Производство № 2а-3387/2023
УИД 28RS0004-01-2023-002757-49
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
19 июня 2023 года г. Благовещенск
Благовещенский городской суд Амурской области в составе:
председательствующего судьи Коршуновой Т.А.,
при секретаре НИ,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению УФНС России по Амурской области к ДН о взыскании налоговой задолженности,
УСТАНОВИЛ:
УФНС России по Амурской области обратилось в суд с административным иском указав, что согласно сведений, полученных из регистрирующих органов в соответствии со ст. 85 НК РФ ДН в 2020 году отчужденно имущество - объект, находящийся по адресу: ***. ДН в нарушение п.1 ст. 220 НК РФ обязанность по предоставлению налоговой декларации не исполнена, налог от продажи квартиры находящейся в собственности менее года не уплачен. По результатам камеральной налоговой проверки налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 НК РФ за 2020 год, налоговым органом вынесено решение № 2492 от 27.05.2022 года о привлечении ДН к налоговой ответственности, которым ДН доначислен налог на доходы физических лиц в соответствии со ст.228 НК РФ на сумму 308100,00 рублей; применены налоговые санкции, установленные п. 1 ст. 119 НК РФ в размере 5776,88 руб. (с учетом смягчающих ответственность обстоятельств штрафные санкции снижены в 8 раза), и п. 1 ст. 122 НК РФ в размере 7702,5 рублей (с учетом смягчающих ответственность обстоятельств штрафные санкции снижены в 8 раза). В связи с неуплатой ДН по сроку не позднее 15.07.2020 года суммы налога, налоговым органом в соответствии со ст. 75 НК РФ исчислены пени налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ, в сумме 33377,50 рублей. Налоговым органом, в соответствии со ст.69,70 НК РФ в адрес ДН направлено требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов. В связи с тем, что налогоплательщиком обязанность по уплате не исполнена, налоговым органом в целях обеспечения недоимки по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ, а также взыскания соответствующей суммы пени и штрафа, подано заявление о вынесении судебного приказа в Благовещенский городской судебный участок № 3. Благовещенским городским судебным участком №3 вынесен судебный приказ о взыскании задолженности № 2а-2812/2022 от 05.09.2022 г., который 09.12.2022 года был отменен в порядке, предусмотренном ст. 123.7 КАС РФ, в связи с поступившими возражениями относительно его исполнения.
На основании изложенного, просит взыскать с административного ответчика налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ в размере 284978,44 рубля, штраф за неуплату налога и непредставление налоговой декларации в размере 12181,08 рублей, пени по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ в размере 33377,50 рублей.
Участвующие в деле лица в судебное заседание не явились, о времени и месте судебного заседания извещены надлежащим образом. При таких обстоятельствах суд определил в порядке статьи 150, 226 КАС РФ рассмотреть дело в отсутствие неявившихся лиц.
Изучив материалы административного дела, в том числе письменные пояснения административного ответчика, суд приходит к следующим выводам.
Обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы закреплена статьей 57 Конституции Российской Федерации и пунктом 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации.
Данная обязанность распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства и состоит в обязанности налогоплательщика уплатить определенный налог, вид которого, сумма, порядок исчисления, порядок и сроки уплаты установлены законом.
Пунктом 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.
Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.
Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.
Требование об уплате налога направляется налогоплательщику налоговым органом по месту его учета и подлежит исполнению в течение 8 календарных дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании (статья 69 Налогового кодекса Российской Федерации).
Взыскание налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества налогоплательщика (плательщика сборов) - физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 Кодекса.
Согласно п. 2 ст. 228 и п. 1 ст. 229 НК РФ, физические лица, получившие в налоговом периоде доходы от продажи, в частности, имущества, принадлежащего на праве собственности, обязаны представить в налоговый орган по месту жительства декларацию по НДФЛ не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом. При этом общая сумма налога на доходы, подлежащая уплате (доплате) по итогам налогового периода, определяется налогоплательщиком самостоятельно при представлении налоговой декларации.
В силу п. 6 ст. 227 НК РФ, общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная в соответствии с налоговой декларацией с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту учета налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.
В силу ст. 75 НК РФ исполнение обязанности по уплате налогов и сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки влечет начисление и уплату суммы соответствующих пеней (пункт 1).
Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (пункт 2).
Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса (пункт 3).
Согласно п.1 ст. 119 НК РФ непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации (расчета по страховым взносам) в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога (страховых взносов), подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации (расчета по страховым взносам), за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 рублей.
Как следует из материалов дела, УФНС России по Амурской области были получены сведения из регистрирующих органов в соответствии со ст. 85 НК РФ об отчуждении ДН в 2020 году имущества - объекта, находящегося по адресу: ***.
В нарушение п. 1 ст. 229 НК РФ, ДН не представлена (не позднее 30 апреля 2021 г.) в налоговый орган по месту своего учета налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц (форма - 3 НДФЛ) за 2020 год и не произведена уплата исчисленного налога на доходы физических лиц (не позднее 15 - июля 2021 г.)
Налоговым органом проведена камеральная налоговая проверка, по результатам которой налоговым органом, самостоятельно, на основании имеющихся сведений произведен расчет суммы налога, подлежащей уплате в бюджет.
По результатам камеральной налоговой проверки налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 НК РФ за 2020 год, налоговым органом вынесено решение № 2492 от 27.05.2022 года о привлечении ДН к налоговой ответственности, которым ДН доначислен налог на доходы физических лиц в соответствии со ст.228 НК РФ на сумму 308100,00 рублей; применены налоговые санкции, установленные п. 1 ст. 119 НК РФ в размере 5776,88 руб. (с учетом смягчающих ответственность обстоятельств штрафные санкции снижены в 8 раза), и п. 1 ст. 122 НК РФ в размере 7702,5 рублей (с учетом смягчающих ответственность обстоятельств штрафные санкции снижены в 8 раза).
В связи с неуплатой ДН по сроку не позднее 15.07.2021 года суммы налога, налоговым органом в соответствии со ст. 75 НК РФ исчислены пени налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ, в сумме 33377,50 рублей.
Налоговым органом, в соответствии со ст.69,70 НК РФ в адрес ДН направлено требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) № 36010 от 19.07.2022, в котором предлагалось погасить имеющуюся задолженность в срок до 29.08.2022.
В связи с тем, что налогоплательщиком обязанность по уплате не исполнена, налоговым органом в целях обеспечения недоимки по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ, а также взыскания соответствующей суммы пени и штрафа, подано заявление о вынесении судебного приказа в Благовещенский городской судебный участок №3.
Мировым судьей Амурской области по Благовещенскому городскому судебному участку № 3 вынесен судебный приказ о взыскании задолженности № 2а-2812/2022 от 05.09.2022 г., который 09.12.2022 года отменен в порядке, предусмотренном ст. 123.7 КАС РФ, в связи с поступившими возражениями относительно его исполнения.
В связи с тем, что налогоплательщиком не исполнена обязанность по уплате недоимки, Управление ФНС России по Амурской области обратилась в суд с заявлением о взыскании задолженности в порядке административного искового производства.
На момент подачи административного искового заявления сумма налога и штрафа по налогу на доходы физического лица частично взыскана службой судебных приставов, сумма, подлежащая взысканию, составляет:
- налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ в размере 284978,44 рубля.
- штраф за неуплату налога и непредставление налоговой декларации в размере 12181,08 рублей;
- пени по налогу на доходы физических лиц, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ в размере 33377,50 рублей.
Согласно расшифровке задолженности налогоплательщика – физического лица, а также пени и штрафов с указанием реквизитов счетов по учету доходов соответствующих бюджетов и кодов бюджетной квалификации, на дату подачи искового заявления в суд, за ДН числиться вышеуказанная задолженность, которая не погашена.
Установленный Налоговым кодексом Российской Федерации порядок взыскания с налогоплательщика налоговой задолженности, в том числе - направления налогоплательщику налогового требования об уплате налога, административным истцом соблюден. Произведенный налоговым органом расчет налогов и пеней соответствует нормам налогового законодательства. Доводов о несогласии с расчетом административным ответчиком не заявлено.
С учетом изложенного, настоящий административный иск подлежит удовлетворению.
Согласно пункту 1 статьи 114 КАС РФ, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.
В соответствии со ст. 333.19, ст. 333.20 НК РФ с административного ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 6505,00 рублей.
Руководствуясь ст. ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд
РЕШИЛ:
Административное исковое заявление УФНС России по Амурской области о взыскании недоимки по налогу и пени удовлетворить.
Взыскать с ДН, *** г.р., зарегистрированной по адресу: ***, в доход государства недоимку по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ в размере 284978,44 рубля, штраф за неуплату налога и непредставление налоговой декларации в размере 12181,08 рублей, по пени по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ в размере 33377,50 рублей.
Взыскать с ДН, *** г.р., в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 6505,00 рублей.
Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Амурский областной суд через Благовещенский городской суд в течение одного месяца со дня изготовления решения суда в окончательной форме.
Председательствующий Т.А. Коршунова
Решение в окончательной форме изготовлено 20 июня 2023 года.