Апелляционное определение по делу № 33А-7469/2023 от 06.07.2023

Судья: Андреева Е.А. адм.дело N 33а-7469/2023

АПЕЛЛЯЦИОННОЕ ОПРЕДЕЛЕНИЕ

6 июля 2023 года г.Самара

Судебная коллегия по административным делам Самарского областного суда в составе:

председательствующего Сивохина Д.А.,

судей Мыльниковой Н.В. и Лёшиной Т.Е.,

при секретаре Алиеве Н.М.

рассмотрела в открытом судебном заседании административное дело N 2а-476/2023 по апелляционной жалобе ФИО1 на решение Волжского районного суда Самарской области от ДД.ММ.ГГГГ г., по административному иску Межрайонной ИФНС России N 23 по Самарской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций.

Заслушав доклад судьи Самарского областного суда Сивохина Д.А., представителя Межрайонной ИФНС России N 23 по Самарской области, судебная коллегия

установила:

Межрайонная ИФНС России N 23 по Самарской области обратилась в Волжский районный суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций.

В обоснование заявленных требований указано, что ФИО1 имеет статус адвоката, следовательно, является плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование в соответствии со ст.430 НК РФ. Кроме того, ФИО1 является налогоплательщиком транспортного налога и налога на имущество физических лиц.

Наличие в собственности налогооблагаемого имущества и статуса адвоката послужило основанием для начисления ФИО1 транспортного налога, налога на имущество физических лиц и страховых взносов, в его адрес были направлены налоговые уведомления.

В связи с неуплатой ФИО1 в добровольном порядке в срок, указанный в уведомлениях, на сумму недоимки были начислены пени и в адрес налогоплательщика направлены требования с предложением добровольно погасить недоимку и пени.

<адрес>. мировым судьей судебного участка N № Волжского судебного района Самарской области на основании заявления налогового органа вынесен судебный приказ N №, который отменен определением от ДД.ММ.ГГГГ г. в связи с возражениями должника.

Ссылаясь на то, что в добровольном порядке задолженность по уплате транспортного налога, налога на имущество физических лиц и страховых взносов не погашена, налоговый орган просил взыскать с административного ответчика задолженность по уплате транспортного налога за 2020 г. в размере <данные изъяты> руб., пени за ДД.ММ.ГГГГ. в размере <данные изъяты> руб.; налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов с внутригородским делением, за ДД.ММ.ГГГГ. в размере <данные изъяты> руб., страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты> рублей, пени в размере <данные изъяты> рублей; страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ г. в размере <данные изъяты> рублей, пени в размере <данные изъяты> рублей (л.д. 3, 4).

Решением Волжского районного суда Самарской области от 02 февраля 2023 г. административное исковое заявление удовлетворено частично, с ФИО1, взыскана задолженность по уплате страховых взносов на:

- обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ. в размере <данные изъяты> руб.;

- обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная ДД.ММ.ГГГГ г. в размере <данные изъяты> руб.

Кроме того с ФИО1 в доход местного бюджета взыскана государственная пошлина <данные изъяты> руб. (л.д. 65-69).

В апелляционной жалобе ФИО1 выражает несогласие с решением суда, просит его отменить, постановить новый судебный акт, которым в удовлетворении административного искового заявления налогового органа отказать (л.д. 82-84).

Основаниями для отмены решения в апелляционном порядке являются обстоятельства, перечисленные в статье 310 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее –КАС РФ).

Обсудив доводы апелляционной жалобы и возражения на нее, проверив материалы дела, судебная коллегия полагает решение суда не подлежащим отмене ввиду отсутствия оснований, предусмотренных статьей 310 КАС РФ.

Статьями 57 Конституции РФ и 3 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно п. 1 ст. 17 Налогового кодекса Российской Федерации налог считается установленным лишь в том случае, когда определены налогоплательщики и элементы налогообложения, а именно: объект налогообложения; налоговая база; налоговый период; налоговая ставка; порядок исчисления налога; порядок и сроки уплаты налога.

Так, в статье 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации определено, что органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Заявление о взыскании подается налоговым органом в суд, если общая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 статьи 48 НК РФ.

Согласно подпунктам 9, 14 п. 1 ст. 31 Налогового кодекса Российской Федерации, налоговые органы вправе взыскивать недоимки, а также пени и штрафы в порядке, установленном Налоговым кодексом, предъявлять в суды общей юрисдикции или арбитражные суду иски: о взыскании недоимки, пеней и штрафов за налоговые правонарушения в случаях, предусмотренных Налоговым кодексом.

Согласно п. 1 ст. 44 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах.

В соответствии со ст. 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей. В случае, если сумма недоимки и задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, составляет менее 500 рублей, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

Как следует из материалов дела, ФИО1 является плательщиком транспортного налога, налога на имущество физических лиц и страховых взносов.

В соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

Согласно ст. 430 НК РФ установлено, что плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают: 1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей: - в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 года, 29 354 рублей за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года; в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 года (29 354 рублей за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года) плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.

При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период не может быть более восьмикратного фиксированного размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного абзацем вторым настоящего подпункта;

2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 5 840 рублей за расчетный период 2018 года, 6 884 рублей за расчетный период 2019 года и 8 426 рублей за расчетный период 2020 года.

Пунктом 1 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в пп. 2 п. 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 Налогового кодекса Российской Федерации.

На основании ст. 357 НК РФ налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно п. 1 ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном: порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

По смыслу ст. 400, п. 1 ст. 401 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя): жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

Порядок определения налоговой базы в отношении указанных объектов налогообложения определяет в ст. 402 НК РФ. Налоговый период, в соответствии со ст. 405 НК РФ, установлен в календарный год. Налоговые ставки предусмотрены ст. 406 НК РФ.

На основании ст. 408 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей (п. 1).

Сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации (п. 1 ст. 362 НК РФ).

Из материалов дела следует, что ФИО1 имеет статус адвоката, следовательно, является плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере, установленном ст. 430 Налогового кодекса РФ, в том числе за расчетный период.

ФИО1 как собственник автомобиля <данные изъяты> государственный регистрационный знак <данные изъяты> является плательщиком транспортного налога (л.д. 11, 50-52).

Кроме того, как собственник жилого помещения (квартиры) с кадастровым номером № административный ответчкик является плательщиком налога на имущество физических лиц (л.д. 11, 34).

Административным истцом в адрес ФИО1 было направлено налоговое уведомление N № от ДД.ММ.ГГГГ г. об уплате транспортного налога за ДД.ММ.ГГГГ г. в размере <данные изъяты> руб., налога на имущество физических лиц в размере <данные изъяты> руб. в срок до ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 12).

Поскольку обязанность по уплате налога ФИО1 не исполнена, в его адрес направлены требования об уплате налога от ДД.ММ.ГГГГ N № сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ г. (л.д 10, 25).

В связи с неоплатой страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование за ДД.ММ.ГГГГ г. административным истцом в адрес административного ответчика направлено требование от ДД.ММ.ГГГГ N № об уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в размере <данные изъяты> руб., пени в размере <данные изъяты> руб., страховых взносов на обязательное медицинское страхование в размере <данные изъяты> руб., пени в размере <данные изъяты> руб., сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 9, 23-24).

В установленный срок административный ответчик не исполнил требования налогового органа.

ДД.ММ.ГГГГ г. мировым судьей судебного участка N № Волжского судебного района Самарской области выдан судебный приказ о взыскании с ФИО1 недоимки по страховым взносам, налогу на имущество физических лиц и транспортному налогу, который отменен определением от ДД.ММ.ГГГГ г. в связи с возражениями должника (л.д. 15, 39-47).

Разрешая спор и удовлетворяя частично административное исковое заявление налогового органа, суд первой инстанции проверил соблюдение налоговым органом порядка и сроков направления уведомлений и требований, соблюдение сроков на обращение в суд, при отсутствии со стороны административного ответчика доказательств исполнения обязанности по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование, и пени, пришел к выводу о взыскании с ФИО1 обязательных платежей и санкций по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование.

Судебная коллегия соглашается с выводами суда первой инстанции о наличии у административного ответчика обязанности по уплате обязательных платежей и санкций, доказательств уплаты страховых взносов за спорные периоды представлено не было.

Доводы апелляционной жалобы являются ошибочным и основаны на неверном толковании закона в виду следующего.

Согласно доводам административного ответчика ФИО1 налоговый орган обратился в суд с иском о взыскании по требованию № с пропуском шестимесячного срока.

Согласно п. 4 ст. 52 НК РФ налоговое уведомление может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. Налоговое уведомление направлено в адрес налогоплательщика через личный кабинет налогоплательщика.

Должник в установленный срок не исполнил обязанность по уплате исчисленных в налоговом уведомлении сумм налогов, в связи с чем, налоговым органом в соответствии со ст. 75 НК РФ начислены пени за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности. В соответствии с абз. 3 п.1 ст. 45 НК РФ, неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки (п.п. 1, 2 ст. 69 НК РФ).

Требование об уплате налога может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. Требования об уплате были направлены в адрес налогоплательщика через личный кабинет налогоплательщика.

Из материалов административного дела следует, что налоговым органом были сформированы требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа:

- № от ДД.ММ.ГГГГ г. на общую сумму - <данные изъяты> руб., со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ г.;

- № от ДД.ММ.ГГГГ на общую сумму - <данные изъяты> руб., со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ г.

Согласно ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.

Налоговый орган обратился с заявлением о выдачи судебного приказа ДД.ММ.ГГГГ г. то есть в установленный законом срок.

ДД.ММ.ГГГГ г. мировым судьей судебного участка N № Волжского судебного района Самарской области был выдан судебный приказ N №, ДД.ММ.ГГГГ г данный судебный приказ был отменен.

ДД.ММ.ГГГГ г. налоговый орган обратился в суд с административным исковым заявлением, то есть в установленный ст. 48 НК РФ шестимесячный срок со дня вынесения определения об отмене судебного приказа.

Ссылка апелляционной жалобы на пропуск налоговым органом срока на подачу административного искового заявления, судебная коллегия полагает несостоятельным, материалами дела подтверждается соблюдение налоговым органом всех сроков, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации.

Суд первой инстанций правильно определил юридически значимые обстоятельства дела, применил закон, подлежащий применению, дал надлежащую правовую оценку собранным и исследованным в судебных заседаниях доказательствам, а вынесенный им судебный акт соответствуют нормам материального и процессуального права, в связи с чем, основания для его отмены отсутствуют, выводы суда основаны на законе и не противоречат собранным по делу доказательствам, которым суд дал надлежащую оценку в соответствии с требованиями ст. 84 КАС РФ

При таких обстоятельствах решение суда отмене не подлежит.

На основании изложенного, руководствуясь ст. 309 КАС РФ, судебная коллегия Самарского областного суда по административным делам

определила:

решение Волжского районного суда Самарской области от 2 февраля 2023 г. оставить без изменения, апелляционную жалобу ФИО1– без удовлетворения.

Определение суда апелляционной инстанции вступает в законную силу со дня его принятия и может быть обжаловано в Шестой кассационный суд общей юрисдикции через суд первой инстанции в течение шести месяцев со дня его вступления в законную силу.

Председательствующий:

Судьи: