Решение по делу № 2А-1994/2025 от 28.05.2025

Дело № 2а-1994/2025

УИД 75RS0001-02-2025-001267-90

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

28 мая 2025 года г. Чита

Центральный районный суд города Читы в составе председательствующего судьи Рудаковой А.И., рассмотрев в упрощенном порядке административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы Забайкальского края к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам,

установил:

административный истец обратился в суд с указанным административным исковым заявлением, ссылаясь на следующее.

На налоговом учете в Управлении Федеральной налоговой службы по Забайкальскому краю состоит в качестве налогоплательщика ФИО1, которая в соответствии с п. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) обязана уплачивать законно установленные налоги.

ФИО1 является плательщиком транспортного налога, земельного налога, поскольку имеет в собственности земельный участок.

Уплата налога производится в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим периодом. Указанная обязанность налогоплательщиком не исполнена. Налоговым органом был исчислен налог - налоговое уведомление № 22459946 от 10.07.2019, № 6572845 03.08.2020, № 6524673 от 01.09.2022, № 73999483 от 29.07.2023.

Задолженность по налогу на имущество составила: 290 рублей за 2018. Задолженность по земельному налогу составила 1343 рублей, в том числе, 299 рублей за 2018, 620 рублей за 2019, 249 рублей за 2021, 175 рублей за 2022

Согласно сведениям, полученным от Управления Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии по Забайкальскому краю ФИО1 продала принадлежащий ей жилой дом, <данные изъяты>

Также продан земельный участок, <данные изъяты>

Поскольку налогоплательщиком в Управление налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) за 2022 год в установленный НК РФ срок (02.05.2023) не представлена, камеральная налоговая проверка поведена в соответствии с п. 1.2 ст. 88 НК РФ на основе имеющихся документов (информации).

В соответствии с п. 1.2 ст. 88 НК РФ в адрес налогоплательщика через личный кабинет направлено требование о представлении пояснений № 23657 от 24.08.2023 (получено 04.09.2023).

Налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц, пояснение, документы, подтверждающие расходы за 2022 год, налогоплательщиком не представлены, налог от полученного дохода не уплачен в установленный срок (не позднее 17.07.2023).

Учитывая, что при расчете кадастровой стоимости, умноженной на понижающий коэффициент 0.7: (1 730 663.1 *0.7= 1 211 464.17 руб.) ; (320 676.04 *0.7= 224 473.23 руб.), цена сделки выше, расчет производится исходя из стоимости по договору купли продажи, с учетом имущественного налогового вычета предусмотренного пп. 1 п. 2 ст. 220 НК РФ, расчет налоговой базы и налога составил: (2 230 000 руб. + 270 000 руб. - 1 000 000 руб.) х 13 % = 195 000 рублей.

По сроку уплаты 17.07.2023 положительное сальдо по Единому налоговому счету в сумме, достаточной для уплаты налога, отсутствовало.

В нарушение пп. 2 п. 1, п. 2, п. 4 ст.228 НК РФ налогоплательщиком не уплачена сумма налога на доходы физических лиц за 2022 в размере 195 000 рублей в срок не позднее 17.07.2023.

В результате вышеуказанного нарушения, в действиях налогоплательщика усматривается состав налогового правонарушения, ответственность за совершение которого предусмотрена п. 1 ст. 122 НК РФ, что влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога, также усматривается состав налогового правонарушения, ответственность за совершение которого предусмотрена п. 1 ст. 119 НК РФ.

С учетом смягчающих ответственность обстоятельств при принятии решения № 11228 от 22.11.2023 в соответствии с пунктом 3 ст. 114 НК РФ, принято решение о снижении штрафных санкций в 4 раза: ст. 119 НК РФ - 58 500 руб./4 = 14 625 рублей, ст. 122 НК РФ - 39 000 рублей/4 = 9 750 рублей.

С учетом частичной оплаты задолженность по налогу на доходы физических лиц за 2022 вставляет 161 934,01 рублей.

В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки налоги, взносы не были уплачены, на сумму недоимки в соответствии со ст. 75 НК РФ налоговым органом начислены пени.

Сумма пени 174.30 рублей была принята при переходе в Едином налоговом счете налогоплательщика. За период с 01.01.2023 по 05.02.2024 начислена пени, в размере 17896.98 рублей. Итого сумма пени на дату формирования искового заявления составила 18071.28 рублей.

За несвоевременную уплату вышеуказанной задолженности по налогам и пени ФИО1 было направлено требование об уплате налога от 13.07.2023 № 263083.

08.10.2024 Мировым судьей судебного участка № 14 Центрального судебного района г. Читы вынесено определение об отмене судебного приказа №2а-756/2024, в связи с тем, что налогоплательщик представил в суд возражения относительно исполнения судебного приказа.

На основании вышеизложенного просят взыскать с ФИО1 задолженность по земельному налогу в размере 1343 рублей: 299 рублей - за 2018 год, 620 рублей - за 2019, 249 рублей за 2021 год, 175 рублей - за 2022 год; задолженность по налогу на доходы физических лиц в размере 161 934.01 рублей за 2022 год; по налогу на имущество физических лиц в размере 290 рублей за 2018 год, штраф по ст. 119 НК РФ в размере 14625 рублей, штраф по п.1 ст. 122 НК РФ - 9 750 рублей, пени в размере 18071,28 рублей. Всего на сумму 206 013,25 рублей.

Суд полагает возможным рассмотреть дело в отсутствие сторон в порядке упрощенного производства.

Исследовав материалы дела, приходит к следующему.

Положениями ч. 1 ст. 286 КАС РФ предусмотрено право налоговой инспекции (как контрольного органа) обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Обязанность по уплате налога является одной из основных конституционных обязанностей граждан и организаций (ст. 57 Конституции РФ).

Согласно п. 1 ст. 3 НК РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Данная обязанность в силу пункта 1 статьи 45 НК РФ должна быть исполнена налогоплательщиком самостоятельно.

В соответствии с абзацем 1 ч.1 ст. 399 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Статьей 387 НК РФ установлено, что земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В соответствии со ст. 388 НК РФ налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Физические лица, получившие доходы от продажи имущества, находившегося в собственности менее минимального предельного срока, обязаны произвести исчисление и уплату налога не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом представить налоговую декларацию. Уплата налога, доначисленного по налоговым декларациям, порядок представления которых определен настоящим пунктом, производится не позднее чем через 15 календарных дней с момента подачи такой декларации. (п. 1 ст. 229, пп. 2, 3 п. 1 ст. 228 НК РФ).

Согласно п. 1, 3 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Возникновение у налогоплательщика задолженности по обязательным платежам связано со следующими обстоятельствами.

С 01.01.2023 в соответствии с Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (далее - Закон № 263-ФЗ) введен институт Единого налогового счета (далее - ЕНС) и единого налогового платежа для всех налогоплательщиков. Правила перехода на ЕНС установлены ст.4 Закона № 263-ФЗ. Положениями пп.1 ч.1 ст. 4 Закона № 263-ФЗ определено, что сальдо ЕНС формируется 01.01.2023 с учетом особенностей, предусмотренных данной статьей, в порядке аналогичном установленному ст.11.3 НК РФ, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31.12.2022 сведений о суммах, в том числе неисполненных обязанностей по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных НК РФ.

В силу абз.1,3 п.3 ст.11.3 НК РФ сальдо ЕНС - это разница между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности. При этом отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Согласно ч. 1,2,4 п. 9 ст. 4 Закона № 263-ФЗ с 01.01.2023 взыскание сумм задолженности осуществляется с учетом следующих особенностей: требование об уплате, направленное после 01.01.2023 в соответствии со ст.69 НК РФ, прекращает действие требований об уплате, направленных до 31.12.2022 (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные НК РФ; решения о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика, вынесенные в соответствии со ст.46 НК РФ (в редакции настоящего Федерального закона), прекращают действие решений о взыскании, вынесенных до 31.12.2022 (включительно), постановления о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя, направленные до 31.12.2022 (включительно) судебному приставу-исполнителю в соответствии со ст.47 НК РФ.

Из материалов дела следует, что на налоговом учете в Управлении Федеральной налоговой службы по Забайкальскому краю состоит в качестве налогоплательщика ФИО1, которая в соответствии с п. 1 ст.23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) обязана уплачивать законно установленные налоги.

В период с 2018 по 2022 у ФИО1 находилось в собственности недвижимое имущество по адресу: <адрес>

Налоговым органом был исчислен налог, должнику были направлены налоговые уведомления № 22459946 от 10.07.2019, № 6572845 03.08.2020, № 6524673 от 01.09.2022, № 73999483 от 29.07.2023.

Задолженность по налогу на имущество составила: 290 рублей за 2018. Задолженность по земельному налогу составила 1343 рублей: 299 рублей за 2018, 620 рублей за 2019, 249 рублей за 2021, 175 рублей за 2022.

Кроме того, согласно сведениям, полученным от Управления Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии по Забайкальскому краю ФИО1 продала принадлежащий ей жилой дом, кадастровый номер объекта: №, дата приобретения – 23.8.2021, дата продажи - 22.02.2022, кадастровая стоимость объекта составляет 1 730 663,1 рублей, цена сделки, согласно договору купли продажи - 2 230 000 рублей, покупка – 0 рублей.

Также продан земельный участок, кадастровый номер объекта: 75:32:010224:159, дата приобретения – 09.12.2021, дата продажи - 22.02.2022, кадастровая стоимость объекта составляет - 320 676,04 рублей, цена сделки, согласно договору купли продажи - 270 000 рублей, покупка 9 659,19 рублей.

Налогоплательщиком в Управление налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) за 2022 год в установленный НК РФ срок – до 02.05.2023 - не представлена, налог на доходы физических лиц не уплачен.

Общая сумма подлежащей уплате налога на доходы от продажи недвижимого имущества составила 195 000 рублей (2 230 000 руб. + 270 000 руб. - 1 000 000 руб.) х 13 %. В срок не позднее 17.07.2023 сумма налога не уплачена.

Сумма пени начислена за период с 01.01.2023 по 05.02.2024 и составила 17 896,98 рублей. Поскольку сумма пени в размере 174.30 рублей была принята при переходе в Едином налоговом счете налогоплательщика, общая сумма пени на дату формирования искового заявления составила 18 071,28 рублей.

За несвоевременную уплату вышеуказанной задолженности по налогам и пени -налогоплательщику было направлено требование об уплате налога от 13.07.2023 № 263083.

Требование получено налогоплательщиком 15.08.2023.

20.02.2024 мировым судьей судебного участка № 14 Центрального судебного района г. Читы по обращению налогового органа вынесен судебный приказ № 2а-756/2024 о взыскании с ФИО1 суммы налоговой задолженности в размере 239079,28 рублей.

08.10.2024 мировым судьей судебного участка № 14 Центрального судебного района г. Читы вынесено определение об отмене судебного приказа.

В материалах дела отсутствуют доказательства уплаты ФИО1 образовавшейся задолженности, размер задолженности ФИО1 не оспорен.

Проверяя, соблюден ли налоговым органом срок обращения в суд, суд исходит из следующего.

В силу п. 3 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности: в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей; не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Данные требования Налогового кодекса РФ налоговым органом соблюдены. Не усмотрел и пропуска срока мировой судья при вынесении судебного приказа.

Согласно абз. 2 п. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Как следует из дела, на момент предъявления в суд настоящего административного искового заявления возможность взыскания задолженности по обязательным платежам налоговым органом не утрачена, поскольку шестимесячный срок для обращения за судебной защитой подлежал исчислению со дня следующего за днем вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Судебный приказ отменен мировым судьей 08.10.2024. Административное исковое заявление предъявлено налоговым органом 03.03.2025, то есть в пределах установленного срока.

Принимая во внимание, что срок обращения в суд не пропущен, представленный административным истцом расчет административным ответчиком не оспорен, доказательства погашения образовавшейся задолженности по пени не представлены, суд находит подлежащими удовлетворению заявленные требования.

В соответствии с ч. 1 ст. 111 КАС РФ с административного ответчика в доход бюджета городского округа «Город Чита» подлежит взысканию государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден при подаче иска, в сумме 4 000 рублей.

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд

решил:

административный иск удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 <данные изъяты>) в пользу УФНС России по Забайкальскому краю задолженность по земельному налогу в размере 1343 рублей: 299 рублей - за 2018 год, 620 рублей - за 2019 год, 249 рублей за 2021 год, 175 рублей - за 2022 год;

задолженность по налогу на доходы физических лиц в размере 161 934,01 рублей за 2022 год;

задолженность по налогу на имущество физических лиц в размере 290 рублей за 2018 год,

штраф по ст. 119 НК РФ в размере 14625 рублей,

штраф по п.1 ст. 122 НК РФ в размере 9 750 рублей,

пени за период с 01.01.2023 по 05.02.2024 в размере 18071,28 рублей.

Взыскать с ФИО1 <данные изъяты> в доход бюджета городского округа «Город Чита» государственную пошлину в размере 5260,13 рублей.

Решение может быть отменено судом, принявшим решение, по ходатайству заинтересованного лица, если после принятия решения поступят возражения относительно применения порядка упрощенного (письменного) производства лица, имеющего право на заявление таких возражений, или новые доказательства по административному делу, направленные в установленный законом срок, либо если в течение двух месяцев после принятия решения в суд поступит заявление лица, не привлечённого к участию в деле, свидетельствующее о наличии оснований для отмены решения суда, предусмотренных п. 4 ч. 1 ст. 310 Кодекса административного судопроизводства РФ.

Решение может быть обжаловано в Забайкальский краевой суд в течение 15 дней со дня его получения путем подачи апелляционной жалобы через Центральный районный суд города Читы.

Судья А.И. Рудакова