Дело № 2-2774/2022

УИД 58RS0027-01-2022-006940-65

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

14 декабря 2022 года

Октябрьский районный суд города Пензы

в составе председательствующего судьи Валетовой Е.В.

при секретаре Бабковой Л.Е.,

рассмотрел в открытом судебном заседании в г.Пензе административное дело по административному иску ИФНС России по Октябрьскому району г.Пензы к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу и пени,

УСТАНОВИЛ:

ИФНС России по Октябрьскому району г.Пензы обратился в суд с названным иском, указав, что УГИБДД УМВД России по Пензенской области в рамках п.4 ст.85 НК РФ в адрес ИФНС России по Октябрьскому району г.Пензы представлены сведения о транспортных средствах, собственником которых является ФИО1: - автомобили легковые, гос. рег. знак № марка/Модель ГАЗ – 3110, VIN №, год выпуска 1998 г., дата регистрации права: 18.04.2013 г. в 00:00, дата утраты права: 11.05.2017 г. 0:00:00; - автомобили грузовые, гос. рег. знак № марка/модель ГАЗ – 270711, VIN №, год выпуска 2003, дата регистрации права 25.12.2013 0:00:00, дата утраты права 24.09.2014 0:00:00; - автомобили легковые, гос. рег. знак №, марка/модель: TOYOTA COROLLA FIELDER, год выпуска 2010 г., дата регистрации права – 28.09.2011 0:00:00, дата утраты права: 16.09.2014 г. 0:00:00. В налоговом уведомлении №53911827 от 21.09.2017 г. налоговым органом был исчислен должнику транспортный налог за 2016 год за автомобиль легковой, гос. рег. знак №, марка/модель ГАЗ – 3110 в размере 1350 руб. из следующего расчета: 90 (налоговая база* 15 (налоговая ставка) * 12/12 (количество месяцев владения в году/12). Произведен перерасчет транспортного налога за 2014 год: автомобиль легковой, гос. рег. знак №, марка/Модель ГАЗ – 3110 в размере 1260 руб. из следующего расчета: 90 (налоговая база) *14 (налоговая ставка) *12/12 (количество месяцев владения в году/12.; - автомобиль легковой, гос. рег. знак № марка/модель: TOYOTA COROLLA FIELDER, год выпуска 2010 г. в размере 2310 руб., из следующего расчета: 110 (налоговая база) *28 (налоговая ставка) *9/12 (количество месяцев владения в году/12.; - автомобиль грузовой, гос. рег. знак № марка/модель ГАЗ – 270711 в размере 1669 руб. из следующего расчета: 89 (налоговая база) *25 (налоговая ставка) *9/12 (количество месяцев владения в году/12). Итого начислено за 2014 год в размере 5 239 руб. Ранее произведено начисление транспортного налога за указанные автомобили за 2014 год в размере 5370 рублей. В карточке расчетов с бюджетом произведено сторнирование начисленного налога за 2014 год в размере 5370 руб. Таким образом, налог за 2014 год уменьшен на 131 руб. В налоговом уведомлении №134665281 от 13.09.2016 г. налоговым органом исчислен должнику транспортный налог за 2015 год за автомобиль легковой, гос. рег. знак №, марка/модель ГАЗ – 3110 в размере 1350 руб., из следующего расчета: 90 (налоговая база)* 15 (налоговая ставка) *12/12 (количество месяцев владения в году/12. В налоговом уведомлении №134665281 от 13.09.2016 г. установлен срок для добровольной уплаты не позднее 01.12.2016 г. В налоговом уведомлении №53911827 от 21.09.2017 г. установлен срок для добровольной уплаты не позднее 01.12.2017 г. Расчет суммы транспортного налога содержится в налоговом уведомлении. Ответчик ФИО1 транспортный налог в срок, установленный законодательством не оплатил. В соответствии со ст. 75 Кодекса исчислены пени в сумме 157, 12 руб. за период с 02.12.2017 г. по 26.02.2018 г. с суммы недоимки по транспортному налогу за 2014 год в размере 5239 руб., за период с 02.12.2017 г. по 26.02.2018 г. с суммы недоимки по транспортному налогу за 2016 год в размере 1350 руб., за период с 02.12.2016 г. по 19.12.2016 г. с суммы недоимки по транспортному налогу за 2015 г. в размере 1350 руб. Уведомления и требования направлены в адрес административного ответчика через личный кабинет налогоплательщика в соответствии со ст.11.2 НК РФ, что подтверждается сведениями электронного документооборота базы данных налогового органа. Дата вручения требования №11543 является 27.12.2016 г., дата вручения требования №1499 является 28.02.2018 г. Инспекция обратилась к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа на взыскании с ответчика указанной задолженности по транспортному налогу и пени. Мировым судьей судебного участка №8 Октябрьского района г. Пензы 19.11.2018 г. выдан судебный приказ №2а – 2779/2018 о взыскании с административного ответчика, указанных налога и пени. Определением от 27.04.2022 г. мирового судьи судебного участка №8 Октябрьского района г. Пензы отменен указанный судебный приказ. На основании изложенного просит взыскать с ФИО1 недоимку по транспортному налогу с физических лиц: налог за 2015 г. в размере 1350 руб., за 2014 г. в размере 5239 руб., за 2016 г. в размере 1350 руб., пеня в размере 157, 12 руб., на общую сумму 8096, 12 руб.

Представитель административного истца ИФНС России по Октябрьскому району города Пензы будучи надлежащим образом извещенной в судебное заседание не явился.

Административный ответчик ФИО1 будучи надлежащим образом извещенным в судебное заседание не явился, о причинах неявки суду не сообщил.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

Статья 57 Конституции РФ устанавливает, что каждый обязан платить законно установленные налоги.

В соответствии с этим в п.1 ст.3 и подп.1 п.1 ст.23 НК РФ также закреплено, что каждое лицо (налогоплательщик) должно уплачивать законно установленные налоги.

В силу общих положений НК РФ, отраженных в ч.1 ст.19, налогоплательщиками признаются физические лица, на которых в соответствии с НК РФ возложена обязанность уплачивать налоги.

В силу п.1 ст.44 НК РФ обязанность по уплате налога возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных Налоговым кодексом РФ или иным актом законодательства о налогах.

Обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах … обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога … (п.2 ст.44 НК РФ).

Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога; обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах (абз.1 и 2 п.1 ст.45 НК РФ в применимой к спорным правоотношениям сторон редакции).

В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом (абз.1 п.2 ст.45 НК РФ).

Как указано в п.6 ст.45 НК РФ, неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога, предусмотренной настоящим Кодексом.

В соответствии с абз.1 п.1 и абз.1 и 2 п.2 ст.52 НК РФ налогоплательщик самостоятельно исчисляет сумму налога, подлежащую уплате за налоговый период, исходя из налоговой базы, налоговой ставки и налоговых льгот, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом; в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган; в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

На основании ч.1 ст.356 главы 28 «Транспортный налог» (ст.ст.356-363.1 здесь и далее – в применимой к спорным правоотношениям сторон редакции) НК РФ транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

Согласно ч.1 ст.357 НК РФ, налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации (п.1 ст.358 НК РФ).

Согласно п.1 ст.362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

На основании п.3 ст. 363 НК РФ налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Согласно ст.359 НК РФ установлено, что налоговая база определяется как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

Согласно ст.2 Закона Пензенской области №397 – ЗПО от 18.09.2002 г. «О введении в действие транспортного налога на территории Пензенской области» (в редакции от 16.10.2014 г. №2632 – ЗПО) установлены ставки транспортного налога.

В судебном заседании установлено, подтверждено материалами дела, административным ответчиком не оспаривалось, что ФИО1 являлся собственником транспортных средств:

автомобиль легковой, гос. рег. знак №, марка/Модель ГАЗ – 3110, VIN №, год выпуска 1998 г., дата регистрации права: 18.04.2013 г., дата утраты права: 11.05.2017 г.;

автомобиль грузовой, гос. рег. знак № марка/модель ГАЗ – 270711, VIN №, год выпуска 2003, дата регистрации права 25.12.2013, дата утраты права 24.09.2014;

автомобиль легковой, гос. рег. знак №, марка/модель: TOYOTA COROLLA FIELDER, год выпуска 2010 г., дата регистрации права – 28.09.2011 г., дата утраты права: 16.09.2014 г.

Согласно абз.1 и 3 п.1 ст.363 НК РФ, уплата налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств; налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Должнику налоговым органом исчислен транспортный налог за 2016 год за автомобиль легковой, гос. рег. знак №, марка/модель ГАЗ – 3110 в размере 1350 руб. из следующего расчета: 90 (налоговая база* 15 (налоговая ставка) * 12/12 (количество месяцев владения в году/12).

Произведен перерасчет транспортного налога за 2014 год:

- автомобиль легковой, гос. рег. знак №, марка/Модель ГАЗ – 3110 в размере 1260 руб. из следующего расчета: 90 (налоговая база) *14 (налоговая ставка) *12/12 (количество месяцев владения в году/12.

- автомобиль легковой, гос. рег. знак №, марка/модель: TOYOTA COROLLA FIELDER, год выпуска 2010 г. в размере 2310 руб., из следующего расчета: 110 (налоговая база) *28 (налоговая ставка) *9/12 (количество месяцев владения в году/12.

- автомобиль грузовой, гос. рег. знак № марка/модель ГАЗ – 270711 в размере 1669 руб. из следующего расчета: 89 (налоговая база) *25 (налоговая ставка) *9/12 (количество месяцев владения в году/12). Итого начислено за 2014 год в размере 5 239 руб.

В соответствии с п.1 ст.363 НК РФ транспортный налог за 2016 год и перерасчет транспортного налога подлежал уплате в срок не позднее 01.12.2017 года, что подтверждается налоговым уведомлением №53911827 от 21.09.2017 г.

Согласно абз.2 п.2 ст.52 НК РФ, в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

В отношении транспортного налога соответствующая обязанность налогового органа предусмотрена п.1 ст.362 НК РФ, где, как уже отмечалось, указано, что сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.

Согласно абз.1 п.3 ст.363 НК РФ, налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Ранее произведено начисление транспортного налога за указанные автомобили за 2014 год в размере 5370 руб. В карточке расчетов с бюджетом произведено сторнирование начисленного налога за 2014 год в размере 5370 руб. Таким образом, налог за 2014 г. уменьшен истцом на 131 рубль.

Должнику налоговым органом исчислен транспортный налог за 2015 год за автомобиль легковой, гос. рег. знак №, марка/модель ГАЗ – 3110 в размере 1350 руб., из следующего расчета: 90 (налоговая база)* 15 (налоговая ставка) *12/12 (количество месяцев владения в году/12.

В соответствии с п.1 ст.363 НК РФ транспортный налог за 2015 год и перерасчет транспортного налога подлежал уплате в срок не позднее 01.12.2016 года, что подтверждается налоговым уведомлением №134665281 от 13.09.2016 г.

В судебном заседании установлено, подтверждается материалами дела, через личный кабинет налогоплательщика (скриншот – в деле) административным ответчиком ФИО1 получено от ИФНС России по Октябрьскому району г.Пензы налоговое уведомление №134665281 от 13.09.2016 г. и налоговое уведомление №53911827 от 21.09.2017 г. (копии – в деле).

Из п.п.1, 2 ст.11.2 НК РФ, наряду с прочим, следует, что личный кабинет налогоплательщика - информационный ресурс, который размещен на официальном сайте федерального органа исполнительной власти, уполномоченного по контролю и надзору в области налогов и сборов, в информационно-телекоммуникационной сети "Интернет" и ведение которого осуществляется указанным органом в установленном им порядке; личный кабинет налогоплательщика используется налогоплательщиками – физическими лицами для получения от налогового органа документов и передачи в налоговый орган документов (информации), сведений в электронной форме.. . ; налогоплательщики - физические лица, получившие доступ к личному кабинету налогоплательщика, получают от налогового органа в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах; документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, налогоплательщикам - физическим лицам, получившим доступ к личному кабинету налогоплательщика, на бумажном носителе по почте не направляются, ….

Получив налоговое уведомление в установленном законом порядке, ФИО1 транспортный налог за 2015, 2016 год и перерасчет транспортного налога за 2014 год в установленный срок и вплоть до настоящего времени не оплатил, что им не оспорено, документов об ином суду с его стороны не представлено.

В силу абз.1 п.3, абз.1-3 п.4 ст.75 НК РФ пеня (денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки, - п.1 ст.75 НК РФ) начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога; пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора; процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

В соответствии со ст.75 Кодекса исчислены пени в сумме 157,12 руб. за период с 02.12.2017 г. по 26.02.2018 г. с суммы недоимки по транспортному налогу за 2014 год в размере 5239 руб., за период с 02.12.2017 г. по 26.02.2018 г. с суммы недоимки по транспортному налогу за 2016 год в размере 1350 руб., за период с 02.12.2016 г. по 19.12.2016 г. с суммы недоимки по транспортному налогу за 2015 г. в размере 1350 руб.

В силу п.1 и абз.1 п.2 ст.69, абз.1 п.1 ст.70 НК РФ требование об уплате налога (извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога) направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки; требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (…) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, … ; в случае, если сумма недоимки и задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, составляет менее 500 рублей, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, ….

В ходе рассмотрения дела установлено, что ФИО1 получил направленное ИФНС России по Октябрьскому району г.Пензы через личный кабинет налогоплательщика (скриншот – в деле) требование от 20.12.2016 №11543 срок уплаты налога до 10.02.2017 г. и требование от 27.02.2018 г. №1499 срок уплаты налога до 17.04.2018 года.

В соответствии с подп.9, 14 п.1 ст.31 НК РФ налоговые органы вправе: взыскивать недоимки, а также пени, проценты и штрафы, в случаях и порядке, которые установлены настоящим Кодексом; предъявлять в суды общей юрисдикции, иски (заявления) о взыскании недоимки, пеней и штрафов за налоговые правонарушения в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом.

Согласно абз.1 п.1 ст.48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) – физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье – физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (…), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (…), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе, денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье – заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (…) заявления о взыскании в суд (абз.2 п.2 ст.48 НК РФ).

Судебным приказом мирового судьи судебного участка № 8 Октябрьского района г.Пензы от 19.11.2018 № 2а-2779/2018 по заявлению налогового органа с ФИО1 взысканы: недоимки по транспортному налогу с физических лиц за 2014 – 2015 г. в размере 7607 руб. 36 коп., пени в размере 157 руб. 11 коп., а также государственная пошлина в доход муниципального образования г. Пензы в размере 200 рублей.

Определением мирового судьи судебного участка № 8 Октябрьского района г.Пензы от 27.04.2022 года (копия – в деле) названный судебный приказ отменен по заявлению должника ФИО1

Из абз.2 п.3 ст.48 НК РФ следует, что требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (…) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Настоящее исковое заявление поступило в суд 07.10.2022 года, то есть в течение шестимесячного срока, предусмотренного абз.2 п.3 ст.48 НК РФ.

С учетом вышеизложенных норм права и установленных обстоятельств дела суд приходит к выводу о том, что ФИО1 в установленный законом срок не исполнил требование налогового органа о взыскании с него недоимки по транспортному налогу с физических лиц: налог за 2015 г. в размере 1350 руб., за 2014 г. в размере 5239 руб., за 2016 г. в размере 1350 руб., пеня в размере 157, 12 руб., на общую сумму 8096, 12 рублей, в связи с чем административный иск ИФНС России по Октябрьскому району г.Пензы к ФИО1 подлежит удовлетворению в полном объеме.

На основании ч.1 ст.114 КАС РФ с административного ответчика в доход федерального бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 400 руб., от уплаты которой административный истец при подаче иска в силу НК РФ освобожден.

Руководствуясь ст.ст.175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административный иск ИФНС России по Октябрьскому району г.Пензы к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу и пени - удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес>, зарегистрированного по адресу: <адрес>, ИНН № задолженность о взыскании с него недоимки по транспортному налогу с физических лиц: за 2015 г. в размере 1350 руб., за 2014 г. в размере 5239 руб., за 2016 г. в размере 1350 руб., пени в размере 157, 12 руб.

Налог и пени подлежат зачислению на следующий расчетный счет: получатель - УФК по Пензенской области (ИФНС России по Октябрьскому району г.Пензы), ИНН получателя: №, КПП получателя: № банк получателя: отделение г.Пенза, БИК Банка получателя: 045655001, р/с №, КОД ОКТМО №; транспортный налог - КБК №, пени - КБК №.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в доход федерального бюджета в размере 400 руб.

Решение может быть обжаловано в Пензенский областной суд через Октябрьский районный суд города Пензы в течение месяца со дня принятия в окончательной форме.

Решение в окончательной форме принято 28 декабря 2022 года.

Судья Валетова Е.В.