административное дело № 2а-1772/2022

УИД 66RS0012-01-2022-002092-72

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Каменск-Уральский 10 ноября 2022 г.

Синарский районный суд г. Каменска-Уральского Свердловской области в составе председательствующего судьи Доевой З.Б., при ведении протокола судебного заседания помощником судьи Зариповой Е.А., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-1772/2022 по административному иску Межрайонной ИФНС России № 22 по Свердловской области к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам, налогам, пени,

установил:

Межрайонная ИФНС России № 22 по Свердловской области обратилась с административным иском к ФИО1 о взыскании следующих задолженностей: по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемых в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 01.01.2017 за 2021 год в размере 8 426 руб., пени за период с 11.01.2022 по 13.02.2022 в размере 81 руб. 17 коп.; по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемых в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с 01.01.2017) за 2021 год в размере 32 448 руб., 1% за 2020 год в размере 266 руб. 90 коп., пени за период с 02.07.2021 по 13.02.2022 в размере 319 руб. 30 коп.; по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2020 год в размере 275 руб., пени за период с 11.01.2022 по 13.02.2022 в размере 5 руб. 60 коп.; по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов, за 2020 год в размере 249 руб., пени за период с 11.01.2022 по 13.02.2022 в размере 5 руб. 07 коп. В соответствии со статьями 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщику почтой были направлены требования от 28.10.2021 №, от 14.02.2022 № об уплате страховых взносов, налогов и пени, которые исполнены не были. На основании изложенного, ссылаясь на положения статей 31, 48 Налогового кодекса Российской Федерации, административный истец просит взыскать с ФИО1 образовавшуюся задолженность по страховым взносам, налогам, пени.

Представитель административного истца в судебное заседание не явилась, просила о рассмотрении дела в свое отсутствие, на удовлетворении требований настаивала.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании против удовлетворения заявленного иска возражал, указав на пропуск срока для подачи настоящего заявления, поскольку истцом заявлена недоимка по страховым взносам и налогу за 2020 г.

Изучив материалы дела, суд полагает, что исковые требования Межрайонной ИФНС России № 22 по Свердловской области подлежат удовлетворению по следующим основаниям.

Конституция Российской Федерации в статье 57 устанавливает, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение содержится также в пункте 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации.

В силу пункта 1 статьи 387 Налогового кодекса Российской Федерации земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Плательщиками земельного налога в силу пункта 1 статьи 388 Налогового кодекса Российской Федерации признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В соответствии с пунктом 1 статьи 389 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог.

В соответствии с пунктом 1 статьи 390 Налогового кодекса Российской Федерации, налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса.

Пунктом 1 статьи 391 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 01 января года, являющегося налоговым периодом.

В соответствии с пунктом 3 статьи 396 Налогового кодекса Российской Федерации, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи, сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.

На территории Каменского района Свердловской области земельный налог установлен решением Думы Каменского городского округа от 22.11.2012 № 65 «Об установлении земельного налога на территории муниципального образования «Каменский городской округ» в новой редакции», согласно которого налоговая ставка в отношении земельных участков в отношении земельных участков, приобретенных (предоставленных) для жилищного строительства, составляет 0,2%.

Порядок налогообложения имущества физических лиц на территории Российской Федерации в спорный период регулировался главой 32 Налогового кодекса Российской Федерации.

Налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса (статья 400 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно пункту 1 статьи 401 указанного Кодекса объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

Ставки налога на имущество физических лиц в спорный период установлены решением Городской Думы города Каменска-Уральского от 24.11.2014 № 365 «Об установлении на территории муниципального образования город Каменск-Уральский налога на имущество физических лиц», решением Думы Каменского городского округа от 20.11.2014 № 272 «Об установлении налога на имущество физических лиц на территории муниципального образования «Каменский городской округ».

Вопросы уплаты страховых взносов в спорный период вопросы регулировались главой 34 Налогового кодекса Российской Федерации.

В силу положений статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации адвокаты, индивидуальные предприниматели являются плательщиками страховых взносов.

В соответствии с подпунктами 1 и 2 пункта 1 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации адвокат уплачивает страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и страховые взносы на обязательное медицинское страхование.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно пункту 2 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

В силу абзаца 3 пункта 2 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неуплаты (неполной уплаты) адвокатом страховых взносов в срок, установленный пунктом 2 статьи 432 Кодекса, налоговый орган самостоятельно определяет в соответствии со статьей 430 Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период.

В силу положений статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации на плательщика страховых взносов возложена обязанность самостоятельно исполнить обязанность по уплате страховых взносов.

На основании статьи 72 Налогового кодекса Российской Федерации способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов являются пени.

В соответствии с пунктами 1, 2 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная этой статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах сроки.

В силу пунктов 3, 5 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах дня уплаты налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Таким образом, уплата пеней является дополнительной обязанностью налогоплательщика в случае уплаты налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах сроки.

Из материалов дела следует и установлено судом, что ФИО1 является адвокатом и обязан самостоятельного уплачивать страховые взносы.

Кроме того, административный ответчик с 20.08.2012 по 17.02.2021 являлся собственником ? доли в праве собственности на квартиру, расположенную по адресу: <адрес> собственником земельного участка, расположенного по адресу: <адрес> кадастровый №, площадью 2 113 кв.м.

В соответствии со статьей 31 Налогового кодекса Российской Федерации МИФНС России № 22 по Свердловской области налогоплательщику был исчислен земельный налог, налог на имущество за 2020 год, о чем в адрес ответчика посредством заказной почтовой корреспонденции было направлено налоговое уведомление № от 01.09.2021 со сроком уплаты налогов до 01.12.2021. Данное налоговое уведомление ответчиком получено не было, возвращено отправителю «за истечением срока хранения».

Обязанность по уплате налогов и страховых взносов не была исполнена, в связи с чем на основании статей 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации в адрес налогоплательщика заказной почтовой корреспонденцией 16.11.2021 было направлено требование по состоянию на 28.10.2021 № об уплате недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование со сроком уплаты до 01.07.2021, предоставлен срок для добровольного исполнения дор 16.12.2021, а 25.02.2022 было направлено требование по состоянию на 14.02.2022 № об уплате недоимки по налогам, страховым взносам, пени, предоставлен срок для добровольного исполнения до 25.03.2022. Указанные требования не были получены административным ответчиком, возвращены отправителю 01.12.2021 и 29.03.2022 соответственно.

Требование административным ответчиком в добровольном порядке не было исполнено, что послужило основанием для обращения МИФНС России № 22 по Свердловской области 01.04.2022 к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа, а в связи с его отменой 15.06.2022, в суд с указанным иском (штамп о принятии иска от 29.09.2022).

При таких обстоятельствах, учитывая соблюдение налоговым органом порядка и сроков направления налогового уведомления, требований об уплате страховых взносов, налогов, пени, обращения за судебной защитой, правильность исчисления суммы страховых взносов, налогов, пени (расчеты, представленные налоговым органом, являются арифметически верными), суд приходит к выводу о наличии у ФИО1 обязанности по уплате страховых взносов за 2021 год на обязательное медицинское страхование, на обязательное пенсионное страхование, налога на имущество физических лиц и земельного налога за 2020 год, пени на недоимку по указанным видам взносов и налога, поскольку доказательств уплаты недоимки за спорный период, а также пени ответчиком представлено не было. В связи с чем заявленный иск подлежит удовлетворению в полном объеме.

Доводы административного ответчика об отсутствии доказательств направления требований, а также предъявления недоимки по страховым взносам за 2020 год, что следует из акта о выявлении недоимки от 13.01.2021 №, судом отклоняются в виду следующего.

В силу положений части 6 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Из материалов дела следует, что налоговым органом своевременно были направлены в адрес административного ответчика требования об уплате недоимки, сам факт неполучения требований не свидетельствует о несоблюдении процедуры принудительного взыскания.

Согласно пункту 53 Постановления Пленума Высшего Арбитражного суда Российской Федерации от 30 июля 2013 года № 57 «О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации» случае направления требования об уплате налога по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма. В силу прямого указания закона соответствующая налоговая процедура признается соблюденной независимо от фактического получения налогоплательщиком (его представителем) требования об уплате налога, направленного заказным письмом.

Административным ответчиком доказательств, свидетельствующих о невозможности получения почтовой корреспонденции, не представлено. Напротив, административным истцом представлены допустимые и достоверные доказательства, свидетельствующие о направлении в адрес налогоплательщика налоговых уведомления, требования и факт получения указанных налоговых уведомления и требования.

Акт о выявлении недоимки от 13.01.2021 № не свидетельствует о предъявлении требований за иной период, чем указан в административном исковом заявлении и приложенных к иску расчетам, требованиям. Данный акт является документом налогового органа, налогоплательщикам направляются налоговые уведомления и требования, в связи с чем отсутствует какое-либо заблуждение относительно заявленного периода недоимки. Кроме того, недоимка за 2020 год (по страховым взносам, в частности) была просужена налоговым органом ранее, данное решение ответчиком ФИО1 обжаловалось (что следует из сведений, находящихся в публичном доступе на официальном сайте Свердловского областного суда), что также исключает какое-либо заблуждение относительно периода недоимки.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № 22 по Свердловской области к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам, налогам, пени – удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за 2021 год в размере 8 426 руб., пени за период с 11.01.2022 по 13.02.2022 в размере 81 руб. 17 коп.; задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2021 год в размере 32 448 руб., 1% за 2020 год в размере 266 руб. 90 коп., пени за период с 02.07.2021 по 13.02.2022 в размере 319 руб. 30 коп.; задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в размере 275 руб., пени за период с 11.01.2022 по 13.02.2022 в размере 5 руб. 60 коп.; задолженность по земельному налогу за 2020 год в размере 249 руб., пени за период с 11.01.2022 по 13.02.2022 в размере 5 руб. 07 коп.

Взысканные денежные средства зачислить по следующим реквизитам:

получатель: УФК по Свердловской области (Межрайонная ИФНС России № 22 по Свердловской области, 03621483390), ИНН/КПП: <***>/661201001;

Банк получателя: Уральское ГУ Банка России // УФК по Свердловской области, г. Екатеринбург (реквизит 13),

БИК: 016577551 (реквизит 14)

счет №: 40102810645370000054 (реквизит 15),

счет №: 03100643000000016200 (реквизит 17).

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 1 462 руб.

Решение может быть обжаловано в Свердловский областной суд в течение месяца с момента изготовления решения в окончательном виде с подачей апелляционной жалобы через Синарский районный суд г. Каменска-Уральского Свердловской области.

Судья З.Б. Доева

Мотивированное решение изготовлено 24 ноября 2022 г.