Решение по делу № 2А-665/2025 от 30.09.2025 | Ялуторовский районный суд (Тюменская область)

<данные изъяты>

№ 2а-665/2025

72RS0028-01-2025-000721-34

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Ялуторовск 30 сентября 2025 года

Ялуторовский районный суд Тюменской области

в составе: председательствующего – судьи Ахмедшиной А.Н.,

при секретаре – Газизулаевой Г.Н.,

рассмотрев в открытом судебном заседании материалы административного дела № 2а-665/2025 по административному иску Межрайонной ИФНС России № 14 по Тюменской области к ФИО1 о взыскании пени,

УСТАНОВИЛ:

Административный истец обратился в суд с иском к ФИО1 о взыскании пени по единому налоговому счету в размере 10 505,99 руб. за период с 08.07.2024 по 28.09.2024 (с учетом уточнения исковых требований).

Требования мотивированы тем, что административный ответчик являлся индивидуальным предпринимателем с 15.03.2000 по 06.03.2020, по состоянию на 03.01.2023 передано отрицательное сальдо задолженности в размере 212 446,69 руб., в том числе: налог – 178 353,5 руб., пени – 34 093,19 руб.; по состоянию на 10.01.2024 сальдо налог – 221 564,5 руб., сальдо пени – 34 549,88 руб., по состоянию на дату формирования заявления о вынесении судебного приказа № 17081 от 30.09.2024 общее сальдо – 305 533,87 руб., сальдо налог – 210 943,91 руб., пени – 94 589,96 руб., ранее взыскано пени 84 083,97 руб., не обеспечено мерами взыскания – 10 505,99 руб.

В адрес должника направлялось требование об уплате налога и пени № 330 по состоянию на 25.05.2023, сроком уплаты до 20.07.2023, которое не исполнено. Судебный приказ о взыскании пени, отменен на основании возражений ответчика отменен.

Ссылаясь на положения статей 23, 48, 69, 70, 75 Налогового кодекса Российской Федерации, административный истец просит удовлетворить заявленные требования.

Административный истец в судебное заседание не явился, просил о рассмотрении дела в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, признается надлежаще извещенным в соответствии со ст. 100 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее – КАС РФ).

Рассмотрев административное исковое заявление, суд приходит к следующим выводам:

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации, статьями 3, 23, 45 Налогового кодекса Российской Федерации, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы, имеющие экономическое основание (пункты 1 и 3 ст. 3 Налогового кодекса Российской Федерации).

Налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с данным Кодексом возложена обязанность уплачивать соответствующие налоги и (или) сборы (ст. 19 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с пунктом 1 ст. 38 Налогового кодекса Российской Федерации (далее также – НК РФ) объектом налогообложения признается реализация товаров (работ, услуг), имущество, прибыль, доход, расход или иное обстоятельство, имеющее стоимостную, количественную или физическую характеристику, с наличием которого законодательство о налогах и сборах связывает возникновение у налогоплательщика обязанности по уплате налога. Каждый налог имеет самостоятельный объект налогообложения, определяемый в соответствии с частью второй Кодекса и с учетом положений указанной статьи.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статей 69 и 70 Налогового кодекса Российской Федерации.

На основании пункта 1 статьи 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки (здесь и далее приводится в редакции закона, действующего в спорный период).

В соответствии с пунктом 4 статьи 69 НК РФ требование об уплате налога должно быть исполнено в течение 8 дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Из материалов дела видно, что административный ответчик с 03.03.2000 по 06.03.2023 являлся индивидуальным предпринимателем (л.д. 31-34).

Из искового заявления следует, что состоянию на 08.07.2024 в совокупную обязанность перешла задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование за 2017-2022 годы в сумме 219 943,91 руб. (л.д. 39)

12.07.2024 совокупная обязанность уменьшена на 3 000 руб., которые направлены в погашение задолженности за 2017 год, в связи с чем совокупная обязанность на 12.07.2024 составила 216 943,91 руб.

14.08.2024 совокупная обязанность уменьшена на 3 000 руб., которые направлены в погашение задолженности за 2017 год, в связи с чем совокупная обязанность на 14.08.2024 составила 213 943,91 руб.

12.09.2024 совокупная обязанность уменьшена на 3 000 руб., которые направлены в погашение задолженности за 2017 год, в связи с чем совокупная обязанность на 12.09.2024 составила 210 943,91 руб.

Заказным письмом налогоплательщику направлено требование №330 об уплате задолженности по состоянию на 25.05.2023 в сумме 271 030,81 руб., в том числе страховые взносы на ОПС за 2017-2023 годы – 177 633,59 руб., страховые взносы в фиксированном размере – 8 379,72 руб., страховые взносы на ОМС – 42 930,6 руб., пени - 42 086,9 руб., сроком уплаты до 20.07.2023 (л.д. 14-15).

По состоянию на 30.09.2024 – дату формирования заявления о вынесении судебного приказа №17081 от 30.09.2024 сальдо по пени составляло 94 589,96 руб., ранее обеспечено мерами взыскания 84 083,97 руб., остаток сальдо по пени 10 505,99 руб. (94 589,96 - 84 083,97), которые заявлены ко взысканию (л.д. 16).

Истцом заявлены ко взысканию пени за период с 08.07.2024 по 28.09.2024 (л.д. 11).

По заявлению инспекции мировым судьей судебного участка № 2 Ялуторовского судебного района Тюменской области вынесен судебный приказ №2а-6299/2024/3м от 12.11.2024 о взыскании пени ЕНС в размере 10 505,99 руб., который отменен в связи с возражениями должника относительно его исполнения определением мирового судьи от 02.12.2024 (л.д. 124-126).

22.05.2025 инспекция обратилась в районный суд с настоящим административным иском о взыскании обязательных платежей с налогоплательщика.

Федеральным законом от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» в Налоговый кодекс Российской Федерации внесены изменения, которыми введены единый налоговый счет и единый налоговый платеж.

Согласно пункту 4 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сбора, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами.

В силу пункта 2 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

В соответствии с пунктом 2 статьи 11 Налогового кодекса Российской Федерации совокупной обязанностью признается общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных Кодексом. При этом в совокупную обязанность не включаются суммы налога на доходы физических лиц, уплачиваемого в порядке, установленном статьей 227.1 Кодекса, и суммы государственной пошлины, в отношении уплаты которой судом не выдан исполнительный документ.

В силу пункта 1 статьи 4 Федерального закона № 263-ФЗ сальдо единого налогового счета организации или физического лица формируется 1 января 2023 года с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, в порядке, аналогичном установленному статьей 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31 декабря 2022 года сведений о суммах:

1) неисполненных обязанностей организации или физического лица, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, страховых взносов и (или) налоговыми агентами, по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации процентов (далее в статье - суммы неисполненных обязанностей);

2) излишне уплаченных и излишне взысканных налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации процентов, а также о суммах денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа физического лица, организации, индивидуального предпринимателя и не зачтенных в счет исполнения соответствующей обязанности по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов (далее в настоящей статье - излишне перечисленные денежные средства).

На основании части 10 статьи 4 Федерального закона № 263-ФЗ денежные средства, поступившие после 1 января 2023 года в счет погашения недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам, учитываются в качестве единого налогового платежа и определяются по принадлежности в соответствии со статьей 45 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона).

Одной из задач административного судопроизводства в соответствии с пунктом 3 статьи 3 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации является правильное и своевременное рассмотрение и разрешение административных дел.

Достижение указанной задачи невозможно без соблюдения принципа состязательности и равноправия сторон при активной роли суда (пункт 7 статьи 6, статья 14 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации).

Судом направлялись запросы о предоставлении сведений о составе пениобразующней недоимки, о предъявлении судебных постановлений к исполнению.

Согласно части 6 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Согласно пункту 1 статьи 72 Налогового кодекса Российской Федерации одним из способов обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов, страховых взносов являются пени.

В соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная этой статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки (пункт 1).

Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (пункт 2).

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (пункт 3).

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено данным пунктом, процентная ставка пени принимается равной: для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации (подпункт 1 пункта 4).

Сумма пеней, подлежащая уменьшению в случае уменьшения совокупной обязанности, не может превышать сумму пеней, которая была ранее начислена в период с установленного срока уплаты уменьшаемой совокупной обязанности до даты учета соответствующего уменьшения совокупной обязанности на едином налоговом счете в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации.

В случае увеличения совокупной обязанности отражение на едином налоговом счете начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 указанного Кодекса (пункт 6).

Таким образом, уплата пеней является дополнительной обязанностью налогоплательщика, плательщика страховых взносов в случае уплаты налогов, страховых взносов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах сроки.

Обстоятельством, имеющим значение для правильного разрешения настоящего административного дела о взыскании недоимки и пени является, установление обстоятельств наличия у налогоплательщика недоимки по налогам, взыскания такой недоимки в установленном законом порядке, а также факта возможности (либо утраты возможности) взыскания недоимки.

Отрицательное сальдо ЕНС по налогу и страховым взносам (недоимка) в целях исчисления пени за период с 08.07.2024 по 28.09.2024 согласно письменным пояснениям налогового органа состоит из:

- страховых взносов на обязательное пенсионное страхование (далее – ОПС) за 2017 год сроком уплаты 09.01.2018 в размере 13 393,22 руб.;

- страховых взносов на обязательное медицинское страхование (далее – ОМС) за 2017 год сроком уплаты 09.01.2018 в размере 4 588,97 руб.;

- страховых взносов на ОПС за 2018 год сроком уплаты 09.01.2019 в размере 26 545 руб.;

- страховых взносов на ОМС за 2018 год сроком уплаты 09.01.2019 в размере 5 840 руб.;

- страховых взносов на ОПС за 2019 год сроком уплаты 31.12.2019 в размере 29 354 руб.;

- страховых взносов на ОМС за 2019 год сроком уплаты 31.12.2019 в размере 6 884 руб.;

- страховых взносов на ОПС за 2020 год сроком уплаты 31.12.2020 в размере 32 448 руб.;

- страховых взносов на ОМС за 2020 год сроком уплаты 31.12.2020 в размере 8 426 руб.;

- страховых взносов на ОПС за 2021 год сроком уплаты 10.01.2022 в размере 32 448 руб.;

- страховых взносов на ОМС за 2021 год сроком уплаты 10.01.2022 в размере 8 426 руб.;

- страховых взносов на ОПС за 2022 год сроком уплаты 09.01.2023 в размере 34 445 руб.;

- страховых взносов на ОМС за 2022 год сроком уплаты 09.01.2023 в размере 8 766 руб.;

- страховых взносов в совокупном фиксированном размере за 2023 год сроком уплаты 21.03.2023 в размере 8 379,72 руб.;

Всего отрицательное сальдо по налогу по состоянию на 08.07.2024 составляло 219 943,91 руб.

Таким образом, подлежит установлению обстоятельства, связанные с исполнением ответчиком обязанности по уплате указанных выше страховых взносов.

Судом проверено формирование сальдо по единому налоговому счету (далее – ЕНС), сведения о котором представлено налоговым органом, в целях расчета пени по состоянию на 08.07.2024:

Налоговый период, срок уплаты

Страховые взносы ОПС, сумма, руб.

Страховые взносы ОМС, сумма, руб.

Взыскание

Исполнение

2017,09.01.2018

13 393,22

4588,97

Постановление в соот-вии со ст. 47 НК РФ № 736 от 26.02.2018

ИП от 02.03.2018 № 7098/158/72011-ИП

2018, 09.01.2019

26 545

5 840

Постановление в соот-вии со ст. 47 НК РФ №522 от 14.04.2019

ИП от 15.05.2019 №22881/19/72011-ИП

2019, 31.12.2019

29 354

6 884

Постановление в соот-вии со ст. 47 НК РФ № 7931 от 28.08.2020

ИП от 31.08.2020 № 47983/20/72011-ИП

2020, 31.12.2020

32 448

8 426

Постановление в соот-вии со ст. 47 НК РФ № 720700251 от 02.03.2021

ИП от 11.03.2021 № 23191/21/72011-ИП

2021, 10.01.2022

32 448

8 426

Постановление в соот-вии со ст. 47 НК РФ № 720700233 от 15.03.2022

ИП от 18.03.2022 № 27168/22/72011-ИП

2022,09.01.2023

34 445

8 766

Судебный приказ №2а-5265/2023/3м от 19.09.2023

ИП от 16.02.2024 № 29513/24/72011-ИП№12485/17/72011-СД

2023, 21.03.2023Страховые взносы в совокупном фиксированном размере

8 379,72

Судебный приказ №2а-5805/2023/3м от 20.11.2023

ИП от 16.02.2024 № 29514/24/72011-ИП№12485/17/72011-СД

Итого

177 012,94 руб.

42 930,97 руб.____________вВсего совокупная задолженность составляет 219 943,91 руб.

Из сведений, размещенных на сайте ФССП, задолженность по исполнительным производствам не погашена.

С учетом установленного судом начального сальдо в размере 219 943,91 руб. налоговым органом с учетом частичного погашения задолженности правильно произведен расчет пени за спорный период в сумме 10 505,99 руб.

Налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с данным пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с данным пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с данным пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с данным пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей (пункт 3).

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена (пункт 4).

Поскольку налогоплательщиком не исполнена обязанность по требованию об уплате задолженности № 330 сроком исполнения до 20.07.2023, а сумма задолженности превысила 10 000 руб., налоговый орган своевременно 16.10.2023 в соответствии с п.п. 2 п. 3 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации обратился с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании спорной задолженности,; данный срок истцом соблюден, как и срок обращения в суд с исковым заявлением после отмены судебного приказа по производству №2а-6299/2024/3м от 12 ноября 2024 года (определение об отмене от 02 декабря 2024 года), в суд с административным исковым заявлением обратился 22 мая 2025 года.

Таким образом, с налогоплательщика подлежат взысканию пени в сумме 10 505,99 руб. за период с 08.07.2024 по 28.09.2024 на отрицательное сальдо по единому налоговому счету.

В силу части 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход соответствующего бюджета.

Поскольку административный истец был освобожден от уплаты государственной пошлины при подаче административного искового заявления, государственную пошлину следует взыскать с административного ответчика в доход бюджета в размере 4 000 руб., с учетом положений статьи 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации.

Руководствуясь ст. ст. 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административный иск Межрайонной ИФНС России № 14 по Тюменской области к ФИО1 о взыскании пени – удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ г.р. (ИНН №), в пользу Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы России № 14 по Тюменской области (ОГРН <***>) пени ЕНС в сумме 10 505,99 руб. за период за период с 08.07.2024 по 28.09.2024.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ г.р. (ИНН №), в бюджет муниципального образования городской округ город Ялуторовск государственную пошлину в размере 4 000 руб.

Решение может быть обжаловано в Тюменский областной суд в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме с подачей жалобы через Ялуторовский районный суд Тюменской области.

Мотивированное решение изготовлено 10 октября 2025 года.

<данные изъяты>

Судья А.Н. Ахмедшина