Дело №а-4329/2022
УИД 55RS0№-98
Решение
Именем Российской Федерации
22 сентября 2022 года
Кировский районный суд в составе председательствующего судьи Ашуха В.М., при секретаре судебного заседания ФИО3, рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по к ФИО1 о взыскании недоимки по земельному налогу, транспортному налогу, пени,
установил:
МИФНС № по обратилась в суд с обозначенным административным иском, в обоснование, указав, что ответчик является плательщиком земельного налога, транспортного налога. Налогоплательщик был извещен о размере налогов посредством направления ему налоговых уведомлений. В соответствии со ст. 75 НК РФ за неуплату налогов в установленный законом срок ответчику были направлены требования об уплате недоимки и пени. В указанный в требованиях срок задолженность перед бюджетом погашена не была. Просила взыскать с административного ответчика задолженность по земельному налогу за 2015-2016 г.г. в размере 900 руб. 53 коп., пени по земельному налогу за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 27 руб. 14 коп., пени по налогу на имущество физических лиц за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 05 руб. 28 коп., задолженность по транспортному налогу за 2018 г. в размере 1 965 руб., пени по транспортному налогу за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 26 руб. 82 коп., задолженность по земельному налогу за 2018 г. в размере 1 270 руб., пени по земельному налогу за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 17 руб. 87 коп., пени по налогу на имущество физических лиц за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 03 руб. 48 коп.
Представитель административного истца МИФНС № по в судебном заседании участия не принимал, был извещен надлежаще, в исковом заявлении ходатайствовал о рассмотрении дела в отсутствие представителя налогового органа.
Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании против удовлетворения административного иска возражал, пояснил суду, что оплачивал задолженность по налоговым уведомлениям, которые получал по почте. Представил суду квитанции об уплате задолженности. Факт получения налогового уведомления № от ДД.ММ.ГГГГ отрицал. Полагал, что не имеет задолженности перед налоговым органом, поскольку во исполнение судебного приказа №а-3007(52)/2021 с его банковского счета были списаны денежные средства.
Заслушав административного ответчика, исследовав материалы настоящего дела, а также дела №а-3007(52)/2021 мирового судьи судебного участка № в Кировском судебном районе в , суд пришел к следующему.
В соответствии со ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
На основании п. 1 ст. 3 НК РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения.
В соответствии с ч. 1 ст. 8 НК РФ, под налогом понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований.
Согласно ст. 19 НК РФ налогоплательщиками признаются физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать налоги.
В силу п. 4 ст. 397 НК РФ налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.
Согласно п. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.
В соответствии с п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.
В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.
По правилам ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.
Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора.
Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.
Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.
Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса.
Согласно ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.
Статьей 14 НК РФ к региональным налогам отнесен транспортный налог.
В соответствии со ст. 356 НК РФ транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.
Налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей (ст. 357 НК РФ).
В соответствии с п. 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.
В силу п. 1 ст. 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга), на территории которого введен налог.
Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления (п. 3 ст. 409 НК РФ).
В силу положений п. 1 ст. 401 НК РФ объектом налогообложения по налогу на имущество физических лиц признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: жилое помещение (квартира, комната).
Согласно п. 1 ст. 409 НК РФ налог на имущество физических лиц подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом (п. 2 ст. 409 НК РФ).
Из материалов дела следует, что административный ответчик состоит на налоговом учете в МИФНС № по .
Судом установлено, что административному ответчику на праве собственности с ДД.ММ.ГГГГ принадлежит земельный участок с кадастровым номером 55:20:220101:138, расположенный по адресу: , и жилое помещение с кадастровым номером 55:20:220101:6610, расположенное по адресу: .
Кроме того, по сведениям МОТН и РАС ГИБДД УМВД России по на имя административного ответчика с ДД.ММ.ГГГГ зарегистрировано транспортное средство ГАЗ 31105, государственные регистрационный знак <***>.
Налоговым органом в адрес административного ответчика было направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ о необходимости уплаты транспортного налога за 2016 г. в размере 2 055 руб., земельного налога за 2015, 2016 г.г. в размере 2 513 руб., налога на имущество физических лиц за 2016 г. в размере 247 руб.
В связи с неуплатой налогов к установленному законом сроку налоговым органом в соответствии со ст.ст. 69, 70 НК РФ административному ответчику было направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму задолженности по земельному налогу и налогу на имущество физических лиц, пени со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ.
ДД.ММ.ГГГГ налоговым органом в адрес административного ответчика было направлено налоговое уведомление № о необходимости оплаты транспортного налога за 2018 г. в размере 2 055 руб., земельного налога за 2018 г. в размере 1 270 руб., налога на имущество физических лиц в размере 543 руб.
В связи с неуплатой налогов к установленному законом сроку налоговым органом в соответствии со ст.ст. 69, 70 НК РФ административному ответчику было направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму задолженности по транспортному налогу, пени со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ.
Так же налоговым органом в адрес административного ответчика было направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму задолженности по земельному налогу, налогу на имущество физических лиц и пени, со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ.
Административным ответчиком в судебном заседании были представлена кассовые чеки от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 2 055 руб., 543 руб. и 1 270 руб.
Анализ представленных платежных документов и прилагавшихся к уведомлению № от ДД.ММ.ГГГГ квитанций свидетельствует об указании ФИО1 в реквизите «Код» УИН, присвоенного налоговым органом начислениям по транспортному налогу, земельному налогу и налогу на имущество физических лиц за 2018 г. в размере 2 055 руб., 543 руб. и 1 270 руб. соответственно (18№, 18№ и 18№ соответственно).
В указанной связи судья констатирует отсутствие у ФИО1 перед бюджетом задолженности по транспортному налогу, земельному налогу и налогу на имущество физических лиц за 2018 г., отсутствие у налогового органа оснований к начислению на обозначенные суммы пени (оплата налогов была осуществлена своевременно), как следствие, отсутствие оснований для удовлетворения административных исковых требований о взыскании задолженности по требованиям № от ДД.ММ.ГГГГ и № от ДД.ММ.ГГГГ.
Доказательств погашения в полном объеме задолженности по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ в материалы дела административным ответчиком не представлено.
В соответствии с ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
В силу ч. 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.
При рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.
В соответствии с п. 1 ст. 48 НК РФ (в ред. Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № 243-ФЗ) в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей. Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд. Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абз. 3 п. 2 настоящей статьи.
В соответствии с п. 2 ст. 48 НК РФ (в ред. Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № 243-ФЗ) заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.
Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.
Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.
С ДД.ММ.ГГГГ вступили в силу изменения в ст. 48 НК РФ, в соответствии с которыми цифры 3 000 рублей были заменены цифрами 10 000 рублей (Федеральный закон от ДД.ММ.ГГГГ № 374-ФЗ).
В силу ч. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
В силу п. 3 ст. 92 КАС РФ течение процессуального срока, исчисляемого годами, месяцами или днями, начинается на следующий день после даты или наступления события, которыми определено его начало.
Из материалов дела следует, что до подачи настоящего административного искового заявления, а именно ДД.ММ.ГГГГ (с соблюдением установленного законом срока) МИФНС № по обращалась за выдачей судебного приказа о взыскании с ответчика задолженности к мировому судье судебного участка № в Кировском судебном районе в . В рамках рассмотрения дела №а-3007(52)/2021 требования налогового органа были удовлетворены.
Определением мирового судьи судебного участка № в Кировском судебном районе в от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ по делу 2а-3007(52)/2021 о взыскании с ответчика в пользу МИФНС России № по задолженности по налогам и пени отменен.
Административное исковое заявление МИФНС № по к ФИО1 направлено в Кировский районный суд – ДД.ММ.ГГГГ, т.е. в установленный законом срок.
Поскольку ответчиком не исполнена возложенная на него обязанность по уплате земельного налога за 2015, 2016 г.г., налога на имущество физических лиц за 2016 г. и пени, а истцом соблюдены сроки и порядок взыскания задолженности по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ, то требования истца о взыскании с ФИО1 задолженности по уплате земельного налога за 2015, 2016 г.г., налога на имущество физических лиц за 2016 г. и пени подлежат удовлетворению.
Представленные административным ответчиком выписки по счету, открытому на его имя в ПАО «Сбербанк», сопоставление их с иными материалами дела, в том числе карточками «Расчеты с бюджетом», предоставленными в распоряжение суда МИФНС № по , не подтверждают полное погашение ФИО1 спорных задолженностей, удержанные денежные средства были учтены налоговым органом при подаче настоящего административного иска в счет частичного исполнения административным ответчиком обязательств перед бюджетом.
В соответствии со ст. 114 КАС РФ государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.
Таким образом, с ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 400 руб.
На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд
решил:
Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, зарегистрированного по адресу: , ул. ФИО4, , в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по недоимку по земельному налогу за 2015, 2016 года в размере 900 рублей 53 копейки, пени по земельному налогу за 2015, 2016 года в размере 27 рублей 14 копеек, пени по налогу на имущество физических лиц за 2016 год в размере 05 рублей 28 копеек, всего 932 рубля 95 копеек.
Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, зарегистрированного по адресу: , ул. ФИО4, , в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 400 рублей.
В удовлетворении остальной части административных исковых требований Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по – отказать.
Решение может быть обжаловано в Омский областной суд через Кировский районный суд в течение одного месяца со дня принятия решения в окончательной форме.
Судья В.М. Ашуха
Решение в окончательной форме изготовлено ДД.ММ.ГГГГ
Судья В.М. Ашуха