Дело № 2а-800/2025
УИД 39RS0009-01-2025-001159-67
РЕШЕНИЕ
ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
12 ноября 2025 года г.Гвардейск
Гвардейский районный суд Калининградской области в составе:
председательствующего судьи Клименко М.Ю.,
при секретаре Савкиной В.Н.,
рассмотрев в открытом судебном заседании дело по административному иску УФНС России по Калининградской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени,
установил :
УФНС России по Калининградской области обратилось в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам и пени, указав, что согласно сведениям, поступившим из Управления федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии по Калининградской области, в собственности ФИО1 находится земельный участок с КН № по адресу: <адрес>; земельный участок с КН № по адресу: г<адрес>; земельный участок с КН № по адресу: <адрес>; земельный участок с КН № по адресу: <адрес>. Согласно сведениям Управления федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии по Калининградской области, в собственности ФИО1 находится жилой дом с КН № по адресу: г<адрес> жилой дом с КН № по адресу: <адрес> жилой дом с КН № по адресу: <адрес>. Таким образом, административный ответчик является плательщиком налога на имущество физических лиц, земельного налога и транспортного налога. Налоговый орган направил в адрес налогоплательщика уведомления с расчетом налогов. В установленные сроки налоги не уплачены. Налоговым органом налогоплательщику выставлено требование № № от 08.07.2023 об уплате налогов. Требование в добровольном порядке не исполнено. В связи с чем, административный истец просит взыскать с административного ответчика задолженность по налогам: налог на имущество за 2015 – 2023 год, а также земельный налог за 2017-2023 год и пени за период с 02.12.2017 по 07.12.2024.
В судебное заседание представитель административного истца – Управления ФНС России по Калининградской области не явился, просил рассмотреть дело в его отсутствие.
Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, О дате, времени и месте рассмотрения дела извещена надлежащим образом.
Изучив представленные по делу доказательства в их совокупности по правилам статьи 84 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд приходит к следующему.
Конституция Российской Федерации в статье 57 устанавливает, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение содержится также в пункте 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации.
В силу и. 1 ч. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.
Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах (ст. 45 НК РФ).
В соответствии со ст. 399 Налогового кодекса РФ, налог на имущество физических лиц (далее в настоящей главе - налог) устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.
В соответствии со ст. 401 Налогового кодекса РФ, объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя, федеральной территории "Сириус") следующее имущество, в т.ч. квартира, комната.
Как усматривается из материалов дела, согласно сведениям Управления федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии по Калининградской области, в собственности ФИО1 находится жилой дом с КН № по адресу: <адрес>; жилой дом с КН № по адресу: <адрес>; жилой дом с КН № по адресу: <адрес>
Таким образом, ФИО1 обязана уплачивать налог на имущество физических лиц.
В соответствии со ст. 387 Налогового кодекса РФ, земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.
В соответствии со ст. 388 Налогового кодекса РФ, Налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.
В соответствие со ст. 389 Налогового кодекса РФ, объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, федеральной территории "Сириус"), на территории которого введен налог.
Как усматривается из материалов дела, согласно сведениям, поступившим из Управления федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии по Калининградской области, в собственности ФИО1 находится земельный участок с КН № по адресу: <адрес> земельный участок с КН № по адресу: <адрес>; земельный участок с КН № по адресу: <адрес>; земельный участок с КН № по адресу: г. <адрес>
В адрес административного ответчика налоговым органом было направлено налоговое уведомление:
№ от 09.09.2017;
№ от 04.07.2019;
№ от 04.02.2020;
№ от 03.08.2020;
№ от 01.09.2021;
№ от 20.07.2023;
№ от 24.07.2024
В установленный налоговым законодательством срок ФИО1 не исполнена обязанность по уплате указанных налогов.
В соответствие со ст. 69 Налогового кодекса РФ, Неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.
В соответствие со ст. 70 Налогового кодекса РФ, требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица в размере, превышающем 3000 рублей, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.
В соответствие с Постановлением Правительства РФ от 29.03.2023 N 500 (ред. от 26.12.2023) "О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 и 2024 годах" предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев.
Налоговым органом 08.07.2023 ФИО1 выставлено требование № об уплате задолженности по налогам.
Требование в добровольном порядке не исполнено.
В соответствие со ст. 48 НК РФ (в ред. Федерального закона от 03.07.2016 N 243-ФЗ), заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.
В соответствие со ст. 48 НК РФ (в ред. Федерального закона ФЗ от 23.11.2020 N 374-ФЗ), Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.
В соответствие со ст. 48 Налогового кодекса РФ, случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей. Налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.
Налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности: не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей.
14.04.2025 УФНС России по Калининградской области обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам в размере 10213,22 рублей.
Определением мирового судьи 1-го судебного района Калининградской области от 14.04.2025 УФНС России по Калининградской области отказано в принятии заявления о вынесении судебного приказа.
С настоящим иском административный истец обратился 03.10.2025.
С учетом названных выше положений налогового законодательства, суд полагает, что срок на обращение в суд с требованиями о взыскании с административного ответчика налога на имущество физических лиц за 2015, 2018, 2019 год, земельного налога за 2017-2019 год, налоговым органом пропущен, поскольку размер задолженности по налогам у ФИО1 сумму 3000 рублей превысил в 2019 году, при этом налоговый орган в суд с заявлением о взыскании налогов с ФИО1 в течение шести месяцев не обратился.
При таких обстоятельствах, требования УФНС России по Калининградской области о взыскании с ФИО1 налога на имущество физических лиц за 2015, 2018, 2019 год, земельного налога за 2017-2019 год не подлежат удовлетворению.
По требованиям налогового органа о взыскании с ФИО1 налога на имущество за 2020, 2022, 2023 год, а также земельного налога за 2020, 2022, 2023 год, срок на обращение в суд не пропущен.
При таких обстоятельствах, требования УФНС России по Калининградской области о взыскании с ФИО1 налога на имущество за 2020 в размере 127 рублей, 2022 – 154 рублей, 2023 – 170 рублей, а также земельного налога за 2020 в размере 197 рублей, 2022 – 211 рублей, 2023 – 211 рублей подлежат удовлетворению.
В соответствии со ст. 75 Налогового кодекса РФ, пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов. Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящей статьей, процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.
В Определении Конституционного суда РФ от 08 февраля 2007 года № 381-О-П разъясняется, что обязанность по уплате пеней производна от основного налогового обязательства и является не самостоятельной, а обеспечивающей обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога.
Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при исчислении сроков на ее принудительное взыскание.
Таким образом, пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно предприняты меры к принудительному взысканию суммы налога.
Положения п.п. 1-3 ст. 48 НК РФ и ст. 286 КАС РФ свидетельствуют об ограничении срока, в течение которого налоговый орган вправе обратиться в суд за взысканием, в т.ч. пени.
Как неоднократно указывалось в определения Конституционного Суда РФ (от 20 апреля 2017 года № 790-О, от 25 марта 2021 года № 580-О), несоблюдение налоговым органом при совершении определенных действий в рамках осуществления мероприятий налогового контроля и принятия соответствующего решения сроков, предусмотренных, в частности, ст. 70, не влечет изменения порядка исчисления сроков на принятие мер по взысканию налога, пеней, штрафа в принудительном порядке, исчисляемых исходя из той продолжительности сроков совершения упомянутых действий, которая установлена указанными нормами, что, в конечном счете, гарантирует определенные временные рамки возможного вмешательства государства в имущественную сферу налогоплательщика.
Требование об уплате задолженности по пеням, начисленным на недоимку после дня формирования требования об уплате такой недоимки, должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее одного года со дня уплаты такой недоимки либо со дня, когда сумма указанных пеней превысила 3000 рублей (абз. 3 ч. 1 ст. 70 НК РФ в редакции, действовавшей до 01.01.2023).
При разновременной уплате (взыскании) пени сохраняется общий порядок, установленный ст. 75 НК РФ, в т.ч. в части сроков направления соответствующего требования, и определения момента просрочки.
Из представленных УФНС России по Калининградской области в дело сведений и детализированного расчета предъявленной к взысканию пени усматривается, что пени были начислены ФИО1 в следующие периоды на нижеуказанную недоимку по налогам в нижеприведенных размерах:
- 52 рублей – налог на имущество физических лиц за 2015 год (02.12.2017 по 31.12.2022)– пени 19,74 рублей
- 105 рублей – налог на имущество физических лиц за 2018 год (03.12.2019 по 31.12.2022)– пени 12,13 рублей
- 116 рублей – налог на имущество физических лиц за 2019 год (02.12.2020 по 31.12.2022)– пени 15,67 рублей
- 127 рублей – налог на имущество физических лиц за 2020 год (02.12.2021 по 31.12.2022)– пени 8,75 рублей
- 116 рублей – налог на имущество физических лиц за 2019 год (02.12.2020 по 31.12.2022)– пени 15,67 рублей
- 162 рублей – земельный налог за 2017 год (02.12.2020 по 31.12.2022)– пени 21,90 рублей
- 162 рублей – земельный налог за 2018 год (01.12.2020 по 31.12.2022)– пени 21,90 рублей
- 162 рублей – земельный налог за 2019 год (02.12.2020 по 31.12.2022)– пени 21,90 рублей
- 17 рублей – земельный налог за 2019 год (02.12.2021 по 31.12.2022)– пени 1,18 рублей
- 197 рублей – земельный налог за 2020 год (02.12.2021 по 31.12.2022)– пени 13,57 рублей
- 2772 рублей – земельный налог за 2018 год (13.05.2020 по 31.12.2022)– пени 459,74 рублей
- 312 рублей – земельный налог за 2018 год (02.12.2020 по 31.12.2022)– пени 42,17 рублей
- 2376 рублей – земельный налог за 2019 год (02.12.2021 по 31.12.2022)– пени 163,66 рублей
Согласно представленному в дело административным истцом расчету сумм пени с 01 января 2023 по 07 декабря 2024, за вышеуказанный период сумма пени на совокупную обязанность составила 2153,99 рублей. А общая сумма пени за период до 01 января 2023 года и на совокупную обязанность с 01 января 2023 года по 07 декабря 2024 составила 2951,22 рублей.
С учетом того, что налоговым органом утрачена возможность взыскания налога на имущество физических лиц за 2015, 2018, 2019 год, земельного налога за 2017-2019 год, с административного ответчика подлежит взысканию пеня в связи с неуплатой налога на имущество за 2020 в размере 127 рублей, 2022 – 154 рублей, 2023 – 170 рублей, а также земельного налога за 2020 в размере 197 рублей, 2022 – 211 рублей, 2023 – 211 рублей из расчета:
2020 год
период
дн.
ставка, %
делитель
пени, ?
02.12.2021 – 19.12.2021
18
75
300
1,46
20.12.2021 – 13.02.2022
56
85
300
5,14
14.02.2022 – 27.02.2022
14
95
300
1,44
28.02.2022 – 10.04.2022
42
20
300
9,07
11.04.2022 – 03.05.2022
23
17
300
4,22
04.05.2022 – 26.05.2022
23
14
300
3,48
27.05.2022 – 13.06.2022
18
11
300
2,14
14.06.2022 – 24.07.2022
41
95
300
4,21
25.07.2022 – 18.09.2022
56
8
300
4,84
19.09.2022 – 23.07.2023
308
75
300
24,95
24.07.2023 – 14.08.2023
22
85
300
2,02
15.08.2023 – 17.09.2023
34
12
300
4,41
18.09.2023 – 29.10.2023
42
13
300
5,90
30.10.2023 – 17.12.2023
49
15
300
7,94
18.12.2023 – 28.07.2024
224
16
300
38,71
29.07.2024 – 15.09.2024
49
18
300
9,53
16.09.2024 – 27.10.2024
42
19
300
8,62
28.10.2024 – 07.12.2024
41
21
300
9,30
Пени: 147,38 руб
2022 год
период
дн.
ставка, %
делитель
пени, ?
02.12.2023 – 17.12.2023
16
15
300
2,92
18.12.2023 – 28.07.2024
224
16
300
43,61
29.07.2024 – 15.09.2024
49
18
300
10,73
16.09.2024 – 27.10.2024
42
19
300
9,71
28.10.2024 – 07.12.2024
41
21
300
10,48
Пени: 77,45 руб.
2023 год
период
дн.
ставка, %
делитель
пени, ?
03.12.2024 – 07.12.2024
5
21
300
1,33
Пени: 1,33 руб.
Итого: 226,16 рублей.
Руководствуясь ст. ст. 175 – 180 КАС РФ, суд
решил :
Исковые требования Управления ФНС России по Калининградской области удовлетворить частично.
Взыскать с ФИО1 (ИНН №) в пользу Управления ФНС России по Калининградской области (ИНН <***>):
- налог на имущество физических лиц за 2020 в сумме 127 рублей, за 2022 в сумме 154 рублей, за 2023 в сумме 170 рублей;
- земельный налог за 2020 в сумме 197 рублей, за 2022 в сумме 211 рублей, за 2023 в сумме 211 рублей.
- пени, в сумме 226,16 рублей за период с 02.12.2021 по 07.12.2024.
Взыскать с ФИО1 (ИНН №) госпошлину в доход бюджета МО «Гвардейский муниципальный округ Калининградской области» в размере 4000 рублей.
Решение может быть обжаловано в Калининградский областной суд через Гвардейский районный суд Калининградской области в течение месяца с даты изготовления мотивированного решения суда.
Мотивированное решение изготовлено 17.11.2025.
Судья: подпись
Копия
Судья М.Ю.Клименко