Решение по делу № 2А-2168/2023 от 09.10.2023

Дело № 2а-2168/2023

УИД 18RS0009-01-2023-002128-78

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

9 октября 2023 года г. Воткинск

Судья Воткинского районного суда Удмуртской Республики Русских А.В., рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы по Удмуртской Республике к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

установил:

Управление Федеральной налоговой службы по Удмуртской Республике обратилось в суд с административным исковым заявлением к ФИО1, с требованиями о взыскании обязательных платежей и санкций.

Административное исковое заявление мотивировано тем, что ФИО1 в период с 18.12.2015г. по 08.02.2021г. был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя, о чем в Едином государственном реестре индивидуальных предпринимателей содержится соответствующая запись.

Ввиду неисполнения налогоплательщиком обязанности по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование инспекция, выставляла налогоплательщику требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов. В установленные в требованиях сроки налогоплательщик не исполнил обязанность по уплате в бюджеты задолженностей, в связи с чем административный истец просит взыскать с административного ответчика, с учетом уточненных, уменьшенных, административных исковых требований:

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии: налог за 2021 год в размере 3476,57 руб.,

- пеня по страховым взносам на ОПС за 2018 г. в размере 26545 руб., за период с 28.01.2019 по 20.01.2020 в размере 2191,79 руб.,

- пеня по страховым взносам на ОПС за 2019 г. в размере 29354 руб., за период с 01.01.2020 по 01.10.2020 в размере 772,68 руб.,

- пеня по страховым взносам на ОПС за 2020 г. в размере 32448 руб., за период с 01.01.2021 по 05.07.2021 в размере 827,43 руб.,

- пеня по страховым взносам на ОПС за 2021 г. в размере 3476,57 руб., за период с 25.02.2021 по 05.07.2021 в размере 72,91 руб.;

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 01.01.2017 г.: налог за 2021 г. в размере 902.79 руб.,

- пеня по страховым взносам на ОМС за 2018 г. в размере 5840 руб., за период с 28.01.2019 по 20.01.2020 в размере 477,05 руб.,

- пеня по страховым взносам на ОМС за 2019 г. в размере 6884 руб., за период с 01.01.2020 по 01.10.2020 в размере 299,23 руб.,

- пеня по страховым взносам на ОМС за 2020 г. в размере 8426 руб., за период с 01.01.2021 по 05.07.2021 в размере 215,77 руб.,

- пеня по страховым взносам на ОМС за 2021 г. в размере 3476,57 руб., за период с 25.02.2021 по 05.07.2021 в размере 18,94 руб.;

- пеня по налогу, взимаемому в связи с применением патентной системы налогообложения: за 2018 г. в размере 6888 руб., за период с 01.01.2019 по 20.01.2020 в размере 642,93 руб.

А всего: 9898,09 руб.

Представитель административного истца, извещенный о времени и месте рассмотрения дела, в судебное заседание не явился, о причинах не явки суду не сообщил, просил рассмотреть дело в порядке упрощенного производства.

Административный ответчик, извещенный о дате, времени и месте рассмотрения дела надлежащим образом, в судебное заседание не явился, возражений относительно заявленных требований в суд не представил.

Административное исковое заявление рассмотрено в отсутствие не явившихся в судебное заседание лиц в порядке упрощенного (письменного) производства в соответствии со ст. 150 Кодекса административного судопроизводства РФ.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

Конституция Российской Федерации в статье 57 устанавливает, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Аналогичное положение содержится также в пункте 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации.

Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах (абзац второй пункта 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии пп. 1 п. 1 ст. 23 Налогового Кодекса Российской Федерации каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

С 1 января 2017 г., в соответствии со статьей 5 Федерального закона от 3 июля 2016 г. N 243- ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование" (далее - Федеральный закон N 243-ФЗ), указанные полномочия принадлежат налоговым органам.

Согласно пункта 1 статьи 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования:

1) лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам: организации; индивидуальные предприниматели; физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями;

2) индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, (плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

Согласно пункту 1 статьи 430 НК РФ плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают:

страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 32 448 рублей за расчетный период 2021 года, 34 445 рублей за расчетный период 2022 года,

страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 8 426 рублей за расчетный период 2021 года, 8 766 рублей за расчетный период 2022 года.

Согласно пункту 5 статьи 432 НК РФ в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, уплата страховых взносов осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

При превышении суммы страховых взносов, определенной налоговым органом в соответствии с абзацев вторым настоящего пункта, над суммой страховых взносов, фактически уплаченных плательщиком за расчетный период, налоговый орган выявляет в порядке, установленном настоящим Кодексом, недоимку по страховым взносам (ст.432 НК РФ).

Согласно ст. 423 НК РФ, расчетным периодом признается календарный год. Отпетыми периодами признаются первый квартал, полугодие, девять месяцев календарного года.

В силу ст. 432 НК РФ, исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование. Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

В соответствии с положениями статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Как следует из вышеуказанных положений НК РФ и представляемых материалов ФИО1 следовало уплатить страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере 32 448 рублей за расчетный период 2021 года, и страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 8 426 рублей за расчетный период 2021 года из расчета за 1 месяц 8 дней 2021 г., в связи с прекращением регистрации в качестве индивидуального предпринимателя 08.02.2021 г.

В указанном выше порядке Инспекцией произведен расчет фиксированного размера страховых взносов за 1 месяц 8 дней 2021г. в следующих суммах:

3476,57 руб. по сроку уплаты 24.02.2021г. страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, исходя из расчета 32448/12x1 + 32448/12/28*8.

902,79 руб. по сроку уплаты 24.02.2021г. страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере, исходя из расчета 8426 /12x1 + 8426/12/28*8.

Таким образом, задолженность ответчика по страховым взносам составляет 4379 руб. 36 коп. (3476,57 руб. + 902,79 руб.).

На указанную выше недоимку по страховым взносам в размере 4379,36 руб. в адрес ответчика было направлено Требование №4894 по состоянию на 05.04.2021 г., которое исполнено не было, повторно было направлено требование №16065 от 06.07.2021 г. Задолженность следовало погасить до 13.08.2021 г.

Расчет страховых взносов за 1 месяц 8 дней 2021 года, произведенный налоговым органом, судом проверен и признан арифметически верным, выполненным в соответствии с нормами НК РФ.

Таким образом, размер задолженности ФИО1 по уплате страховых взносов за 1 месяц 8 дней 2021 года на обязательное пенсионное страхование составит 3476,57 руб., по уплате страховых взносов на обязательное медицинское страхование - 902,79 руб. Указанная задолженность подлежит взысканию с ФИО1 в доход бюджета.

Кроме этого, административный ответчик ФИО1 в период с 18.09.2017 по 17.12.2017, с 01.04.2018 по 31.12.2018 являлся индивидуальным предпринимателем применяющим патентную систему налогообложения на основании патента.

Согласно п.6 ст.346.53 НК РФ иные налоги индивидуальные предприниматели, применяющие патентную систему налогообложения, уплачивают в соответствии с законодательством о налогах и сборах, а также исполняют обязанности налоговых агентов, предусмотренные настоящим Кодексом.

В установленный законом срок ФИО1 сумму патента не уплатил, согласно сведениям КРСБ оплата поступила только 22.01.2020.

Разрешая требования административного истца о взыскании с ФИО1 пени, суд полагает данные требования подлежащими удовлетворению.

В силу пунктов 1 и 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Таким образом, начисление пени непосредственно связано с несвоевременной уплатой налогов в бюджет, поскольку пунктом 1 статьи 72 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов.

Налоговым органом в адрес административного ответчика направлено требование 16065 от 06.07.2021 г. со сроком уплаты до 13.08.2020 г., в которое были включены пени за несколько предыдущих периодов, а именно:

- пеня по страховым взносам на ОПС за 2018 г. в размере 26545 руб., за период с 28.01.2019 по 20.01.2020 в размере 2193,83 руб., с учетом произведенного платежа сумма задолженности, на момент рассмотрения административного иска, составила 2191,79 руб.,

- пеня по страховым взносам на ОПС за 2019 г. в размере 29354 руб. (с 01.01.2020 по 15.03.2020), в размере 14354 (с 16.03.2020 по 01.10.2020) - в размере 772,68 руб.,

- пеня по страховым взносам на ОПС за 2020 г. в размере 32448 руб. (с 01.01.2021 по 21.06.2021) в размере 32275,87 (с 22.06.2021 по 01.07.2021), в размере 19995,21 руб. (с 02.07.2021 по 05.07.2021) - в размере 827,43 руб.,

- пеня по страховым взносам на ОПС за 2021 г. в размере 3476,57 руб. за период с 25.02.2021 по 05.07.2021 - в размере 72,91 руб.;

- пеня по страховым взносам на ОМС за 2018 г. в размере 5840 руб., за период с 28.01.2019 по 20.01.2020 - в размере 478,57, с учетом произведенного платежа сумма задолженности, на момент рассмотрения административного иска, составила 477,05 руб.,

- пеня по страховым взносам на ОМС за 2019 г. в размере 6884 руб., за период с 01.01.2020 по 01.10.2020 - в размере 299,23 руб.,

- пеня по страховым взносам на ОМС за 2020 г. в размере 8426 руб. (с 01.01.2021 по 05.07.2021), в размере 6308,07 (с 02.07.2021 по 05.07.2021) в размере 215,77 руб.,

- пеня по страховым взносам на ОМС за 2021 г. в размере 902,79 руб., за период с 25.02.2021 по 05.07.2021 - в размере 18,94 руб.;

- пеня по налогу, взимаемому в связи с применением патентной системы налогообложения: за 2018 г. (в размере 4320 руб., 2568 руб., 6888 руб.) за период с 01.01.2019 по 20.01.2020 - в размере 642,93 руб.

Данное требование направлено в адрес административного ответчика через личный кабинет налогоплательщика и получено 08.07.2021 г. Требование в установленный срок не исполнено.

Отраженные в уведомлениях и требовании сведения являются ясными, не преследуют двоякого толкования, уведомления и требования направлены в установленные сроки и в установленном порядке, что свидетельствует об отсутствии нарушения прав ФИО1 как налогоплательщика, предусмотренных статьей 21 Налогового кодекса Российской Федерации.

Обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца (часть 4 статьи 288 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации).

Налоговым органом обоснована законность взыскания с административного ответчика задолженности по пени. Расчет, представленный налоговым органом, судом проверен, признан арифметически верным.

Из смысла ст. 46, 48 НК РФ следует, что в случае неисполнения налогоплательщиком в установленный срок обязанности по уплате налога, пеней и штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, пеней, штрафа вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, пени, штрафа в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, установленных НК РФ.

В силу п. 3 ст. 48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Согласно ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее – контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций (ч. 2 ст. 286 КАС Российской Федерации).

В соответствии с абз. 3, 4 п. 1 ст. 48 НК РФ (в ред. Федерального закона от 03.07.2016 г. № 243-ФЗ) заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

В соответствии с абз. 2 п. 2 ст. 48 НК РФ (в ред. Федеральных законов от 04.03.2013 г. № 20-ФЗ, от 03.07.2016 г. № 243-ФЗ) указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.

В соответствии с п. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Как следует из представленных суду доказательств, административным истцом срок подачи административного искового заявления не пропущен.

Так, административному ответчику посредством выгрузки в личный кабинет налогоплательщика 06.07.2021 направлено требование №16065 об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) по состоянию на 06 июля 2021 со сроком оплаты до 13.08.2021.

В установленный законом шестимесячный срок мировым судьей судебного участка №5 г. ФИО2 25.11.2021 вынесен судебный приказ. Судебный приказ мирового судьи от 25.11.2021 г., отменен определением мирового судьи от 10.03.2023 г. в связи с поступлением от должника возражения относительно исполнения судебного приказа.

04.09.2023 г. (в шестимесячный срок со дня отмены судебного приказа) административный истец обратился в суд с настоящим административным иском, соответственно срок подачи административного искового заявления не пропущен.

Таким образом, учитывая установленные судом обстоятельства, суд приходит к выводу о том, что требования УФНС по УР о взыскании являются обоснованными и подлежат удовлетворению.

Государственная пошлина, от уплаты которой истец освобожден, подлежит взысканию с административного ответчика в пользу бюджета МО «Город Воткинск» в силу ст. 114 КАС РФ, подп. 8 п. 1 ст. 333.20 НК РФ в соответствии с подп. 1 п. 1 ст. 333.19 НК РФ в сумме 400,00 руб.

На основании вышеизложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180, 290, 293, 294 КАС РФ, суд

решил:

административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Удмуртской Республике к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций – удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, зарегистрированного по месту жительства по адресу: <*****>, паспорт <***>, в доход бюджета (Управление Федерального казначейства по Тульской области (КБК 18201061201010000510, сч. № 03100643000000018500 в БИК: 017003983, ОТДЕЛЕНИЕ ТУЛА БАНКА РОССИИ/УФК по Тульской области г. Тула, УФК по Тульской области, ИНН <***> Межрегиональная инспекция Федеральной налоговой службы по управлению долгом: