62RS0№-82 № 2а-2602/2022
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
24 октября 2022 года г. Рязань
Московский районный суд г. Рязани в составе:
председательствующего судьи Мухиной Е.С.,
с участием представителя административного истца – ФИО2, действующей на основании доверенности № 2.2.1-16/4 от 10.01.2022 года,
административного ответчика ФИО3,
представителя административного ответчика – ФИО4, действующего на основании доверенности от 18.11.2021 года,
при секретаре Лобачевой У.Ю.,
рассмотрев в открытом судебном заседании в здании суда административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 1 по Рязанской области к ФИО3 о взыскании недоимки по налогу на доходы физических лиц,
УСТАНОВИЛ:
Межрайонная ИФНС России № 1 по Рязанской области обратилась в суд с административным иском к ФИО3 о взыскании недоимки по налогу на доходы физических лиц.
В обоснование заявленных требований указано, что ФИО3 в налоговый орган 30.04.2015 года, 24.02.2016 года, 09.03.2017 года и 23.01.2018 года были представлены уточненные налоговые декларации по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) за 2014 год и налоговые декларации по налогу на доходы физических лиц за 2015-2017 года соответственно с общей суммой налога, подлежащего возврату в бюджет, в размере 170 094 рублей в связи с заявленным имущественным налоговым вычетом по приобретению квартиры, расположенной по адресу: <адрес>.
МИФНС России № по <адрес> был осуществлен возврат налога на доходы физических лиц за 2014-2017 года в размере 170 094 рублей.
Согласно информации, имеющейся в инспекции, налогоплательщику предоставлялся имущественный налоговый вычет, предусмотренный ст. 220 НК РФ, за 2005-2006 года, в сумме, израсходованной на приобретение квартиры по адресу: <адрес>.
Истец полагает, что поскольку ФИО3 незаконно (ошибочно) получен повторно имущественный вычет по НДФЛ за 2014-2017 г.г., у него возникает неосновательное обогащение за счет бюджетных средств.
На основании вышеуказанного налогоплательщиком ДД.ММ.ГГГГ представлены уточненные налоговые декларации за 2016-2017 г.г., в которых не заявлена сумма налога к возврату, в связи с чем у ФИО3 возникла задолженность по налогу на доходы физических лиц в размере 57 381 рублей 23 копеек.
В связи с неуплатой налога налогоплательщику начислены пени в размере 81 рубля 91 копейки.
В связи с неуплатой налога и возникновением недоимки налогоплательщику через личный кабинет было направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога и пеней в срок до ДД.ММ.ГГГГ.
В связи с частичной уплатой налога, сумма задолженности составила 37 000 рублей.
До настоящего времени обязанность по уплате налога и пеней ФИО3 в общей сумме 37 081рубль 91 копейка не исполнена.
Неисполнение в добровольном порядке налогоплательщиком требований контрольного органа об уплате обязательных платежей явилось основанием для обращения в суд за взысканием имеющейся задолженности.
На основании изложенного, административный истец просил суд взыскать с административного ответчика задолженность по налогу на доходы физических лиц в размере 37 000 рублей, пени в размере 81 рубля 91 копейки.
В ходе рассмотрения дела административным истцом в суд представлено уточненное административное исковое заявление, в котором административный истец окончательно просит суд взыскать с административного ответчика задолженность по налогу на доходы физических лиц в размере 33 000 рублей
Представитель административного истца - Межрайонной ИФНС России № по <адрес> – ФИО2 в судебном заседании уточненные административные исковые требования поддержала в полном объеме по основаниям, изложенным в уточненном административном исковом заявлении.
Административный ответчик ФИО3 в судебном заседании административные исковые требования не признал, пояснив, что в 2015 году он обратился в налоговый орган с заявлением о предоставлении имущественного налогового вычета, полагая, что в связи с внесением изменений в ст. 220 НК РФ он имеет право на получение имущественного налогового вычета до полного использования его предельного размера без ограничения количества объектов недвижимого имущества. При обращении в налоговый орган, он сообщил, что налоговый вычет ранее им уже был получен, на что сотрудник инспекции пояснил, что он вправе обратиться с заявлением о получении налогового вычета, по результатам проверки будет принято решение о выплате имущественного налогового вычета либо об отказе в его выплате. Полагает, что выплата ему налоговым органом денежных средств в счет имущественного налогового вычета является ошибкой налогового органа. Уточненные налоговые декларации были представлены им в налоговый орган по просьбе налогового органа. Часть денежных средств, полученных им в счет имущественного налогового вычета, была им добровольно возвращена в налоговый орган.
Представитель административного ответчика – ФИО4 в судебном заседании административные исковые требования не признал, пояснив, что поскольку у налогового органа не имеется акта налоговой проверки, заявленные требования являются незаконными и необоснованными.
Исследовав материалы дела, выслушав пояснения представителя административного истца – ФИО2, административного ответчика ФИО3, представителя административного ответчика – ФИО4, суд приходит к следующему.
В соответствии с частью 1 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органам государственной власти, иным государственным органам, органам местного самоуправления, другим органам, наделенным в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), предоставлено право обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
В соответствии с требованиями статьи 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
В соответствии со ст. 19 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги, сборы, страховые взносы.
В силу ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.
Согласно п. 1 ст. 207 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на доходы физических лиц (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.
В соответствии с положениями статьи 220 Налогового кодекса Российской Федерации имущественный налоговый вычет предоставляется в размере фактически произведенных налогоплательщиком расходов на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилых домов, квартир, комнат или доли (долей) в них, приобретение земельных участков или доли (долей) в них, предоставленных для индивидуального жилищного строительства, и земельных участков или доли (долей) в них, на которых расположены приобретаемые жилые дома или доля (доли) в них.
Имущественный налоговый вычет предоставляется в размере фактически произведенных налогоплательщиком расходов на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации одного или нескольких объектов имущества, указанного в подпункте 3 пункта 1 настоящей статьи, не превышающем 2 000 000 рублей.
Имущественный налоговый вычет предоставляется налогоплательщику на основании документов, подтверждающих возникновение права на указанный вычет, платежных документов, оформленных в установленном порядке и подтверждающих произведенные налогоплательщиком расходы (квитанции к приходным ордерам, банковские выписки о перечислении денежных средств со счета покупателя на счет продавца, товарные и кассовые чеки, акты о закупке материалов у физических лиц с указанием в них адресных и паспортных данных продавца и другие документы).
Право на получение имущественных налоговых вычетов, предусмотренных подпунктами 3 и 4 пункта 1 настоящей статьи, имеют налогоплательщики, являющиеся родителями (усыновителями, приемными родителями, опекунами, попечителями) и осуществляющие новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации за счет собственных средств жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них, приобретение земельных участков или доли (долей) в них, предоставленных для индивидуального жилищного строительства, и земельных участков или доли (долей) в них, на которых расположены приобретаемые жилые дома или доля (доли) в них, в собственность своих детей в возрасте до 18 лет (подопечных в возрасте до 18 лет). Размер имущественных налоговых вычетов в указанном в настоящем пункте случае определяется исходя из фактически произведенных расходов с учетом ограничений, установленных пунктом 3 настоящей статьи.
Имущественные налоговые вычеты предоставляются при подаче налогоплательщиком налоговой декларации в налоговые органы по окончании налогового периода, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
Если в налоговом периоде имущественные налоговые вычеты, предусмотренные подпунктами 3 и (или) 4 пункта 1 настоящей статьи, не могут быть использованы полностью, их остаток может быть перенесен на последующие налоговые периоды до полного их использования, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
В соответствии с п. 11 ст. 220 Налогового кодекса Российской Федерации повторное предоставление налоговых вычетов, предусмотренных подпунктами 3 и 4 пункта 1 настоящей статьи, не допускается.
В судебном заседании установлено, что на основании решений МИФНС России № по Рязанской области № 6229001208 от 05.02.2008 года и № 6229001209 от 06.02.2008 года ФИО3 в связи с приобретением квартиры по адресу: <адрес>, был предоставлен имущественный налоговый вычет в размере 19 111 рублей (10 899 рублей + 8 212 рублей) путем возврата уплаченного налога на доходы физических лиц за 2005-2006 г.г.
В последующем ФИО3 была приобретена квартира, расположенная по адресу: <адрес>.
Административным ответчиком в МИФНС России № по <адрес> ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ и ДД.ММ.ГГГГ были предоставлены уточненные налоговые декларации по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) за 2014 г. и налоговые декларации по налогу на доходы физических лиц за 2015-2017 г.г. соответственно с общей суммой налога в размере 170 094 рублей.
На основании решения МИФНС России № по <адрес> о возврате излишне уплаченного налога № от ДД.ММ.ГГГГ по заявлению от ДД.ММ.ГГГГ № ФИО3 был предоставлен имущественный налоговый вычет за 2014 год в размере 41 673 рублей.
На основании решения МИФНС России № по <адрес> № от ДД.ММ.ГГГГ по заявлению от ДД.ММ.ГГГГ № ФИО3 был предоставлен имущественный налоговый вычет за 2015 год в размере 38 215 рублей.
На основании решения МИФНС России № по <адрес> № от ДД.ММ.ГГГГ по заявлению от ДД.ММ.ГГГГ № ФИО3 был предоставлен имущественный налоговый вычет за 2016 год в размере 46 522 рублей.
На основании решения МИФНС России № по <адрес> № от ДД.ММ.ГГГГ по заявлению от ДД.ММ.ГГГГ № ФИО3 был предоставлен имущественный налоговый вычет за 2017 год в размере 43 684 рублей.
Таким образом, ФИО3 были предоставлены налоговые вычеты и возвращены из федерального бюджета соответствующие суммы налога на общую сумму 170 094 рублей.
Указанные обстоятельства подтверждаются представленными в материалы дела копиями указанных решений налогового органа, копиями налоговых деклараций и не оспаривалось сторонами.
По результатам налоговой проверки установлено, что имущественный налоговый вычет по НДФЛ за 2014-2017 г.г. получен ФИО1 незаконно, поскольку ему ранее уже предоставлялся налоговый вычет, установленный пп. 3 ч. 1 ст. 220 Налогового кодекса Российской Федерации.
ДД.ММ.ГГГГ ФИО3 в налоговый орган были представлены уточненные налоговые декларации за 2016-2017 г.г., в которых не заявлена сумма налога к возврату (сумма налога, подлежащего возврату из бюджета, – 0,00 рублей).
Согласно расчету истца задолженность ФИО3 с учетом представленных им уточненных налоговых деклараций за 2016-2017 г.г. составила 90 206 рублей (46 522 рубля (сумма налога, подлежащего возврату из бюджета, указанная в декларации от ДД.ММ.ГГГГ за 2016 год) + 43 684 рубля (сумма налога, подлежащего возврату из бюджета, указанная в декларации от ДД.ММ.ГГГГ за 2017 год).
Административным ответчиком налог был частично уплачен в размере 57 206 рублей.
ДД.ММ.ГГГГ Межрайонной ИФНС России № по <адрес> ФИО3 через личный кабинет налогоплательщика было направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога на сумму 57 381 рубль 23 копейки и пени на сумму 81 рубль 91 копейка со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ.
В установленный срок требование Межрайонной ИФНС России № по <адрес> ФИО3 не исполнено.
Определением мирового судьи судебного участка № судебного района Московского районного суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ №а-982/2020 от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании с ФИО3 в пользу Межрайонного ИФНС России № по <адрес> недоимки по налогу в размере 52 000 рублей и пени в размере 81 рубля 91 копейки был отменен.
Таким образом, в судебном заседании установлено, что административным ответчиком ФИО3 неправомерно получен имущественный налоговый вычет.
В соответствии с ч. 1 ст. 178 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации суд принимает решение по заявленным административным истцом требованиям.
При изложенных обстоятельствах суд приходит к выводу об удовлетворении исковых требований Межрайонной ИФНС России № по <адрес> о взыскании с ФИО3 задолженности по налогу на доходы физических лиц в размере 33 000 рублей.
В соответствии со ст. 111 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы, за исключением случаев, предусмотренных ст. 107 и ч. 3 ст. 109 настоящего Кодекса. По делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям.
Согласно ст. 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.
Статья 333.36 Налогового кодекса Российской Федерации содержит перечень категорий плательщиков, которые освобождены от уплаты государственной пошлины. Административный истец - Межрайонная ИФНС России № по <адрес> относится к данной категории.
В силу п.п. 8 п. 1 ст. 333.20 Налогового кодекса Российской Федерации в случае, если истец, административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины в соответствии с настоящей главой, государственная пошлина уплачивается ответчиком, административным ответчиком (если он не освобожден от уплаты государственной пошлины) пропорционально размеру удовлетворенных судом исковых требований, а в случаях, предусмотренных законодательством об административном судопроизводстве, в полном объеме.
В соответствии со статьей 50 Бюджетного кодекса Российской Федерации в федеральный бюджет зачисляются налоговые доходы от государственной пошлины, за исключением государственной пошлины, подлежащей зачислению в бюджеты субъектов Российской Федерации и местные бюджеты и указанной в статьях 56, 61, 61.1 и 61.2 БК РФ.
В соответствии с ч. 2 ст. 61.1 и ч. 2 ст. 61.2 Бюджетного кодекса Российской Федерации государственная пошлина по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции и мировыми судьями (за исключением Верховного Суда РФ), подлежит зачислению в бюджеты муниципальных районов и городских округов.
Исходя из результата разрешения судом спора – удовлетворения административного иска Межрайонной ИФНС России № по <адрес>, освобожденной от уплаты государственной пошлины, с административного ответчика ФИО3 в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 1 190 рублей.
На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд
РЕШИЛ:
Административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> к ФИО3 о взыскании недоимки по налогу на доходы физических лиц - удовлетворить.
Взыскать с ФИО3, проживающего по адресу: <адрес>, в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> недоимку по налогу на доходы физических лиц в размере 33 000 (Тридцать три тысячи) рубля, перечислив указанную сумму по следующим реквизитам:
№
№
№
№
№
Взыскать с ФИО3, проживающего по адресу: <адрес>, государственную пошлину в размере 1 190 (Одна тысяча сто девяносто) рублей в доход местного бюджета.
Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в судебную коллегию по административным делам Рязанского областного суда через Московский районный суд г. Рязани в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.
Судья Е.С. Мухина