Дело № 2а-682/2023

УИД 50RS0020-01-2022-006144-17

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

«28» февраля 2023 г., Коломенский городской суд Московской области в составе: председательствующего судьи Коломенского городского суда Московской области Солдатенковой В.Г., при секретаре судебного заседания Солововой А.С., рассмотрев в судебном заседании административное дело по иску Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы № 7 по Московской области к ФИО2 о взыскании недоимки по налогам,

УСТАНОВИЛ:

административный истец Межрайонная инспекция федеральной налоговой службы № 7 по Московской области, далее «МРИФНС», обратилась в суд с иском, уточнённым в ходе судебного разбирательства к ФИО2 о взыскании недоимки по налогам, Просят суд взыскать с ФИО2 недоимку по земельному налогу за 2019 и 2020 год по виду платежа «налог» 8 014 руб., по виду платежа «пеня» 52 руб. 41 коп., недоимку по налогу на имущество за 2019 и 2020 год по виду платежа «налог» 4 569 руб., а всего в общей сумме 12 635 руб. 41 коп.

Представитель административного истца, действующая на основании доверенности ФИО1 в судебном заседании просила суд уточненный иск удовлетворить.

Административный ответчик ФИО2 в судебное заседание не явилась, о месте и времени судебного разбирательства извещена судебными извещениями. Представила в суд ходатайство о рассмотрении дела в ее отсутствии.

Суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившихся лиц, руководствуясь ч. 2 ст. 289 КАС РФ, ст. 165.1. ГК РФ, ст. 14 Международного пакта о гражданских и политических правах, учитывая, что ответчик извещена надлежащим образом о дне слушания дела.

Выслушав участника процесса, исследовав материалы дела, суд считает иск подлежащим удовлетворению, по следующим основаниям.

Согласно статье 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно п. 1 ст. 3 Налогового кодекса Российской Федерации, далее "НК РФ", каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

В силу п. 4 ст. 57 НК РФ в случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

Согласно п. 3 ст. 48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Согласно п. 1 ст. 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог.

В соответствии со ст. 15 НК РФ земельный налог относится к местным налогам. В соответствии с п. 1 ст. 388 НК РФ, налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 НК РФ, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

Согласно ч. 1 ст. 390 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса.

В силу ч. 1 ст. 394 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга) и не могут превышать: 0,3 процента в отношении земельных участков: отнесенных к землям сельскохозяйственного назначения или к землям в составе зон сельскохозяйственного использования в населенных пунктах и используемых для сельскохозяйственного производства; занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса (за исключением доли в праве на земельный участок, приходящейся на объект, не относящийся к жилищному фонду и к объектам инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса) или приобретенных (предоставленных) для жилищного строительства; приобретенных (предоставленных) для личного подсобного хозяйства, садоводства, огородничества или животноводства, а также дачного хозяйства.

На основании ст. 387 НК РФ земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В соответствии с п. 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 НК РФ, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В силу п. 1 ст. 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

Налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом (п. 1 ст. 391 НК РФ).

В силу п. 3 ст. 396 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.

Ставки земельного налога на территории Коломенского городского округа установлены Решением совета депутатов Коломенского городского округа Московской области от ДД.ММ.ГГГГ года № «О земельном налоге на территории Коломенского городского округа».

Согласно пункту 1 статья 75 НК РФ пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (пункт 4 статьи 75 НК РФ).

Согласно со ст. 356 НК РФ транспортный налог устанавливается Налоговым кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с Налоговым Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

В силу ст. 2 Закона Московской области от 16.11.20202 года N129/2002-ОЗ "О транспортном налоге в Московской области" срок уплаты физическими лицами транспортного налога установлен не позднее 03 декабря года по истечении налогового периода. Налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают налог на основании налогового уведомления о подлежащей уплате сумме налога, которое вручается налогоплательщику налоговым органом.

Согласно ст. 400 НК РФ, налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения.

Налоговым периодом по налогу на имущество физических лиц признается календарный год (ст. 406 НК).

Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 1 ст. 409 НК РФ).

В соответствии со ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнять обязанность по уплате налога в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Как установлено судом, ФИО2 имела в собственности в 2019, 2020г.:

- Земельный участок, адрес: 140400, <адрес> кадастровый №.

- Земельный участок, адрес: 140452, <адрес> кадастровый №

и в соответствии со ст.388 НК РФ является плательщиком земельного налога.

С 2018 года лицам, имеющим трех или более несовершеннолетних детей, предоставляется вычет, уменьшающий величину налога на кадастровую стоимость 600 кв. м. площади одного участка (пп.Ю. п.5 ст.391 Кодекса).

При исчислении земельного налога с физических лиц налоговая база по земельному налогу для льготных категорий граждан уменьшается на величину кадастровой стоимости 600 кв.м площади земельного участка. Так. если площадь участка составляет не более 6 соток - налог взиматься не будет, а если площадь участка превышает 6 соток - налог будет рассчитан за оставшуюся площадь.

С ДД.ММ.ГГГГг. ФИО2 была предоставлена данная льгота, как налогоплательщику, имеющему трех и более несовершеннолетних детей.

Начисления за земельный участок с кадастровым номером № (кадастровая стоимость - 628 620 руб ) составили: за 2019 год - 1 886 руб. 00 коп. за 2020 год - 1 886 руб. 00 коп.

В связи с тем. что уплата налогов произведена должником не в установленные законом сроки, на сумму недоимки в соответствии со ст. 75 НК РФ была начислена пеня в размере 52,41 руб.

Таким образом, сумма исчисленного земельного налога за 2019-2020 год является корректной и подлежит взысканию в размере: налог 8 014,00 руб. пени 52,41 руб. Всего 8 066,41 руб.

Налоговым органом в целях проверки обоснованности начисления налога на имущество за 2019, 2020 через единую систему межведомственного электронного документооборота в регистрирующие органы был сделан запрос об уточнении сведений об объектах собственности.

На основании актуализированных сведений ДД.ММ.ГГГГг. квартира с кадастровым номером № была исключена из объектов налогообложения ФИО2 и произведен перерасчет, уменьшающий ранее произведенные начисления налога на имущество физических лиц по данному объекту.

По сведениям, поступившим из регистрирующих органов. ФИО2 имела в собственности в 2019, 2020г.:

- Жилой дом, адрес: 1404541, <адрес>. Кадастровый №

- Квартиру, адрес: <адрес> Кадастровый №.

и в соответствии с гл. 32 «Налог на имущество физических лиц» НК РФ является плательщиком налога на имущество физических лиц.

В соответствии с п. 3 и п. 5 ст. 403 главы 32 Кодекса налоговая база в отношении квартиры определяется как ее кадастровая стоимость, уменьшенная на величины кадастровой стоимости 20 квадратных метров общей площади этой квартиры. налоговая база в отношении жилого дома определяется как его кадастровая стоимость, уменьшенная на величину кадастровой стоимости 50 квадратных метров общей площади этого жилого дома.

Решением Совета депутатов коломенского городского округа Московской области № от ДД.ММ.ГГГГ (в редакции решений Совета депутатов Коломенского городского округа МО от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №) «О введении на территории Коломенского городского округа налога на имущество физических лиц в соответствии с главой 32 "налог на имущество физических лиц" налогового кодекса российской федерации с ДД.ММ.ГГГГ налоговые ставки установлены в следующих размерах от кадастровой стоимости :

- квартиры, части квартир, комнаты - 0,1%;

- жилые дома, части жилых домов - 0,3%.

Согласно пп. 1 п. 6 ст. 403 Кодекса налоговая база в отношении объектов налогообложения, указанных в пунктах 3-5 настоящей статьи, находящихся в собственности физических лиц, имеющих трех и более несовершеннолетних детей, уменьшается на величину кадастровой стоимости 5 квадратных метров общей площади квартиры, площади части квартиры, комнаты и 7 квадратных метров общей площади жилого дома, части жилого дома в расчете на каждого несовершеннолетнего ребенка.

В связи с тем, что с ДД.ММ.ГГГГг. ФИО2 была предоставлена льгота, как налогоплательщику, имеющему трех и более несовершеннолетних детей начисления по налогу на имущество.

Однако, в соответствии с Федеральным Законом от ДД.ММ.ГГГГ № 334-ФЗ «О внесении изменений в ст.52 части первой и второй Налогового кодекса Российской Федерации» были приняты поправки в Налоговый кодекс РФ (п.8.1), уточняющие порядок исчисления имущественных налогов, в соответствии с которыми был введен новый коэффициент, ограничивающий с 2017 года ежегодное увеличение суммы налога на имущество физических лиц по кадастровой стоимости, не более чем на 10 процентов по сравнению с прошлым годом.

Учитывая вышеизложенное, ФИО2 налог на имущество физических лиц за 2019, 2020 налоговые периоды за жилой дом с кадастровым номером № начислялся с учетом коэффициента, ограничивающего с 2017 года ежегодное увеличение суммы налога на имущество физических лиц по кадастровой стоимости, не более чем на 10 процентов по сравнению с прошлым годом.

Таким образом, налог на имущество за жилой дом за 2019 - 2020 года рассчитан по формуле с применением 10-ти процентного ограничения роста налога и соответственно составил:

за 2019 год - 1256 руб. (1142 руб. сумма налога исчисленная к уплате в 2018 году + 10%) за 2020 год - 13 82руб. (1256 руб. сумма налога исчисленная к уплате в 2019 году + 10%)

Таким образом, в рамках настоящего административного иска подлежит взысканию задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2019 и 2020г. в размере: Налог 4 569руб.

Для выполнения ФИО2 обязанности по уплате имущественных налогов Межрайонной ИФНС России № 7 по МО было сформировано налоговое уведомление за 2019г. № от ДД.ММ.ГГГГ. и за 2020г. № от ДД.ММ.ГГГГ

В порядке досудебного урегулирования спора и для исполнения налогоплательщиком обязанности по уплате налогов

• за 2019 год выставлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ. Должнику было предложено в срок до ДД.ММ.ГГГГ исполнить требование в полном объёме.

• за 2020 год выставлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ. Должнику было предложено в срок до ДД.ММ.ГГГГ исполнить требование в полном объёме.

В нарушении ст. 45 НК РФ после получения требования ФИО2 не исполнила обязанность по уплате налога, тем самым нарушила фискальные интересы государства, представителем которого является налоговый орган.

Межрайонной ИФНС России №7 по Московской области было подано заявление о вынесении судебного приказа мировому судье <данные изъяты> Коломенского судебного района Московской области в отношении ФИО6.

По данному заявлению мировым судьей был вынесен судебный приказ.

ДД.ММ.ГГГГг. было вынесено определение об отмене судебного приказа, в связи с тем, что от должника были получены возражения.?

ДД.ММ.ГГГГ Межрайонной инспекцией федеральной налоговой службы N 7 по МО был направлен в суд настоящий иск (л.д. 03-04).

Согласно п. 2 ст. 48 НК РФ исковое заявление о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика - физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, может быть подано в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога.

В соответствии с абзацами вторым и третьим п. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Таким образом, законодатель установил специальный порядок обращения в суд налогового органа, согласно которому требование о взыскании налога за счет имущества физического лица предъявляется им в порядке приказного производства. В порядке искового производства такие требования могут быть предъявлены только при отмене судебного приказа и не позднее шести месяцев со дня вынесения соответствующего определения суда, о чем имеются разъяснения в Обзоре судебной практики Верховного Суда Российской Федерации за третий квартал 2011 года, утвержденном Президиумом Верховного Суда Российской Федерации.

Как следует из материалов дела срок обращения в суд административным истцом не пропущен.

Согласно расчету административного истца, административный ответчик имеет недоимку по недоимку по земельному налогу за 2019 и 2020 год по виду платежа «налог»

8 014 руб., по виду платежа «пеня» 52 руб. 41 коп.

• недоимку по налогу на имущество за 2019 и 2020 год по виду платежа «налог» 4 569 руб.,

а всего в общей сумме 12 635 руб. 41 коп.

Указанные расчеты судом проверены, признаются правильными, размер налога и пени административным ответчиком не оспаривался, контр расчет не представлен. Доказательств, свидетельствующих о погашении имеющейся перед административным истцом задолженности в названных суммах ответчиком, не предъявлено, судом не установлено.

Административным ответчиком не представлено суду доказательств уплаты налогов.

Учитывая изложенное, суд приходит к выводу об удовлетворении требований истца и взыскании с административного ответчика задолженности по налогам согласно представленного административным истцом расчета, который судом проверен и признается арифметически верным.

В соответствии с ст. 111, ч. 1 ст. 114 КАС РФ, п. п. 1 ч. 1 ст. 333.19 НК РФ государственная пошлина, от уплаты которой был освобожден административный истец, взыскивается с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов в сумме 505 рублей в доход местного бюджета.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст.114, 180, 290, 292-294 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административный иск Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы № 7 по Московской области о взыскании обязательных платежей и санкций, удовлетворить.

Взыскать с ФИО2 недоимку по земельному налогу за 2019 и 2020 год по виду платежа «налог» 8 014 руб., по виду платежа «пеня» 52 руб. 41 коп, недоимку по налогу на имущество за 2019 и 2020 год по виду платежа «налог» 4 569 руб., а всего в общей сумме 12 635 руб. 41 коп.

Взыскать с ФИО2 в доход местного бюджета государственную пошлину в сумме 505 рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Московский областной суд через Коломенский городской суд в течение одного месяца, с момента его вынесения в окончательной форме.

Судья

Коломенского городского суда

Московской области В.Г. Солдатенкова