

На основании сведений, представленных в рамках ст. 85 НК РФ, на ФИО1 зарегистрировано недвижимое имущество, а именно, земельный участок, расположенный по адресу: ... с кадастровым номером ... с 08.11.2018 г. доля в праве 3/4.

Согласно Выписке из Единого государственного реестра недвижимости от 03.03.2023 г., ФИО1 является собственником земельного участка, расположенного по адресу: ... с кадастровым номером ... с 08.11.2018 г. на праве общей долевой собственности, доля в праве 3/4.

В этой связи согласно налоговому уведомлению №48352663 от 17.08.2018 г. был исчислен транспортный налог за 2017 г. на общую сумму 696,00 рублей; согласно налоговому уведомлению №59732745 от 01.08.2019 г. был исчислен транспортный налог за 2018 г. на сумму 696,00 рублей, земельный налог за 2018 г. на сумму 180,00 рублей; согласно налоговому уведомлению №24116220 от 03.08.2020 г. был исчислен транспортный налог за 2019 г. на сумму 696,00 рублей, земельный налог на сумму 1 215,00 рублей; согласно налоговому уведомлению №21345332 от 01.09.2021 г. был исчислен транспортный налог за 2020 г. на сумму 696,00 рублей, земельный налог за 2020 г. на сумму 324,00 рублей.

В установленный ст.ст. 363, 397 НК РФ срок ФИО1 указанные суммы транспортного налога и земельного налога не уплатил, в связи с чем, в соответствии со ст.ст. 69, 70 НК РФ налоговой инспекцией налогоплательщику было направлено требование №45009 по состоянию на 01.02.2019 г. по уплате транспортного налога в сумме 696,00 рублей, пени по транспортному налогу в размере 10,53 рублей с указанием срока добровольной уплаты задолженности до 13.03.2019 г.

Кроме этого, в адрес ФИО1 направлено требование №18236 по состоянию на 04.02.2020 г. на общую сумму 876,00 рублей, пени на общую сумму 11,60 рублей с указанием срока добровольной уплаты до 19.03.2020 г. по уплате транспортного и земельного налогов; а также требование №68437 по состоянию на 30.06.2020 г. на уплату пени на общую сумму 34,69 рублей, с указанием срока добровольной уплаты до 26.11.2020 г.; требование №65708 по состоянию на 21.06.2021 г. на общую сумму 1911,00 рублей, пени на общую сумму 57,84 рублей с указанием срока добровольной уплаты до 23.11.2021 г. по уплате транспортного и земельного налогов; требование №156602 по состоянию на 23.12.2021 г. на общую сумму 1 020,00 рублей, пени на общую сумму 5,46 рублей с указанием срока добровольной уплаты до 15.02.2022 г. по уплате транспортного и земельного налогов.

В нарушение ст. 45 НК РФ ответчик не исполнил установленную законом обязанность по уплате налогов.

Административный ответчик ФИО1 является ветераном боевых действий, что подтверждается удостоверением БК ....

Согласно п. 1 ст. 356 НК РФ транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации, если иное не предусмотрено статьей 356.1 настоящего Кодекса.

Законами субъектов РФ могут устанавливаться налоговые льготы по транспортному налогу, основания и порядок их применения (ч. 3 ст. 356 НК РФ).

Как следует из правовых позиций Конституционного Суда Российской Федерации, освобождение от уплаты налогов по своей природе является льготой, являющейся исключением из вытекающих из Конституции Российской Федерации (статьи 19 и 57) принципов всеобщности и равенства налогообложения, в силу которых каждый обязан платить законно установленный налог с соответствующего объекта налогообложения; льготы всегда носят адресный характер и их установление относится к исключительной прерогативе законодателя; именно законодатель вправе определять (сужать или расширять) круг лиц, на которых распространяются налоговые льготы; льготы по налогу и основания их использования налогоплательщиком могут предусматриваться в актах законодательства о налогах и сборах лишь в необходимых, по мнению законодателя, случаях, причем установление льгот не является обязательным; в то же время налоговые льготы не могут носить дискриминационный характер, вводить необоснованные и несправедливые различия в рамках одной и той же категории налогоплательщиков, т.е. нарушать конституционный принцип равенства (постановления от 21 марта 1997 года N 5-П, от 28 марта 2000 года N 5-П и от 13 марта 2008 года N 5-П; определения от 5 июля 2001 года N 162-0 и от 7 февраля 2002 года N 13-0).

Налоговый кодекс Российской Федерации связывает обязанность по уплате транспортного налога с фактом регистрации транспортного средства (пункт 1 статьи 358). Из статьи 361 этого Кодекса следует, что налоговые ставки по транспортному налогу устанавливаются законами субъектов Российской Федерации в зависимости, помимо прочего, от категории транспортных средств в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства (пункт 1); налоговые ставки могут быть увеличены (уменьшены) законами субъектов Российской Федерации, но не более чем в пять раз (пункт 2); допускается установление дифференцированных налоговых ставок в отношении каждой категории транспортных средств, а также с учетом срока полезного использования транспортных средств (пункт 3). При установлении транспортного налога законами субъектов Российской Федерации могут также предусматриваться налоговые льготы и основания для их использования налогоплательщиком (часть третья статьи 356 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с Законом Республики Бурятия №145-III от 26.11.2002 г. «О некоторых вопросах налогового регулирования в Республике Бурятия, отнесенных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах к ведению субъектов Российской Федерации» в отношении категории граждан «Ветеран боевых действий», льгота по транспортному налогу не предусмотрена.

По транспортному налогу для ветеранов боевых действий на федеральном уровне также не предусмотрены налоговые преимущества.

В соответствии с Решением Улан-Удэнского городского Совета Депутатов Республики Бурятия (в редакции от 04.10.2007 №687-71, от 23.09.2009 №133-11, от 25.03.2010 №259-20, от 03.11.2010 №353-27, от 31.03.2011 №414-31, от 16.06.2011 №438-34, от 19.04.2012 №547-44, от 20.06.2013 №717-60, от 31.10.2013 №752-64, от 19.06.2014 №846-72, от 24.12.2015 №162-17, от 23.06.2016 №227-23, от 07.12.2017 №382-35, от 30.08.2018 №446-42, от 06.11.2019 №19-3, от 09.12.2020 №143-16, от 10.02.2021 №163-18, от 22.09.2021 №212-24) категории граждан «Ветеран боевых действий» не освобождаются от уплаты земельного налога.

Согласно п.п. 4 пункта 5 статьи 391 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база уменьшается на величину кадастровой стоимости 600 квадратных метров площади земельного участка, находящегося в собственности, постоянном (бессрочном) пользовании или пожизненном наследуемом владении налогоплательщиков, относящихся к одной из следующих категорий: ветеранов и инвалидов Великой Отечественной войны, а также ветеранов и инвалидов боевых действий;

Такой налоговый вычет предоставляется в отношении одного земельного участка по выбору налогоплательщика.

Налоговым органом предоставлен ФИО1 вычет на земельный участок, расположенный по адресу: ... с кадастровым номером ..., произведен перерасчет, налог за налоговый период 2018-2019 гг. уменьшен в сумме 1314,00 рублей, льгота по земельному налогу за другие налоговые периоды предоставлена корректно с учетом вычета.

При таких обстоятельствах суд считает необходимым взыскать с административного ответчика задолженность по транспортному налогу в размере 2784,00 руб., земельному налогу в размере 405,00 рублей.

Пени начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

Пени за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Нарушение срока уплаты транспортного налога влечет начисление пени (ст. 75 Налогового кодекса РФ), сумма которых рассчитана налоговым органом верно, в связи с чем, с ФИО1 подлежат взысканию пени по транспортному налогу в размере 64,11 рублей, оснований полагать, что пени начислены необоснованно, не имеется.

В силу ч.1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доходфедерального бюджета.

На основании изложенного суд взыскивает с ответчика государственную пошлину в доход федерального бюджета в размере400,00 рублей.

На основании вышеизложенного и руководствуясь ст.ст.175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы России по Республике Бурятия к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 в пользу Управления Федеральной налоговой службы России по Республике Бурятия задолженность по транспортному налогу в размере 2784,00 рублей, пени в размере 64,11 рублей, по земельному налогу в размере 405,00 рублей, а всего взыскать 3253,11 рублей.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в доход федерального бюджета в размере400,00 рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Верховный суд Республики Бурятия через Советский районный суд г. Улан-Удэ в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме.

Судья Б.Ж. Норбоева