Дело № 2а-1266/2025
УИД: 39RS0001-01-2024-009288-47
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
03 февраля 2025 года г. Калининград
Ленинградский районный суд г. Калининграда в составе
председательствующего судьи Кузовлевой И.С.,
при помощнике судьи Ружниковой Н.В.,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску УФНС России по Калининградской области к ФИО1, зарегистрированному по адресу: <адрес>, о взыскании недоимки по транспортному налогу и пени,
УСТАНОВИЛ:
УФНС России по Калининградской области обратилось в суд с административным исковым заявлением, в котором указало, что за административным ответчиком в 2022 году были зарегистрированы транспортные средства, указанные в налоговом уведомлении № 81435078 от 20.07.2023, то есть он являлся налогоплательщиком транспортного налога. В соответствии со ст. 75 Налогового кодекса РФ административному ответчику начислены пени за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов, начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов, за период с 16.10.2023 по 11.12.2023. Требование налогового органа об уплате задолженности административным ответчиком не исполнено. Мировым судьей был вынесен судебный приказ № 2а-3269/2024 от 01.07.2024, отмененный 13.08.2024 в связи с поданными должником возражениями. Просит суд взыскать с ФИО1 задолженность на общую сумму 13165,19 рублей: транспортный налог с физических лиц за 2022 год в размере 11533 рубля; пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов, начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов, за период с 16.10.2023 по 11.12.2023 в общей сумме 1632,19 рубля.
Административный истец УФНС России по Калининградской области представителя в суд не направил, административный ответчик ФИО1 в суд не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещены надлежаще.
Представитель административного ответчика по доверенности ФИО2 в судебном заседании поддержала доводы, изложенные в письменных возражениях на административное исковое заявление. Пояснила, что срок на подачу административного искового заявления административным истцом пропущен. Транспортный налог за 2019 год уплачен. В личном кабинете указаны три суммы. Начальное сальдо ЕНС 69000 рублей, на сегодняшний день задолженность 109378,37 рублей. Взысканные налоги нашли свое отражение в этих платежах, они не уменьшены. Все поступающие платежи уходят в оплату платежей предыдущих. По тому требованию, которое обозначено в административном иске, все сроки истекли. Было подано заявление об уточнении данных в отношении автомобиля <данные изъяты>. Автомобиль не зарегистрирован на территории Калининградской области, административный ответчик им не пользуется, прошло более 13 лет. Налоговой инспекцией было отказано. Автомобиль был продан по доверенности, когда в 2014 году административный ответчик уехал с Камчатского края, связи с владельцем нет. Исполнительное производство возбуждено только за 2019 год, другие исполнительные производства не возбуждались. На сайте службы судебных приставов и на Госуслугах нет сведений. В платежах есть суммы, совпадающие с взысканными.
Выслушав пояснения участвующего в деле лица, исследовав материалы дела и дав им оценку, обозрев материалы дел №№ 2а-718/2020, 2а-5080/2021, 2а-1635/2022, 2а-6336/2023, 2а-3269/2024, суд приходит к следующему.
В силу положений пп. 1 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.
Согласно п. 1 ст. 45 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.
Согласно ст.ст. 357, 358 Налогового кодекса РФ и положениям Закона Калининградской области от 16.11.2002 № 193 «О транспортном налоге» налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, за которыми зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения: автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.
В соответствии с п. 1 ст. 65 Земельного кодекса РФ использование земли в Российской Федерации является платным. Формами платы за использование земли являются земельный налог и арендная плата.
Согласно п. 1 ст. 388 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.
В силу ст. 400 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.
Пунктом 1 ст. 401 Налогового кодекса РФ установлено, что объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.
В силу п.п. 1, 2 ст. 75 Налогового кодекса РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.
Судом установлено и подтверждается ответами регистрирующих органов на запросы суда, что за ФИО1 в 2015-2022 годах в разные периоды были зарегистрированы автомобили <данные изъяты>, государственный регистрационный знак №, <данные изъяты>, государственный регистрационный знак №, <данные изъяты>, государственный регистрационный знак №, <данные изъяты>, государственный регистрационный знак № и тракторы <данные изъяты>, государственный регистрационный знак №, <данные изъяты>, государственный регистрационный знак №, в 2015-2020 годах – земельные участки с кадастровыми номерами №, №, ? доля в праве на земельный участок с кадастровым номером №, в 2016-2020 годах – жилые дома с кадастровыми номерами №, №, ? доля в праве на жилой дом с кадастровым номером №, 1/3 доля в праве на квартиру с кадастровым номером 67:05:0060311:399, квартиры с кадастровыми номерами №, №, то есть в указанные налоговые периоды он являлся налогоплательщиком транспортного налога, земельного налога и налога на имущество физических лиц.
Налоговым органом административному ответчику направлялось налоговое уведомление № 81435078 от 20.07.2023, в котором исчислен транспортный налог за 2022 год, а также выставлено требование № 10674 об уплате задолженности по состоянию на 27.06.2023, направленное административному ответчику и полученное адресатом.
Требование налогового органа административным ответчиком своевременно исполнено не было, доказательств обратного суду не представлено.
В отношении недоимки по налогам, образовавшейся на 01.01.2023 были приняты следующие меры взыскания.
Недоимка по транспортному налогу и земельному налогу за 2015 год была взыскана судебным приказом от 27.09.2017 по делу № 2а-2603/2017. Согласно письменным пояснениям административного истца по делу исполнительное производство окончено 21.08.2018, соответственно, срок на выставление требования об уплате пени административным истцом пропущен.
Так при проверке соблюдения налоговым органом сроков направления требования об уплате пеней судам надлежит учитывать положения пункта 5 статьи 75 НК РФ (в редакции на момент возникновения спорных правоотношений), согласно которым пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.
Из приведенной нормы следует, что требование об уплате пеней, начисленных на сумму недоимки, возникшей по итогам конкретного налогового (отчетного) периода, направляется названным органом на основании пункта 1 статьи 70 НК РФ не позднее трех месяцев с момента уплаты налогоплательщиком всей суммы недоимки (в случае погашения недоимки частями - с момента уплаты последней ее части) (п. 51 постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 30.07.2013 № 57 «О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации»).
Недоимка по транспортному налогу, земельному налогу и налогу на имущество физических лиц за 2016, 2017 годы предъявлялась к принудительному взысканию путем подачи заявления о вынесении судебного приказа, в принятии которого отказано 18.04.2019, возможность взыскания пени, начисленных на указанную недоимку, утрачена.
Недоимка по транспортному налогу, земельному налогу и налогу на имущество физических лиц за 2018 год взыскана судебным приказом от 08.05.2020 по делу № 2а-718/2020, на основании которого возбуждено исполнительное производство № от ДД.ММ.ГГГГ. Согласно сводке по исполнительному производству задолженность по нему составляет 1054,28 рубля. Данная сумма подлежит учету при расчете пени.
В отношении недоимки по транспортному налогу, земельному налогу и налогу на имущество физических лиц за 2019 год был вынесен судебный приказ от 29.10.2021 по делу № 2а-5080/2021. Согласно представленному стороной административного ответчика ответу ОСФР по Калининградской области на обращение возбужденное на основании данного судебного приказа исполнительное производство № от ДД.ММ.ГГГГ окончено 31.12.2022 ввиду фактического исполнения требований исполнительного документа. Срок на выставление требования о взыскании пени истек.
Недоимка по транспортному налогу, земельному налогу и налогу на имущество физических лиц за 2020 год взыскана судебным приказом от 25.02.2022 по делу № 2а-1635/2022. Данных о конкретном исполнительном производстве материалы дела не содержат и административным истцом не представлено. Вместе с тем, срок на предъявление исполнительного документа к исполнению не истек и пени начислены обоснованно.
Недоимка по транспортному налогу за 2021 год взыскана судебным приказом от 27.12.2023 по делу № 2-6336/2023, срок на предъявление исполнительного документа к исполнению не истек, пени на указанную недоимку могут быть взысканы с административного ответчика.
Одновременно указанным судебным приказом взыскана недоимка по транспортному налогу за 2015, 2016 годы, по транспортному налогу, земельному налогу и налогу на имущество физических лиц за 2017 год. Данная недоимка предъявлялась к взысканию повторно, что не отвечает целям и задачам законодательства о налогах и сборах и не продлевает срок давности для начисления пени на недоимку, возможность принудительного взыскания которой налоговым органом ранее утрачена.
Вопреки доводам стороны административного ответчика, поступающие от налогоплательщика платежи до 01.01.2013 правомерно распределялись налоговым органом в соответствии со ст. 48 Налогового кодекса РФ. С 01.01.2023 все денежные средства, поступающие от налогоплательщика, признаются единым налоговым платежом и зачисляются на единый налоговый счет (ЕНС), а распределение денежных средств, находящихся на ЕНС, осуществляется налоговым органом по сроку уплаты налоговых платежей.
Как указывает административный ответчик, автомобиль <данные изъяты>, государственный регистрационный знак №, в 2011 году продан по доверенности и не являлся объектом налогообложения.
В силу положений законодательства о налогах и сборах, отчуждение собственником транспортного средства в отсутствие данных о снятии его с регистрационного учета и внесении изменений в регистрационную запись о собственнике транспортного средства, не является основанием для прекращения обязанности по уплате транспортного налога. При этом уплата транспортного налога не связана с фактическим использованием транспортных средств.
Исходя из правовой позиции Конституционного Суда РФ, выраженной в определении от 21.05.2015 № 1035-О, определении от 24.04.2018 № 1069-О, федеральный законодатель, устанавливая в главе 28 Налогового кодекса Российской Федерации транспортный налог, связал возникновение объекта налогообложения с фактом регистрации транспортного средства на налогоплательщика, что само по себе не может рассматриваться как нарушение прав налогоплательщиков.
Обязанность по уплате транспортного налога ставится в зависимость от факта регистрации транспортного средства, а не от факта наличия (или отсутствия) у налогоплательщика транспортного средства. Налоговый орган при начислении налога исходит из сведений ГИБДД о регистрации транспортного средства, представленных за конкретный налоговый период. Налогоплательщиком признается лицо, на которое зарегистрировано транспортное средство.
Иное правоприменение, которое фактически предлагает административный ответчик, означало бы необоснованное уклонение лица от исполнения конституционной обязанности по уплате налогов, так как в такой ситуации никакое иное лицо невозможно признать плательщиком транспортного налога по причине отсутствия соответствующего правового регулирования. Налогоплательщик, полагая в такой ситуации свои права нарушенными, не лишен возможности для их защиты в установленном законом порядке. Данные о снятии указанного транспортного средства с регистрационного учета ранее 11.10.2023 у суда отсутствуют.
Регистрация автомобиля в ином регионе для целей налогообложения правового значения не имеет, поскольку, по смыслу пп. 2 п. 5 ст. 83 Налогового кодекса РФ, местом нахождения колесных транспортных средств в целях налогообложения признается место жительства (место пребывания) физического лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрировано транспортное средство.
Оснований полагать, что налоговым органом при расчете налогов не применена льгота, не имеется, соответствующий довод стороны административного ответчика носит предположительный характер и ничем объективно не подтвержден, тогда как правом обратиться к административному истцу за сверкой расчетов либо по вопросу перерасчета задолженности налогоплательщик не воспользовался.
При формировании отрицательного сальдо ЕНС были включены, в том числе, суммы налогов, срок взыскания которых утрачен, что противоречит пп. 1 п. 2 ст. 4 Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации».
При установленных по делу обстоятельствах административный истец вправе ставить вопрос о взыскании с административного ответчика транспортного налога за 2022 год в размере 11533 рубля и пени за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов, начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов, за период с 16.10.2023 по 11.12.2023, начисленных на недоимку по транспортному налогу, земельному налогу и налогу на имущество физических лиц за 2018 год в размере 1054,28 рубля, по транспортному налогу за 2020 год в размере 11533 рубля, за 2021 год в размере 11533 рубля, за 2022 год в размере 11533 рубля, по земельному налогу за 2020 год в размере 124 рубля, по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в размере 37 рублей. Всего сумма недоимки по налогам составила 35814,28 рублей (1054,28 + 11533 + 11533 + 11533 + 124 + 37), до 02.12.2023 - 24281,28 рубль (1054,28 + 11533 + 11533 + 124 + 37).
Согласно расчету суда размер подлежащих взысканию с административного ответчика пени за указанный период составляет 716,52 рублей (136,79 + 400,65 + 179,08).
С 16.10.2023 по 29.10.2023 24281,28 х 13% / 300 х 13 = 136,79
С 30.10.2023 по 01.12.2023 24281,28 х 15% / 300 х 33 = 400,65
С 02.12.2023 по 11.12.2023 35814,28 х 15% / 300 х 10 = 179,08
Мировым судьей 7-го судебного участка Ленинградского судебного района г. Калининграда 01.07.2024 был вынесен судебный приказ № 2а-3269/2024, отмененный 13.08.2024 в связи с поданными должником возражениями.
Постановлением Правительства РФ от 29.03.2023 № 500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 и 2024 годах» предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличены на 6 месяцев.
Срок исковой давности для обращения в суд с настоящими административными исковыми требованиями, исчисляемый с момента вынесения определения об отмене судебного приказа, административным истцом не пропущен. Срок исполнения требования налогового органа установлен до 26.07.2023, срок обращения с заявлением о вынесении судебного приказа налоговым органом соблюден, заявление подано 24.06.2024.
В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход соответствующего бюджета.
Согласно п. 2 ст. 61.1, п. 2 ст. 61.2 Бюджетного кодекса РФ налоговые доходы от государственной пошлины, уплачиваемой по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, мировыми судьями (за исключением Верховного Суда Российской Федерации) подлежат зачислению в бюджеты муниципальных районов и городских округов.
В этой связи, с ФИО1 в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4000 рублей.
На основании изложенного и руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд
РЕШИЛ:
Административные исковые требования УФНС России по Калининградской области – удовлетворить в части.
Взыскать с ФИО1 (ИНН №) недоимку по транспортному налогу с физических лиц за 2022 год в размере 11533 рубля и пени за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов, начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов, за период с 16.10.2023 по 11.12.2023 в размере 716,52 рублей, а всего взыскать 12249,52 рублей.
В удовлетворении остальной части административных исковых требований – отказать.
Взыскать с ФИО1 (ИНН №) в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4000 рублей.
Решение может быть обжаловано в Калининградский областной суд через Ленинградский районный суд г. Калининграда в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.
Мотивированное решение изготовлено 17 февраля 2025 года.
Судья: