РЕШЕНИЕ
именем Российской Федерации
06 февраля 2025 года г. Самара
Советский районный суд г. Самары в составе:
судьи Никитиной С.Н.,
при секретаре судебного заседания Жирухиной Я.В.,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело №2а-527/2025 по административному исковому заявлению МИФНС России №23 по Самарской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,
УСТАНОВИЛ:
МИФНС России №23 по Самарской области обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании недоимки по обязательным платежам и пени.
В обоснование требований указано, что по состоянию на 18.10.2024 у ФИО1 образовалось отрицательное сальдо ЕНС в размере 13349 рублей 85 копеек, которое до настоящего времени не погашено. По состоянию на 18.10.2024 сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявление о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляет 10980,82 рублей, в том числе: по налогу на имущество физических лиц (ОКТМО 36701345) за 2020 год в размере 797 рублей 08 копеек, за 2021 год в размере 1211 рублей, за 2022 год в размере 1333 рубля, по налогу на профессиональный доход (ОКТМО 36000000) за август 2023 года в размере 213 рублей 16 копеек, за июнь 2024 года в размере 1718 рублей 75 копеек, за апрель 2024 года в размере 1813 рублей 59 копеек, за май 2024 года в размере 2465 рублей 99 копеек, пени в сумме 1428 рублей 25 копеек за период с 01.10.2015 по 04.08.2024. Об обязанности по уплате имущественных налогов за 2020-2022 год должник извещен в форме налоговз уведомлений № 45348968 от 01.09.2021, № 8313000 от 01.09.2022, № 88469090 от 09.08.2023. Должнику направлено требование об уплате задолженности от 23.07.2023 № 9149 на сумму 3647,50 рублей, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо ЕНС и сумме задолженности, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС. До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком не погашено.
В связи с изложенным административный истец просит взыскать задолженность по налогу на имущество физических лиц (ОКТМО 36701345) за 2020 год в размере 797 рублей 08 копеек, за 2021 год в размере 1211 рублей, за 2022 год в размере 1333 рубля, по налогу на профессиональный доход (ОКТМО 36000000) за август 2023 года в размере 213 рублей 16 копеек, за июнь 2024 года в размере 1718 рублей 75 копеек, за апрель 2024 года в размере 1813 рублей 59 копеек, за май 2024 года в размере 2465 рублей 99 копеек, пени в сумме 1428 рублей 25 копеек за период с 01.10.2015 по 04.08.2024.
Представитель административного истца МИФНС России № 23 по Самарской области в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом, в административном иске просил рассмотреть дело в его отсутствие.
Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом.
Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.
Статьями 57 Конституции РФ, 3 НК РФ установлено, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
Согласно п. 1 ст. 17 НК РФ налог считается установленным лишь в том случае, когда определены налогоплательщики и элементы налогообложения, а именно: объект налогообложения; налоговая база; налоговый период; налоговая ставка; порядок исчисления налога; порядок и сроки уплаты налога.
Согласно п. 1 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах.
На основании п. 2 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.
В силу п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.
В силу положений п. 1 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.
Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (п. 2 ст. 75 НК РФ).
Согласно п. 3 ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.
Пунктом 4 статьи 75 НК РФ установлено, что пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.
Пунктом 1 статьи 69 НК РФ предусмотрено, что неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.
Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.
Согласно п. 1, п. 2 ст. 70 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.
В случае, если отрицательное сальдо единого налогового счета лица - налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента не превышает 3 000 рублей, требование об уплате задолженности в размере отрицательного сальдо единого налогового счета должно быть направлено этому лицу не позднее одного года со дня формирования указанного отрицательного сальдо единого налогового счета.
В соответствии с п. 1 ст. 48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.
В силу п. 3 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:
1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;
2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,
либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,
либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,
либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.
В соответствии с положениями Федерального закона от 27.11.2018 № 422-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход» ФИО1 являлся плательщиком налога на профессиональный доход за 2023-2024 год.
Частью 1 статьи 4 Федерального закона от 27.11.2018 № 422-ФЗ предусмотрено, что налогоплательщиками налога на профессиональный доход признаются физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели, перешедшие на специальный налоговый режим в порядке, установленном настоящим Федеральным законом.
Согласно ч. 1 ст. 6 Федерального закона от 27.11.2018 № 422-ФЗ объектом налогообложения признаются доходы от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав).
В силу ч. 1 ст. 8 Федерального закона от 27.11.2018 № 422-ФЗ налоговой базой признается денежное выражение дохода, полученного от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав), являющегося объектом налогообложения. Налоговая база определяется отдельно по видам доходов, в отношении которых установлены различные налоговые ставки.
В соответствии с ч. 1 ст. 9 Федерального закона от 27.11.2018 № 422-ФЗ налоговым периодом признается календарный месяц, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
Статье й 10 Федерального закона от 27.11.2018 № 422-ФЗ установлены налоговые ставки в следующих размерах:
1) 4 процента в отношении доходов, полученных налогоплательщиками от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) физическим лицам;
2) 6 процентов в отношении доходов, полученных налогоплательщиками от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) индивидуальным предпринимателям для использования при ведении предпринимательской деятельности и юридическим лицам.
В силу ст. 13 Федерального закона от 27.11.2018 № 422-ФЗ налоговая декларация по налогу в налоговые органы не представляется.
Согласно ч. 1 ст. 14 Федерального закона от 27.11.2018 № 422-ФЗ при произведении расчетов, связанных с получением доходов от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав), являющихся объектом налогообложения, налогоплательщик обязан с использованием мобильного приложения "Мой налог" и (или) через уполномоченного оператора электронной площадки и (или) уполномоченную кредитную организацию передать сведения о произведенных расчетах в налоговый орган, сформировать чек и обеспечить его передачу покупателю (заказчику), если иное не предусмотрено настоящим Федеральным законом.
Частью 1 статьи 11 Федерального закона от 27.11.2018 № 422-ФЗ предусмотрено, что сумма налога исчисляется налоговым органом как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы, а при применении разных ставок - как сумма, полученная в результате сложения сумм налогов, исчисляемых отдельно как соответствующие налоговым ставкам процентные доли соответствующих налоговых баз, с учетом уменьшения соответствующей суммы налога на сумму налогового вычета в порядке, предусмотренном статьей 12 настоящего Федерального закона.
Уплата налога осуществляется не позднее 28-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, по месту ведения налогоплательщиком деятельности (ч. 3 ст. 11 Федерального закона от 27.11.2018 № 422-ФЗ).
ФИО1 являлся плательщиком налога на профессиональный доход в 2023-2024 году, в связи с чем налоговым органом были исчислены суммы налога, подлежащие уплате за каждый налоговый период 2023, 2024 года. Информация о необходимости уплаты налога размещена в личном кабинете налогоплательщика. В связи с неуплатой налога в установленные законом сроки у ФИО1 образовалась недоимка за август 2023 года в размере 213 рублей 16 копеек, за июнь 2024 года в размере 1718 рублей 75 копеек, за апрель 2024 года в размере 1813 рублей 59 копеек, за май 2024 года в размере 2465 рублей 99 копеек.
Согласно Главе 32 НК РФ ФИО1 также являлся плательщиком налога на имущество физических лиц за 2020-2022 год.
В силу ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.
Согласно ч. 1 ст. 401 НК РФ (в ред. Федерального закона от 30.09.2017 N 286-ФЗ) объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: 1) жилой дом; 2) квартира, комната; 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение.
Пунктом 1 статьи 403 НК РФ (в ред. Федерального закона от 15.04.2019 N 63-ФЗ) предусмотрено, что налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.
В силу пп. 1 п. 2 ст. 406 НК РФ (в ред. Федерального закона от 23.11.2020 N 374-ФЗ) налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) в размерах, не превышающих 0,1 процента в отношении жилых домов, частей жилых домов, квартир, частей квартир, комнат.
В силу п. 8.1 ст. 408 НК РФ в случае, если сумма налога, исчисленная в соответствии с настоящей статьей исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4, 5, 6 настоящей статьи), превышает сумму налога, исчисленную исходя из кадастровой стоимости в отношении этого объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4, 5, 6 настоящей статьи) за предыдущий налоговый период с учетом коэффициента 1,1, сумма налога подлежит уплате в размере, равном сумме налога, исчисленной в соответствии с настоящей статьей исходя из кадастровой стоимости этого объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4, 5, 6 настоящей статьи) за предыдущий налоговый период с учетом коэффициента 1,1, а также с учетом положений пунктов 4, 5, 6 настоящей статьи, примененных к налоговому периоду, за который исчисляется сумма налога.
Подпунктом 1 пункта 2 Решения Думы городского округа Самара от 24.11.2014 N 482 «О налоге на имущество физических лиц» установлены ставки налога на имущество физических лиц в отношении жилых домов, частей жилых домов, квартир, частей квартир, комнат; объектов незавершенного строительства в случае, если проектируемым назначением таких объектов является жилой дом; единых недвижимых комплексов, в состав которых входит хотя бы один жилой дом; гаражей и машино-мест, в том числе расположенных в объектах налогообложения, указанных в подпунктах 2 и 2.1 настоящего пункта; хозяйственных строений или сооружений, площадь каждого из которых не превышает 50 квадратных метров и которые расположены на земельных участках для ведения личного подсобного хозяйства, огородничества, садоводства или индивидуального жилищного строительства, - в размере 0,3 процента кадастровой стоимости объекта налогообложения.
Согласно сведениям из ЕГРН ФИО1 в период 2020-2022 года принадлежали:
- 1/3 доля в праве собственности на квартиру с кадастровым номером № по адресу: <адрес> (с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ), кадастровая стоимость 1196853 рублей, следовательно, расчет налога на имущество физических лиц за 2020 год: 1196853 (налоговая база) * 0,3% (налоговая ставка) * 1/3 (доля в праве) * 2/12 (количество месяцев владения в году) = 199 рублей. С учетом положений п. 8.1 ст. 408 НК РФ сумма налога за 2020 год составила 126 рублей;
- 4/12 доли в праве собственности на квартиру с кадастровым номером № по адресу: <адрес> (с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время), кадастровая стоимость 1880462 рублей, следовательно, расчет налога на имущество физических лиц за 2020 год: 1880462 (налоговая база) * 0,3% (налоговая ставка) * 4/12 (доля в праве) * 10/12 (количество месяцев владения в году) = 1567 рублей. Согласно расчету налогового органа сумма налога за 2020 год составила 918 рублей (л.д. 17). Расчет налога за 2021 год с учетом положений п. 8.1 ст. 408 НК РФ: (918/ 10 * 12) * 1,1 = 1211 рублей. Расчет налога за 2022 год с учетом положений п. 8.1 ст. 408 НК РФ: 1211 * 1,1 = 1333 рубля.
Налоговым органом в адрес ФИО1 были направлены:
- налоговое уведомление № 45348968 от 01.09.2021, в котором сообщалось о необходимости уплаты налога на имущество физических лиц за 2020 год в размере 1044 рубля в срок до 01.12.2021;
- налоговое уведомление № 8313000 от 01.09.2022, в котором сообщалось о необходимости уплаты налога на имущество физических лиц за 2021 год в размере 1211 рублей в срок до 01.12.2022;
- налоговое уведомление № 88469090 от 09.08.2023, в котором сообщалось о необходимости уплаты налога на имущество физических лиц за 2022 год в размере 1333 рубля в срок до 01.12.2023 (л.д. 16-18). Расчет налогов судом проверен, приведен выше. Факт направления налоговых уведомлений подтверждается документально (л.д. 9-10).
В связи с неуплатой в установленный законом срок сумм налогов, на недоимку были начислены пени в размере 1428,25 рублей, расчет судом проверен, является верным (л.д. 15, 20-22).
В соответствии со ст. 70 НК РФ налоговым органом было выставлено требование № 9149 по состоянию на 23.07.2023, в котором сообщалось о необходимости уплаты недоимки по налогу на имущество физических лиц в размере 3000,21 рублей, пени в сумме 647,29 рублей в срок до 11.09.2023 (л.д. 28). Факт направления требования подтверждается документально (л.д. 12).
21.11.2023 МИФНС России № 23 по Самарской области вынесено решение № 13760 о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика в банках, а также электронных денежных средств, которым постановлено взыскать задолженность в пределах суммы отрицательного сальдо ЕНС, указанной в требовании об уплате задолженности от 23.07.2023 № 9149 в размере 4014,59 рублей (л.д. 23). Решение направлено заказным письмом (л.д. 11).
В связи с неуплатой задолженности по обязательным платежам налоговый орган 05.09.2024 обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам за период с 2020 по 2024 год по требованию № 9149 от 23.07.2023 в размере 10996 рублей 35 копеек. Предусмотренный п. 3 ст. 48 НК РФ срок для обращения к мировому судье не был пропущен.
05.09.2024 мировым судьей судебного участка № 52 Советского судебного района г. Самары Самарской области вынесено определение об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа, поскольку ФИО1 на период взыскания задолженности являлся несовершеннолетним лицом.
С настоящим административным иском налоговый орган обратился в суд 03.11.2024 согласно оттиску почтового штемпеля на конверте, следовательно, шестимесячный срок для обращения в суд с административным исковым заявлением, предусмотренный п. 4 ст. 48 НК РФ, не был пропущен. На момент обращения в суд административный ответчик ФИО1 достиг совершеннолетия (19 лет).
При таких обстоятельствах, в связи с тем, что задолженность по налогам и пени до настоящего времени ФИО1 не погашена, административное исковое заявление подлежит удовлетворению.
В соответствии с требованиями ст. 114 КАС РФ в доход местного бюджета с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4000 рублей.
На основании изложенного и руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд
РЕШИЛ:
Административное исковое заявление МИФНС России №23 по Самарской области к ФИО1, о взыскании обязательных платежей и санкций удовлетворить.
Взыскать с ФИО1, ИНН №, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес>, зарегистрированного по адресу: <адрес>, в пользу МИФНС России №23 по Самарской области задолженность по налогу на имущество физических лиц (ОКТМО 36701345) за 2020 год в размере 797 рублей 08 копеек, за 2021 год в размере 1211 рублей, за 2022 год в размере 1333 рубля, по налогу на профессиональный доход (ОКТМО 36000000) за август 2023 года в размере 213 рублей 16 копеек, за июнь 2024 года в размере 1718 рублей 75 копеек, за апрель 2024 года в размере 1813 рублей 59 копеек, за май 2024 года в размере 2465 рублей 99 копеек, пени в сумме 1428 рублей 25 копеек за период с 01.10.2015 по 04.08.2024, всего взыскать 10980 (десять тысяч девятьсот восемьдесят) рублей 82 копейки.
Взыскать с ФИО1, ИНН № в пользу местного бюджета г.о. Самара государственную пошлину в сумме 4000 (четыре тысячи) рублей.
Решение может быть обжаловано в Самарский областной суд через Советский районный суд г. Самары в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.
Мотивированное решение изготовлено 20.02.2025.
Судья: (подпись) Копия верна Судья: Секретарь: